Проводки внесение в уставный капитал основных средств
Бухучет вклада в уставный капитал основными средствами на примерах таблица с проводками
Учредителем ООО или иного общества может быть как организация, так и физическое лицо. Основное средство вправе внести в качестве своего вклада лицо с любым статусом. Однако будут некоторые особенности установления срока полезного использования для актива, бывшего в употреблении, в зависимости от источника его поступления.
Такие объекты следует принимать проводкой в дебет счета 01 с последующим постепенным переносом стоимости ОС в расходы организации с помощью ежемесячной амортизации. Проводка по оприходованию объекта выполняется на сумму первоначальной стоимости объекта.
Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал
Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты.
УК является стартовой суммой средств, с которой юрлицо начинает свою деятельность. После окончания всех мероприятий по внесению взносов в уставный капитал проводки начинаются с соответствующей записи, сделанной на дату его регистрации. Она должна отражать начисление полной суммы УК, предусмотренной уставом, в корреспонденции с задолженностью учредителей по вкладам в него: Дт 75 – Кт 80.
Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА
Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование (43 000 руб.).
Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.
Уставный капитал: проводки
Операция Дебет счета Кредит счета Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации 75 «Расчеты с учредителями» 80 Внесены вклады в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 75 Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику 80 75 Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)» Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80 Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80 Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80
Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности. Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал. О синтетическом и аналитическом учете уставного капитала расскажем в нашей консультации.
Увеличение уставного капитала путем взноса имуществом: отражение в учете
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов и Инструкция), для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств впоследствии списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет, в частности, счета 01 «Основные средства».
Основанием для принятия к учету недвижимости в рассматриваемой ситуации будут служить следующие документы:
Увеличение уставного капитала ООО согласно п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) может осуществляться, в том числе, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества. Порядок увеличения уставного капитала ООО за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, регулируется ст. 19 Закона об ООО.
Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские
Уставный капитал – это сумма, которую учредители вносят после регистрации фирмы. Она отображается в пассиве баланса, так как является источником формирования активов. Учредители могут вносить взносы в виде наличных, безналичных средств, материалов, ОС. За счет средств УК финансируется деятельность предприятия.
В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ. Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС. Но если разница образуется в результате прибавления части нераспределенной прибыли к капиталу, то такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ. При этом уплаченная сумма может быть учтена в будущих периодах. Датой получения дохода считается день регистрации нового размера УК.
Бухгалтерский и налоговый учет внесения в уставный капитал основных средств, в том числе оценка
В условиях экономических трудностей организация может оказаться в ситуации, когда полученные убытки приведут к ухудшению показателей отчетности. Одним из способов вернуть компании прежнюю инвестиционную привлекательность является увеличение уставного капитала за счет взносов участников. Причем внести они могут не только денежные средства, но и имущество, в частности основные средства.
В данной статье рассмотрим вопросы денежной оценки основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал общества, а также порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Организация, являющаяся учредителем по отношению к другой организации, может передать в уставный (складочный) капитал другой организации основные средства.
Если организация создана в форме акционерного общества открытого или закрытого типа, следует руководствоваться Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ).
В соответствии с п. 3 ст. 34 Закона N 208-ФЗ денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится по соглашению между учредителями. При оплате дополнительных акций неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (наблюдательным советом) общества на основании ст. 77 Закона N 208-ФЗ.
Согласно п. 3 ст. 34 Закона N 208-ФЗ при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. При этом величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Организациям, созданным в форме общества с ограниченной ответственностью, следует руководствоваться Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 15 Закона N 14-ФЗ денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым единогласно.
Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом.
Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.
В случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.
Таким образом, для целей бухгалтерского учета применяется денежная оценка основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал общества, согласованная всеми участниками общества, при условии, что она установлена с учетом вышеуказанных требований законодательства (не превышает оценки основных средств, установленной независимым оценщиком).
Передача объекта основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации является одним из частных случаев выбытия объекта основных средств. В бухгалтерском учете организации-учредителя стоимость такого объекта подлежит списанию с бухгалтерского учета на основании п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Аналогичное положение содержит и п. 75 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).
На основании п. 85 Методических указаний N 91н в бухгалтерском учете организации списание стоимости основного средства, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, отражается по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств, то есть по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 01 «Основные средства».
Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, а в случае полного погашения стоимости такого объекта — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.
Бухгалтерский учет вкладов в уставный капитал организации регулируется также Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н (далее — ПБУ 19/02).
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к финансовым вложениям организации на основании п. 3 ПБУ 19/02.
Согласно п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения на основании п. 14 ПБУ 19/02.
Однако согласно п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации), финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в размере фактических затрат для инвестора.
Следовательно, организация-учредитель, передающая основное средство в качестве вклада в уставный капитал другой организации, должна самостоятельно определить порядок учета финансовых вложений и закрепить избранный порядок в приказе по учетной политике.
Для отражения информации об инвестициях организации в уставные (складочные) капиталы других организаций Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 58 «Финансовые вложения».
Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций, учитывается на субсчете 58-1 «Паи и акции» счета 58 «Финансовые вложения».
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» следует вести таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения.
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций не признаются расходами организации согласно п. 3 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″.
Суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС), принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
В отношении основных средств восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном гл. 21 НК РФ. При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ передающая сторона должна отразить сумму восстановленного налога в документах, которыми оформляется передача имущества.
Вопрос о том, как отражать в бухгалтерском учете сумму НДС, восстановленного при передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации, на сегодняшний день законодательно не урегулирован.
Если организация вклад в уставный капитал в бухгалтерском учете будет отражать по стоимости, согласованной учредителями, то в учете у передающей стороны будет возникать разница между оценкой, согласованной учредителями, и остаточной стоимостью передаваемого основного средства. Такая разница будет являться прочим доходом (расходом).
В этом случае сумму восстановленного НДС также можно отражать в составе прочих доходов и расходов, поскольку согласно п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
В п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, также сказано, что расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, являются прочими расходами.
Если организация будет учитывать финансовые вложения в размере фактических затрат для инвестора согласно п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, тогда сумму восстановленного НДС можно отражать в стоимости финансовых вложений.
Таким образом, выбранный вариант учета суммы восстановленного НДС должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения.
Пример. Организация ООО «А» зарегистрирована в январе, уставный капитал, согласно учредительным документам, составляет 300 000 руб. Одним из учредителей является юридическое лицо — организация ООО «Б».
Организация ООО «Б» передает организации ООО «А» в качестве вклада в уставный капитал основное средство, первоначальная стоимость которого составляет 150 000 руб., а остаточная — 120 000 руб.
Согласно учредительным документам и акту оценки рыночной стоимости, выданному независимым оценщиком, размер вклада в уставный капитал составляет 140 000 руб.
В бухгалтерском учете передающей организации будут сделаны следующие проводки:
— на дату государственной регистрации:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 120 000 руб.
— отражена задолженность по оплате уставного капитала.
— на дату передачи основного средства:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств», Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 1 «Основные средства в организации»,
— 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость основного средства, передаваемого в счет вклада в уставный капитал другой организации;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств»,
— 30 000 руб. (150 000 руб. — 120 000 руб.) — списана начисленная амортизация;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств»,
— 120 000 руб. — списана остаточная стоимость передаваемого основного средства;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 21 600 руб. (120 000 руб. x 18%) — восстановлен НДС с остаточной стоимости передаваемого основного средства;
Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
— 21 600 руб. — учтена сумма восстановленного НДС.
Если организация вклад в уставный капитал будет отражать по стоимости, согласованной учредителями, то в бухгалтерском учете ООО «А» будут сделаны следующие проводки:
— на дату государственной регистрации:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 140 000 руб. — отражена задолженность по оплате уставного капитала.
— на дату передачи основного средства:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств», Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 1 «Основные средства в организации»,
— 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость основного средства, передаваемого в счет вклада в уставный капитал другой организации;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств»,
— 30 000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств»,
— 120 000 руб. — списана остаточная стоимость передаваемого основного средства;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»,
— 20 000 руб. (140 000 руб. — 120 000 руб.) — списано превышение денежной оценки вклада, установленной учредителями, над остаточной стоимостью передаваемого основного средства;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 21 600 руб. — восстановлен НДС с остаточной стоимости передаваемого основного средства;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
— 21 600 руб. — учтена в составе прочих расходов сумма восстановленного НДС.
Уставный капитал: назначение, проводки, особенности отражения в учете
Для осуществления последующей деятельности предприятия его учредители формируют стартовый капитала в виде своих взносов. Среди них могут быть материальные запасы, ценные бумаги, внеоборотные активы, деньги и прочие. Именно от размера их вкладов зависит размер получаемых дивидендов. Кроме этого, сформированный капитал выступает неким гарантом по кредитовым обязательствам предприятия. Его размер может как увеличиваться, так и уменьшаться по решению его учредителей:
Первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любого предприятия – это отражение уставного капитала. Для этого используется специальный счет 80 «Уставной капитал», который отображает не только его размер, но и начисленную задолженность его учредителей по неоплаченным вкладам. Этот счет является всегда пассивным, следовательно, и сальдо у него всегда кредитовое. Что касается изменений его размеров, то увеличение происходит по К-т счета, а уменьшение по Д-т.
Формирование уставного капитала в 1С 8
- Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
- Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
- Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
- Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
- Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.
Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.
Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Организация может быть учредителем других организаций. Задолженность по взносу в уставный капитал она может погашать своими основными средствами (если это не запрещено Уставом). Учредители должны оценить и согласовать стоимость вносимого имущества. Она должна быть не выше оценки независимого эксперта. В АО любое вносимое имущество подлежит независимой оценке, в ООО — имущество стоимостью свыше 20 000 рублей.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).
Какими проводками отражать взнос в уставный капитал
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с УК, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, в бухучете необходимо создать соответствующую запись.Взнос в уставный капитал, проводки:Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму внесенного учредителями УК. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету уставных взносов отражает сумму невыплаченного УК. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
- Дт 02, 05 Кт 01, 04 — отражение остаточной стоимости выбывающего амортизируемого объекта;
- Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передача имущественного объекта;
- Дт 76 Кт 68 — восстановление НДС по переданному объекту;
- Дт 76 Кт 91 (либо наоборот) — согласована стоимость переданного имущества.
Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75)
Первая хозяйственная операция для любого предприятия – это отражение уставного капитала. Еще до того, как вы зарегистрировали фирму, вы должны были определиться с его величиной, после того, как фирма оформлена величина уставного капитала будет фигурировать в учредительных документах предприятия. Теперь остается только правильно отразить эту сумму в бухгалтерском учете с помощью проводок.
Хочу обратить ваше внимание, что пассивный счет 80 всегда будет иметь кредитовое сальдо, причем меняться оно будет только в одном случае, если совет (собрание) учредителей примет решение об изменении уставного капитала (подробнее об увеличении капитала читайте в этой статье). После того, как эти изменения будут утверждены соответствующим распоряжением и будут внесены изменения в учредительные документы предприятия, можно будет изменить величину уставного капитала на сч. 80, увеличив или уменьшив его соответствующей проводкой. Происходит это крайне редко, поэтому, как правило, каждый месяц, закрывая счет, мы получаем одно и то же кредитовое сальдо и переносим его в месяц следующий. И так будем действовать из месяца в месяц, пока учредители не решат ликвидировать ООО по какой-либо причине, тогда сч. 80 закроется записью той же суммы в дебет и конечное сальдо станет равным 0.
