Полученная субсидия включается в доходы
Как правильно учесть субсидию в доходах
Раз субсидия представляет собой часть выручки, то ее нужно учитывать в составе доходов от реализации. При методе начисления датой признания таких доходов является день реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ). Но на эту дату компания еще не может признать субсидию в доходах, поскольку она еще не получена.
Организации, которые реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) по регулируемым ценам, могут получать из бюджета субсидии на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных ими доходов (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса). В пункте 1 информационного письма от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» Президиум ВАС РФ разъяснил, что средства, получаемые организацией из бюджета в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот, подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета. По своему экономическому содержанию они представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Эти средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. О расходовании указанных средств предприятие не обязано отчитываться. Аналогичные выводы содержатся и в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.03.2010 № 15187/09.
Особый порядок налогообложения субсидий на развитие бизнеса
Применять упрощенку на основе патента могут только предпринимател и пп. 1, 2, 3 ст. 346.25.1 НК РФ . И если по другим режимам есть хоть какие-то разъяснения о порядке учета субсидии, то по «патентным» упрощенцам их нет. Поэтому вопрос о том, как предприниматели должны учитывать полученную субсидию, пока не решен.
Обращаем внимание: получателю субсидии (независимо от того, какой режим налогообложения он применяет) надо завести отдельный регистр (в бухучете вести учет на отдельном счете), в котором отражать получение субсидии и ее расходование. Это нужно для того, чтобы:
Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом
Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.
Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест. Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда.
Субсидия является доходом или нет
Важный момент. Программы по субсидиям регионального вида довольно часто напрямую связаны с большими очередями, которые могут не подходить к концу годами, а может, даже и десятилетиями. Таким образом, получается, что, если программа имеет отношение к многодетным семьям, может оказаться так, что к моменту подхода очереди конкретного заявителя дети в семье уже станут совершеннолетними, а данная ячейка общества автоматически потеряет ввиду этих перемен статус многодетной. Подобные ситуации, к сожалению, в Российской Федерации – вещь далеко не редкая, и поэтому умудренные опытом люди советуют всем заранее вставать в очередь. То есть, когда дело касается вышеприведенной ситуации, занимать своё место следует сразу же, как только рождаются дети. Рассчитать субсидию ЖКХ пенсионеру может управляющая компания.
В связи с активным внедрением субсидионных программ, призванных поддержать бизнес в условиях экономического кризиса и прочих проблем современности, развитие идет в сторону снятия лишних налогов и обременений, увеличения доступности субсидий, расширения возможности использования этих средств для нужд бизнеса, с целью обеспечения его процветания.
Cубсидия на квартплату: какие доходы учитываются
Доходами считаются ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также иные социальные выплаты, установленные органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.
Учитываются также ежемесячное пособие на ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также ежемесячное пособие супругам военнослужащих или неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства.
Субсидия это доход или нет
Получат субсидию те семьи (или одинокие жильцы), у которых совокупная сумма ежемесячных расходов на коммуналку превышает установленный государством процент от ежемесячного дохода — обязательный платеж за услуги ЖКХ (см. таблицу «Размеры оплаты коммунальных услуг»). Субсидия, собственно, составит разницу между вашей стандартной суммой трат на коммуналку и обязательным платежом.
Важно знать, что лица, которые арендуют жилые помещения на правах договора аренды безвозмездного пользования, а также те, кто досматривает пожилых владельцев недвижимого имущества, на правах пожизненного содержания, не имеют права на получения жилищно-коммунальных субсидий.
Полученная субсидия включается в доходы
В раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по УСН (форма и порядок ее заполнения утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) включаются суммы полученных целевых средств из перечня, приведенного в приложении 5 к указанному порядку.
Расходы, которые производятся за счет таких субсидий, у налогоплательщика с объектом «доходы минус расходы» отражаются в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ (см. письма Минфина России от 29.06.2015 № 03-11-06/2/37312, от 29.04.2015 № 03-11-11/24751).
Разберем все факты о налогообложении субсидий на возмещение затрат
Субсидирование бизнеса в целом, равно как и работа с предоставленными субсидиями – это непростые, многогранные задачи, в нюансах которых могут ошибиться даже специалисты. А между тем, это исключительно важная тема, и ошибка в таких вопросах может привести к серьезным проблемам с бизнесом. Если вы хотели бы исключить подобные риски, и ознакомиться с темой как можно детальнее, вам поможет тематическое видео. Просмотрев его, вы найдете ответы на множество вопросов, и сможете разобраться со сложившейся ситуацией.
Упрощенный вариант налогообложения не требует учета тех доходов, которые указываются в ст. 251 НК РФ, и в перечень не подлежащего учету в данном случае входит целевое финансирование. Субсидии, которые предоставляются автономным организациям и бюджетным учреждениям, а также гранты, относят к этой категории, как и ряд других поступлений.
Вопросы ответы
субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;»
В рассматриваемом случае МУП не оказывает населению или иным лицам какие-либо услуги, не выполняет работы. МУП осуществляет свою уставную деятельность: поддерживает в надлежащем состоянии (создает, ремонтирует, улучшает) имущество города, которое ему передано в хозяйственное ведение. Таким образом, учредители МУПа предоставляют ему средства на его деятельность.
Субсидия: доход минус расход 0 (об учете субсидий, полученных упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела)
Согласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов упрощенец с объектом «доходы» в графе 5 отражает фактически произведенные расходы, предусмотренные условиями получения субсидии 12. Так что если упрощенец с объектом «доходы» израсходовал полученную субсидию в соответствии с целевым назначением, то и в доходах, и в расходах ему нужно показать одну и ту же сумму. Следовательно, налог при УСНО с субсидии платить не нужно.
- вид 1 — в течение 3 лет;
- вид 2 — в течение 2 лет.
Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов. Например, если всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придется 1.
Субсидии на развитие бизнеса: порядок учета изменился
В этом случае компания имеет право амортизировать это имущество (и учесть в расходах амортизационную премию) только в мае 2011 г. (расчеты в данном случае будут теми же, что и в примере 2).
Следовательно, в мае 2011 г. необходимо включить в состав внереализационных доходов и часть субсидии в сумме 12 500 руб. (пропорционально признанным расходам, т.е. в размере суммы начисленной в этом месяце амортизационной премии и амортизации).
Если за счет субсидии приобретено основное средство
Порядок учета субсидий, о котором было сказано выше, не распространяется на случаи, когда за счет этих средств компании — плательщики налога на прибыль приобретают амортизируемое имущество. В этой ситуации сумма субсидии включается у них в состав доходов по мере признания расходов на приобретение этого объекта.
То есть речь в данном случае идет не только о ежемесячных суммах начисленной амортизации, но и об амортизационной премии, если фирма ее применяет (пример 2).
Организациям, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, следует учитывать, что для признания налоговых расходов на приобретение основных средств (а значит, и доходов в виде субсидии) эти расходы должны быть полностью оплачены 5 (пример 3).
Обратите внимание: данный порядок учета действует только в отношении компаний — плательщиков налога на прибыль и не распространяется на «упрощенцев».
Департамент общего аудита по вопросу учета субсидии
В соответствии с пунктом 20 ПБУ 13/2000 остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств отражается в бухгалтерском балансе по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».
Согласно пункту 7 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т.п.
