Оформление акта на транспортные услуги единица измерения

Организация оказывает услуги (выполняет работы) по обслуживанию, ремонту медицинской техники

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае невозможности в отношении конкретного объекта реализации (в частности, оказания услуг (выполнения работ) по ремонту и обслуживанию медицинской техники) определить единицу измерения (а также количество и цену (тариф) за единицу измерения) в показателе графы 2 (а также в показателях 2а, 3 и 4) счета-фактуры возможно проставление прочерков.
Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
Причём согласно п. 2 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п. 1 ст. 168 НК РФ цен (тарифов)).
В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки.
Составление счёта-фактуры производится в соответствии с нормами п.п. 5-7 ст. 169 НК РФ, а также с соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, которые установлены в Приложении N 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила) (п. 8 ст. 169 НК РФ).
На основании пп. «б» п. 2 Правил в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) (в редакции изменений N 1, 2, 3). Таким образом, в графах 2 и 2а счетов-фактур предусмотрено указание как единицы измерения (условного ее обозначения (национального)) реализуемого товара (работы, услуги), так и ее кода. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Этому обстоятельству уделяет внимание и Минфин России в письме от 08.09.2014 N 03-07-09/44915.
Таким образом, код единицы измерения является обязательным реквизитом счета-фактуры, но только при условии возможности его указания. Единицы измерения в упомянутом выше классификаторе ОКЕИ разбиты на семь групп, среди которых предусмотрена группа экономических единиц. Если ни одна из единиц, указанных в классификаторе, не может быть использована в отношении конкретного объекта реализации, налогоплательщик, составляя счет-фактуру, имеет право в графе «единица измерения» не указывать «код» и «условное обозначение (национальное)» и поставить прочерк в данных полях документа.
В письме УФНС по г. Москве от 15.03.2012 N 16-15/22629 налоговый орган разъясняет, что если единица измерения (код), используемая при выполнении работ по техническому обслуживанию, а также по ремонту (в частности тепловых сетей), не предусмотрена разделом 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения, то в указанном случае при заполнении граф 2, 2а, а также граф 3 и 4 *(1) счета-фактуры ставятся прочерки.
Отметим, что такой подход справедлив и в отношении оказания услуг. Так, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). В связи с этим услуга не имеет и количественного выражения, соответственно, услуга не может быть выражена в определенных единицах измерения в счёте-фактуре. В таком случае в графе 2 счета-фактуры ставится прочерк.
В то же время, например, применительно к договору аренды если договором оговорена единица измерения, в частности установлена величина ежемесячного платежа, то организация может указать единицу измерения — месяц (код — 362), если договором установлена ставка арендной платы за квадратный метр, то можно указать единицу измерения — квадратный метр (код — 055).
Минфин России также указывает, что графы 2, 2а, (а также графы 3 и 4) счета-фактуры заполняются при возможности указания соответствующих показателей. В случае невозможности указания показателей в указанных графах ставятся прочерки (смотрите, например, письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-07-09/44915, от 05.06.2015 N 03-07-09/32579, от 15.10.2012 N 03-07-05/42, от 19.07.2012 N 03-07-09/69, от 15.05.2012 N 03-07-09/54, от 14.05.2012 N 03-07-09/49).
Судьи исходят из того, что если объект реализации (товар, работа, услуга) не имеет единицы измерения, количественного объема и цены единицы измерения, то, значит, данные показатели не могут быть детализированы в счете-фактуре в связи с невозможностью их указания (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2009 N А33-6571/2009, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2011 N А78-5740/2010, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.06.2007 N Ф08-3198/07-1320А).
В постановлении ФАС Московского округа от 25.05.2012 N Ф05-4663/12 по делу N А40-97547/2011 говорится, что если в счетах-фактурах имеется описание оказанных услуг, какие-либо иные количественные характеристики в данном случае указывать не требуется. Достаточным для идентификации хозяйственной операции является указание в счете-фактуре наименования оказанных услуг.
Таким образом, при составлении счетов-фактур НК РФ (п. 5 ст. 169 НК РФ) и Правила допускают возможность отсутствия реквизитов в графах 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры, но только при невозможности их указания*(2).
В силу п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
В то же время согласно абзацу второму п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (смотрите также письма Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 09.06.2015 N Ф09-3067/15 по делу N А47-13182/2013 отмечается случай претензий налоговой инспекции на отсутствие показателей в графах «количество» и «цена за единицу измерения» счетов-фактур при приобретении работ и услуг. Суд вынес решение в пользу налогоплательщика, обосновав это тем, что отсутствие в счете-фактуре данной информации при реальном оказании услуг не может служить основанием для отказа в применении вычета по НДС по такому счету-фактуре.

Обратите внимание =>  Апелляционная жалоба на решение по иску об определении места жительства ребенка

Оформление акта на транспортные услуги единица измерения

Свиридов не уплачивает НДС и не оформляет налоговый вычет НДС, соответственно, ему не требуется счет-фактура от «Грузовика». Вопрос: АО «Транс Сервис» оказал транспортные услуги ООО «Склад №1». Оплата от «Склада» поступила авансом двумя частями: 70% оплачено 18.07.16, 30% — 21.07.16. Транспортные услуги оказаны 26.07.16. Как правильно «Транс Сервису» заполнить поле 5 в счете-фактуре для «Склада №1»? Ответ: При внесении информации в строку 5 «Транс Сервис» должен указать номера и даты всех платежных поручений на аванс (полученный 18.07.16 и 21.07.16). Такое мнение содержится в НК РФ и письмах Минфина. Вопрос: Компания «Гранд Транс» получила от ООО «Мега Строй» аванс в счет предстоящих услуг перевозки пассажиров. Сумма зачислена на счет «Гранд Транса» на основании платежного поручения № 4567451161645 от 18.05.16.
В рассмотренном ранее примере стороны договоров определили, что помимо актов оказанных услуг составляются сменные рапорты. Формы рапортов о работе строительных машин и механизмов (№ ЭСМ-1 — о работе башенного крана, № ЭСМ-3 — о работе строительной машины (механизма) при почасовой оплате, № ЭСМ-4 — о работе строительной машины (механизма) при выполнении задания на сдельные работы), а также указания по их применению (далее — Указания) утверждены ранее упомянутым Постановлением Госкомстата № 78.

Счет-фактура на транспортные услуги

Компаниям, оказывающим транспортные услуги, следует помнить о соблюдении сроков: счет на услуги перевозки должен быть выписан не позже 5 календарных дней с момента оказания услуг. Считать срок выписки необходимо с дня, следующего за днем оказания услуг перевозки. Если срок истекает в выходной день, позаботьтесь о выписке счета в ближайший понедельник. К примеру, если Вы оказали услуги доставки груза 02.08.16 (вторник), то выдать заказчику счет Вы обязаны не позднее 08.08.16 (понедельник).
В то же время существуют альтернативные варианты для указания единицы измерения транспортных услуг. Например, внутренние нормативные документы Вашей организации предусматривают, что расчет услуг перевозки осуществляется согласно утвержденному алгоритму, и в расчете участвуют определенные показатели (километраж доставки, вес груза, количество пассажиров, местность, по которой перевозят груз – город, межгород и т.п., человеко-часы для услуг погрузки). Результатом расчета может быть тариф, зафиксированный в той или иной единице измерения (машино-часы, человеко-часы, километры по городу и межгороду), которые Вы можете указать при оформлении счета.

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2019-2019 годах

  • точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • идентификатор госконтракта (при наличии);
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.
  • обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  • авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
  • корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.
Обратите внимание =>  Крым фмс льготы для жителей юго востока

Как правильно оформить счет-фактуру на услуги? Подробная инструкция и образец заполнения

  1. Так как исполнитель непосредственно связан с грузоперевозками, В строке «Грузоотправитель и его адрес» можно поставить прочерк.
  2. Наименование услуг – «Транспортные услуги: перевозка стройматериалов».
  3. Так как в договоре указано, что расчет стоимости услуг производится в зависимости от массы стройматериалов, то единица измерения, которая должна быть указана в счете-фактуре – килограмм. (В других случаях можно встретить почасовую оплату, соответственно, единицей измерения будет являться час).
  4. В графе «Количество(объем)» указывается фактическая масса перевезенных стройматериалов.
  5. Тариф должен совпадать с таковым в договоре.
  6. Сумма налога рассчитывается в соответствии с принятой налоговой ставкой.

В Российском законодательстве предусмотрена подготовка данного документа как в бумажном, так и в электронном виде. Способ предоставления должен быть обозначен в договоре, предварительно заключенном между заказчиком и исполнителем. По факту оказания услуг составляется акт, на основании которого и формируется счет-фактура. Если договор не предусматривает оформления актов, счет должен быть передан заказчику в течение 5 дней по окончании периода оказания услуги (месяц, квартал).

Документальное оформление и учет транспортных услуг

Учитывая изложенное, наличие у заказчиков транспортных услуг документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ (таких как ТТН, отрывные талоны к путевым листам при повременной оплате услуг и акты сверок), является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли транспортных расходов как документально подтвержденных. А руководитель будет уверен в действительности и оправданности полученных услуг.
При требовании от перевозчиков документов, подтверждающих суммы выписанных счетов на оплату за перевозку грузов, заказчикам следует помнить о существовании Инструкции МФ СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР№ 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 30.11.83 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее — Инструкция). В настоящее время она все еще имеет статус действующего документа. Согласно Инструкции стороны договора обязаны не реже одного раза в квартал производить сверку данных, на основании которых перевозчики рассчитывают стоимость оказанных услуг, с фактически перевезенным количеством груза. Она производится в сроки, установленные графиками, утвержденными заказчиком и перевозчиком, ее результаты оформляются актом, в который включаются все промежуточные акты об оказанных перевозчиком услугах за определенный период. Акт подписывается представителями сторон.

Как правильно заполнить Акт и счет-фактуру оказаных услуг

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Если не представляется возможным указать количество, единицу измерения и цену за единицу, то целесообразным будет иметь дополнительно к Акту еще и отчет об оказанной услуге, в котором бы раскрывался объем работ, экономическая обоснованность (Постановления ФАС СЗО от 02.06.2011 № А56-41799/2010, ФАС ПО от 04.03.2011 № А57-2276/2010, ФАС ЗСО от 16.07.2010 № А75-9054/2009).

Единица измерения и количество в актах на оказанные услуги

Могут ли единицы измерения услуг в акте и в счет-фактуре различаться, если в счете-фактуре можно указывать только те единицы измерения, которые приведены в разд. 1 или разд. 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ)? В Общероссийском классификаторе единиц измерения (ОКЕИ) единиц услуг нет. Будет ли нарушением, если в акте в графе единица измерения проставить прочерк или оставить эту графу незаполненной?
Согласно п. 5 ч. 2 ст. 9 Закона №402-ФЗ и инструкции 157н одним из обязательных реквизитов первичного учетного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения. Что указывать в качестве единиц измерения при оказании услуг, если в договоре с контрагентом единиц измерения услуг не предусмотрено?

Единицы измерения при оказании услуг

При оказании услуг некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах также ставятся прочерки. В частности, при оказании услуг, когда отсутствуют понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель», в соответствующих строках ставятся прочерки. Единица измерения указывается при возможности ее указания.
Согласно пп. 5 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и Приложению 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при оказании услуг финансовой аренды имущества в выставляемой счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание оказанных услуг.

Обратите внимание =>  Договор полной материальной ответственности завхоза

Акт выполненных работ по договору на оказание услуг по перевозке грузов

  1. Дату и место составления.
  2. Отправителя (название и адрес), получателя (наименование и адрес).
  3. Название компании-перевозчика, осуществлявшей транспортировку.
  4. Исходную информацию о доставке:
  • машину и её марку;
  • регистрационный номер;
  • Ф. И. О водителя;
  • № путевого листа.
  1. Номер транспортной накладной.
  2. Наименование продукции, с указанием места и времени погрузки и выгрузки.
  3. Описание возникшей проблемы.
  4. Ссылка на заключение эксперта.

Помимо этого, он будет являться подтверждением того, что перевозчик выполнил договорные обязательства об оказании услуг о доставке продукции, а заказчик принял на себя обязательства по их оплате, а также свидетельствовать о том, что между сторонами отсутствуют претензии и доставка изделий (экспедиционные услуги) оказана должным образом.

Как Правильно составить Акт выполненных работ, оказанных услуг

Закон о бухучете предписывает указание не только денежных измерителей, но и натуральных. То есть, помимо стоимости услуги, следует указать ее измерение в натуральном выражении (часы, сутки, количество вагонов и т.п.). Если услугу невозможно измерить, можно не указывать натуральную величину (право выбора прописано в пп.5 п. 2 ст. 9 402-ФЗ).
Согласно законодательства, юридические лица и ИП могут самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных документов. Но также они имеют право воспользоваться унифицированными формами. Для принятия расходов по услугам или работам не существует унифицированной формы. Поэтому такой акт должна разработать компания, оказывающая услуги. Заказчику нужно обязательно проверить такой документ на соответствие всем требованиям законодательства. Далее показаны основные положения, которые необходимо проверить для составления акта.

О детализации в актах об оказании услуг (Гришина О

При проверках контролеры (а вслед за ними нередко и арбитры), как правило, исследуют акты на предмет их соответствия указанным требованиям. При наличии в документе всех обязательных реквизитов и правильном их заполнении он обычно не вызывает нареканий со стороны проверяющих.
Существенный момент: перечисленные обязательные реквизиты не дополняются требованием о подробном описании оказанных услуг. На это обстоятельство Минфин России обратил внимание в Письме от 09.04.2014 N 02-06-10/16186. Данную оговорку финансистов, полагаем, можно расценивать как подтверждение необязательности подробной детализации в актах оказанных услуг.
Однако, как показывает практика, контролеры зачастую настаивают на максимально полном отражении в акте содержания хозяйственной операции. Они считают, что только в этом случае можно однозначно определить объем, характер и направленность оказанных услуг, правильность формирования их фактической стоимости. Что лежит в основе таких требований?
Документом, подтверждающим факт оказания услуг, является акт или иной аналогичный документ, который содержит описание оказанных услуг. Оговорка об ином аналогичном документе здесь не случайна. Поясним.
Согласно ст. 783 ГК РФ к договору о возмездном оказании услуг применяются общие положения о подряде и бытовом подряде, установленные ст. ст. 702 — 739 ГК РФ. При этом обязательность составления акта приемки-передачи, подписанного обеими сторонами договора, предусмотрена только при приеме результатов работ по строительному подряду. Об этом, в частности, свидетельствует ч. 4 ст. 753 ГК РФ. А при выполнении прочих подрядных работ такой обязанности (оформление соответствующего акта приемки-передачи) действующим законодательством не установлено. В частности, из ч. 2 ст. 720 ГК РФ следует, что факт приемки подрядных работ стороны могут удостоверить актом или иным документом.
Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства, факт оказания возмездной услуги помимо акта может быть подтвержден иным документом — отчетом исполнителя, детализацией счета за оказанные услуги, платежными документами. В зависимости от конкретных обстоятельств наличие упомянутых документов является основанием для признания расходов по оплате услуг при исчислении налога на прибыль. Однако надлежаще подтвердить расходы можно только документами, оформленными в соответствии с требованиями, установленными действующим законодательством.
———————————
Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС УО от 02.03.2011 N Ф09-765/11-С3.