Налог на имущество юридических лиц с какого момента начисляется если имущество передано внутри филиалов
Уплата налога на имущество организаций
В Постановлении от 17 августа 2006 г. по делу N А06-7050У/4-13/05 ФАС Поволжского округа указал, что у налогоплательщика возникла обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по налогу на имущество с момента приобретения на территории субъекта РФ имущества. Кроме того, суд отметил, что ст. ст. 385 и 386 НК РФ связывают возникновение обязанности по представлению налоговой декларации с возникновением налоговой базы по налогу на имущество и обязанности по уплате этого налога, а не с постановкой на учет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций для российских юридических лиц признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, стоимость основного средства должна учитываться для целей исчисления налога на имущество начиная с того периода, когда объект ОС принимается на баланс.
Организация с филиалами: правила уплаты налогов и представления отчетности
Организации — налогоплательщики и плательщики сборов в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги и (или) сборы. Их обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (ст. 19 НК РФ), но исполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения. У бухгалтеров организаций, имеющих обособленные подразделения, нередко возникают трудности при определении места (налоговой инспекции), куда следует подавать отчетность и уплачивать налоги. Эксперты журнала подготовили таблицу, которая поможет безошибочно определить, как платить налоги и представлять отчетность — по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения.
Налоговая декларация представляется:
— по доле прибыли обособленных подразделений, расположенных в субъекте РФ по месту нахождения головной организации, если налог не уплачивается централизованно;
— по доле прибыли обособленных подразделений, находящихся вне субъекта РФ, где зарегистрирована головная организация
Налог на имущество при приобретении недвижимости: с какого момента платить
Последние разъяснения (см. письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-05-05-01/75) указывают на то, что в настоящее время чиновники считают, что организация, которая приобрела объект недвижимости по договору купли-продажи, должна уплачивать налог на имущество по этому объекту только после государственной регистрации перехода права собственности (при условии, что объект доведен до состояния, пригодного к эксплуатации). Казалось бы, подход совершенно законный и справедливый, учитывая, в том числе, и тот факт, что до момента государственной регистрации, по мнению Минфина России, налог на имущество продолжает платить продавец.
Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374 НК РФ).
Бухучет инфо
В случае, если организация продает или ликвидирует недвижимое имущество в текущем календарном году, то налоговым периодом по налогу на это имущество в данном календарном году является период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
К моменту окончания ликвидации организации основные средства должны быть реализованы, а в случае ликвидации филиала основные средства могут быть переданы головной организации либо также проданы. Следовательно, при ликвидации организации или филиала среднегодовая стоимость имущества, на основании которой исчисляется сумма налога, подлежащего уплате по месту нахождения имущества, будет определяться как сумма остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца до месяца ликвидации, деленная на 13. Рассмотрим пример 6.17.
Налог на имущество юридических лиц с какого момента начисляется если имущество передано внутри филиалов
«В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде».
Налог на имущества платиться в расчете на один полный календарный год. Однако, мало кто покупает недвижимость (жилой дом, квартиру, комнату, дачу), облагаемую этим налогом, 31 декабря или 1 января. Как правило подобные приобретения происходят в начале, середине и конце календарного года. Возникает справедливый вопрос: неужели нужно платить налог за весь год, если, квартира куплена, например, в сентябре? Аналогичный вопрос возникает в случае продажи недвижимости. Например, если она продана в марте нужно ли платить налог на имущество физических лиц за весь этот год?
Государственная регистрация и налог на имущество
Возникает вопрос: а когда, по мнению проверяющих органов, организация должна подавать документы на госрегистрацию и принимать основные средства к учету? Для ответа на него обратимся к письму Минфина России от 20.01.2010 № 03-05-05-01/0. У вопрошающей организации по объектам недвижимости было закончено капитальное строительство, имелось разрешение на ввод объектов в эксплуатацию, произведена государственная регистрация права собственности, но не было акта ввода в эксплуатацию указанных объектов, и они фактически не эксплуатировались.
В последний год, на наш взгляд, можно наблюдать сохранение основной тенденции из письма от 06.09.2006 № 03-06-01-02/35 с одновременным ужесточением позиции и с упором на экономическую сущность отношений. Про пункт 52 Методических указаний зачастую уже и не вспоминают.
С какого момента начислять налог на имущество организаций по построенной недвижимости
После выполнения всех строительных работ и приемки законченного объекта недвижимости организация-застройщик должна получить разрешение на ввод его в эксплуатацию (ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). Этот документ подтверждает завершение строительства объекта и является основанием для регистрации права собственности организации на недвижимость.
Примерно через неделю, в построенном цеху обвалилась плитка и труба лопнула, естественно наш генеральный директор,встал на дыбы, так это производство и там работают люди, подобного рода ситуация могла повлечь за собой травму на производстве. К счастью этого не произошло.
Налог на — имущество организаций
В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.
Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.
С какого момента организация должна уплачивать налог на имущество
Однако позднее в письмах от 06.09.2006 г. № 03-06-01-02/35 и от 27.06.2006 г. № 03-06-01-02/28 Финансовое ведомство отметило, что государственная регистрация соответствующих прав на объекты недвижимого имущества носит заявительный характер, поэтому, если учитываемые на счете 08 объекты недвижимого имущества, права на которые длительное время не регистрируются в соответствии с законодательством, фактически используются организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, они должны подлежать налогообложению налогом на имущество организаций.
Исходя из буквального трактования п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н в случае, если документы по государственной регистрации основных средств отсутствуют, у организации не возникает обязанность принимать к бухгалтерскому учету основное средство и отражать на счете 01, т. е. обязанность начислять налог на имущество не возникает.
На основании каких документов и какой датой необходимо отразить факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и с какого момента начислять налог на имущество
2. Принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку (п. 36 «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти . «, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н)).
Следовательно, если имущество на основании распорядительного акта Росимущества изъято из оперативного управления учреждения в казну РФ, то его учет до закрепления за другим учреждением должен осуществляться на соответствующем счете аналитического учета счета 0 108 00 «Нефинансовые активы имущества казны».
Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц
Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).
- природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
- памятники культуры народов, истории;
- имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
- хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
- объекты космического назначения;
- суда из международного реестра.
Налог на имущество юридических лиц с какого момента начисляется если имущество передано внутри филиалов
– среднюю остаточную стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в совместную деятельность. (Как уже отмечалось, порядок начисления амортизации по этим основным средствам может отличаться от того, который применялся раньше. Сумму начисленной амортизации определяет товарищ, ведущий общие дела);
Особенностям определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) посвящена ст. 377 НК РФ. При ее применении следует иметь в виду, что в отношении имущества, переданного в совместную деятельность, налогоплательщиками признаются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые самостоятельно исчисляют налоговую базу исходя из остаточной стоимости принадлежащего им и переданного ими по договору в совместную деятельность имущества, а также исходя из остаточной стоимости имущества, приобретенного (созданного) в результате совместной деятельности. При этом имущество, участвующее в простом товариществе в рамках договора о совместной деятельности, подлежит включению в налоговую базу каждого участника договора простого товарищества независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно учитывается (см. Письмо МФ РФ № 03-06-01-04/33 ).
