Льгота по ндс при создании нма

Льгота по ндс при создании нма

При этом если данный НМА является “типичным” для организации (т.е. подобные активы создавались организацией и использовались в таких же видах деятельности и ранее), то у организации имеется определенная практика использования НМА в облагаемой или необлагаемой деятельности.
– принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой данные товары, работы, услуги, имущественные права, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Вычет НДС при создании нематериальных активов

Суды всех трех инстанций поддержали налоговиков. Они исходили из того, что согласно условиям договора исключительные права на программные продукты переходят к компании только после подписания акта сдачи-приемки последней стадии выполнения работ исполнителем. До полной разработки программного продукта компания не может каждую стадию выполненных работ самостоятельно поставить на учет как объект НМА и (или) использовать в своей деятельности. И поскольку НК РФ предусмотрено, что НДС принимается к вычету в полном объеме после принятия на учет НМА, у компании не было оснований для вычета НДС по отдельным этапам работ. ВАС РФ эти выводы поддержал.
В письме от 29.01.2016 № 03-07-15/3818 финансисты указали, что объект учитывается в качестве НМА при единовременном выполнении условий, установленных п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», в частности, при достоверном определении его первоначальной стоимости. Согласно Инструкции по применению Плана счетов НМА принимаются к учету на счете 04 по первоначальной стоимости. Каких-либо особенностей вычета НДС, предъявленного контрагентами, создающими НМА, НК РФ не предусмотрено. Поэтому НДС, предъявленный налогоплательщику при создании НМА, подлежит вычету после принятия на учет такого объекта на счет 04.

Какой порядок учета НДС по реализованным и приобретенным НМА

Особого рассмотрения заслуживает вопрос правомерности вычета НДС по завершению отдельных этапов создания НМА. Так, в пункте 1 статьи 172 НК РФ установлено, что вычет НДС по НМА может быть осуществлен только после их принятия на учет. А что же делать, если, например, создание информационной корпоративной системы длится годами? Можно ли принимать к вычету НДС по созданию НМА после подписания акта выполненных работ по окончанию каждого из этапов?
Оприходование покупных НМА осуществляется на основании акта приемки. А вот для того чтобы принять к вычету НДС, дополнительно понадобится правильно оформленный счет-фактура и договор, подтверждающий условия и обоснованность произведенных расходов. На поступивший объект фирма-покупатель оформляет карточку по форме НМА-1.

О применении вычетов по НДС при создании нематериальных активов

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. На основании абзацев первого и второго пункта 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Обратите внимание =>  Льгота по взносам в пфр в 2019 году для иткомпаний

Учет и расчет НДС по нематериальным активам

Бывает, что в первичных документах сумма НДС не выделена не выделена, то в этом случае ее рассчитывать нельзя, а НДС необходимо учесть в стоимости НМА, согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, учитывается НДС, по тем активам, которые будут использоваться в необлагаемых НДС операциях; сделки с которыми будут не на территории РФ производиться; НМА приобретены неплательщиками НДС( освобождены от уплаты данного налога); которые будут использоваться в операциях непризнаваемых реализацией. Тогда НМА учитывается:

  • 226000*18: 118=34474,58, сумма подлежащая к уплате налога, не позднее 20 числа, после отчетного периода, во избежание начисления пени налоговым органом. Если у организации имеются денежные средства, лучше сразу оплатить все налоги в срок, или же на квартал вперед, вычитая в следующем квартале уплаченную сверх сумму;
  • если в первом квартале уплатили не 34474,58 рублей, а 47000, то во втором у нас будет переплата за первый 47000-34474,58=12525, а начисленная сумма за второй квартал составит допустим 28000, то из нее вычитаем переплату 12525, получаем 15475 р, сумма подлежащая уплате. Также данную сумму можно разбить помесячно, уплачивая заранее, до налогового отчета.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НМА

Инструкцией № 39 (п. 47) предусмотрен еще один случай, когда по приобретенным с налогом на добавленную стоимость нематериальным активам не производится возмещение (зачет) налога, это приобретение нематериальных активов за счет бюджетных ассигнований. Суммы налога, уплаченные поставщикам также по нематериальным активам, относятся на увеличение их балансовой стоимости.
При рассмотрении ситуации с приобретением нематериальных активов без налога на добавленную стоимость следует отметить наличие специальной льготы, прямо связанной с нематериальными активами. Согласно подп. «к» п. 12 Инструкции № 39, не облагаются налогом платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам о предоставлении патентообладателем прав другому лицу на использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности (изобретения, полезной модели, промышленною образца), а также получение авторских прав. Следует обратить внимание на ужесточение формулировки льготы по сравнению с Инструкцией № 1, где вообще освобождались от налога на добавленную стоимость патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектом промышленной собственности, на получение авторских прав. Согласно разъяснению Госналогслужбы РФ от 28 февраля 1996 г. № 03-4-09/35, от налога в соответствии с льготой в действующей сейчас формулировке освобождены платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам о предоставлении патентообладателем прав другому лицу на использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности.

Обратите внимание =>  Как выписать без согласия из муниципальной квартиры

Особенности обложения НДС по НМА

  • приобретенные объекты НМА будут использоваться в необлагаемых НДС операциях;
  • местом реализации приобретенных НМА не является территория РФ;
  • НМА куплены лицами, которые являются неплательщиками НДС либо получили освобождение по этому налогу;
  • операции по передаче приобретаемых объектов не относятся к реализации в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

В некоторых случаях у бухгалтеров возникают трудности при ответе на вопрос, правомерно ли производить вычет по НДС на этапах формирования НМА. Дело в том, что норма п. 1 ст. 172 НК РФ гласит об одной возможности вычета НДС по нематериальным активам — лишь после окончательного принятия активов на учет. Как же тогда быть, если процесс ввода НМА в эксплуатацию длится долгое время? Получится ли без претензий от налоговой службы осуществлять вычет после каждого этапа, сопровождая этот процесс подписанием актов приемки-передачи?

Вычет — входного — НДС при создании программного обеспечения (Медведева Т

В Письме от 29.01.2016 N 03-07-15/3818 чиновники ведомства касательно рассматриваемого вопроса пояснили следующее. Вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, с учетом особенностей, определенных этой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). А в абз. 3 названного пункта установлено, что вычеты сумм «входного» налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении НМА, производятся в полном объеме после принятия на учет НМА.
Работы по созданию программных продуктов были разбиты на этапы. По окончании каждого этапа работ заказчик и исполнитель подписывали акты сдачи-приемки такого этапа, а последний выставлял счета-фактуры, на основании которых заказчик производил оплату выполненных работ по принятому счету-фактуре

24 Февраля 2016Вычет НДС при создании нематериальных активов

Одним из обязательных условий трудового договора является место работы. При этом Трудовой кодекс не поясняет, как именно его следует указывать. На практике кто-то приводит наименование организации, кто-то вдобавок отражает ее местонахождение, то есть адрес. Как результат, часто возникают споры – между работником и работодателем, между работодателем и контролирующими органами. Как избежать ошибок? Давайте разбираться.
Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2019 года. Рассмотрим наиболее важные из них.

Вычет НДС по отдельным этапам работ – проблема программных НМА

Вычет НДС является головной болью многих бухгалтеров, особенно если речь идет о вычете налога по отдельным этапам работ. В п.1 ст.172 Налогового кодекса сказано о том, что вычет НДС по объектам основных средств, а также нематериальных активов осуществляется лишь после принятия на учет указанных активов.
Ведь, во-первых, даже при наличии в договоре выделенных этапов работ по созданию НМА организация не защищена от претензий со стороны налоговых органов, а во-вторых, в отношении НМА, в отличие от основных средств, судебные органы мотивируют свой отказ в вычете налога на добавленную стоимость тем, что на момент принятия промежуточных этапов работ по созданию нематериального актива данный актив не может использоваться и приниматься к учету.

Обратите внимание =>  Чернобыльский отпуск работнику по совместительству

Вычет НДС со стоимости работ по созданию нематериального актива

В 2013 году компромисс по основным средствам был найден. Финансовое ведомство сообщило: когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы руководствуются указанными актами и письмами судов, начиная со дня их размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети “Интернет” либо со дня их официального опубликования в установленном порядке (письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).
Под нематериальными активами (НМА) подразумевают результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности в понимании Гражданского кодекса РФ. На эти объекты признаются охраняемые интеллектуальные права, в том числе – исключительное право использовать объект и распоряжаться им (ст. ст. 1225, 1226 ГК РФ, подп. “б” п. 3 Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (далее – ПБУ 14/2007), п. 3 ст. 257 НК РФ).

Налогообложение интеллектуальной собственности и операций с ней

Достаточно часто возникают вопросы по определению даты осуществления расходов на приобретение права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности при методе начисления. Согласно абз.2 п.1 ст.272 НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Соответственно налогоплательщик вправе отнести сумму затрат на расходы единовременно с даты расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или даты предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).
Так на основании пп.37 п.1 ст.264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).