Льгота по ндс по школьному питанию в украине
Льгота по налогу на добавленную стоимость по предпринимательской деятельности осуществляемой бюджетным учреждением
В постановлении ФАС Московского округа от 19.06.2006 N КА-А41/5352-06 судьи, подтверждая правомерность применения рассматриваемой льготы, указали, что в школьных столовых хлеб подвергается механической кулинарной переработке, нарезается кусочками. При этом хлеб входит в комплексный обед, а его стоимость в школьных и студенческих столовых включалась в стоимость блюда, что подтверждается представленными организацией накладными и меню. Стоит отметить, что указанным постановлением суд апелляционной инстанции принял сторону налогоплательщика, отменив решение суда первой инстанции, в котором судьи отмечали, что хлеб не является непосредственно произведенным в школьных и студенческих столовых, а является покупной продукцией, следовательно, его реализация подлежит обложению НДС.
Согласно п. 2.1 СанПиН 2.4.5.2409-08, утвержденного постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23.07.2008 N 45, питание обучающихся в образовательных учреждениях обеспечивают организации общественного питания, которые осуществляют деятельность по производству кулинарной продукции, мучных кондитерских изделий и булочных изделий и их реализации.
Льготы по ндс для образовательных учреждений
Конкретной методики ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому образовательная организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции.
Для начала рассмотрим норму, предусмотренную подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2012 года. Согласно указанной норме, не признается объектом обложения НДС «выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации».
Применение льготы по НДС при реализации продуктов питания (Давыдова О
В силу пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация продуктов питания, непосредственно произведенных:
— столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в этих организациях;
— организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям. Таким образом, от обложения НДС освобождается реализация продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими столовым образовательных и медицинских организаций или образовательным и медицинским организациям. В свою очередь, предприятием общественного питания согласно ГОСТ Р 50762-2007 «Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги общественного питания. Классификация предприятий общественного питания» признается предприятие, предназначенное для производства, реализации и (или) организации потребления продукции общественного питания, включая кулинарную продукцию, мучные кондитерские и булочные изделия. Тем же Стандартом установлена классификация предприятий общественного питания по 10 типам (ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная, предприятие быстрого обслуживания, буфет, кафетерий, кофейня, магазин кулинарии). В связи с этим ФНС настаивает: организация вправе применять освобождение от обложения НДС по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ только в том случае, если она является предприятием общественного питания (Письмо от 19.10.2011 N ЕД-4-3/17283@).
———————————
Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 27.12.2007 N 475-ст.
При определенных условиях реализация продуктов питания образовательным и медицинским организациям, а также столовым названных организаций является операцией, не подлежащей обложению НДС. Что это за условия? Может ли налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки декларации запросить документы, подтверждающие правомерность применения освобождения от налогообложения? Правомерны ли действия организации общественного питания, если, несмотря на то что операция по реализации не подлежит обложению НДС, она начисляет налог (покупателям выставляются счета-фактуры с выделенной суммой НДС)? Может ли она вернуть из бюджета данную сумму налога как излишне уплаченную? Приводят ли начисление и уплата НДС в бюджет с необлагаемой операции к возникновению права на вычет «входного» НДС?
Льгота по НДС для предприятий общественного питания
В предыдущей редакции данной нормы присутствовало уточнение, что положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования. Соответственно, с 01.10.2011 освобождение от обложения НДС не зависит от того, финансируется образовательное и медицинское учреждение из бюджета либо из средств фонда обязательного медицинского страхования или нет.
Льгота, установленная для предприятий общественного питания пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, действует уже давно. Вместе с тем ее применение до сих пор вызывает вопросы у налогоплательщиков, а также приводит к спорам с контролирующими органами. Подтверждение тому — разъяснения чиновников и примеры из арбитражной практики. Рассмотрим некоторые из них подробнее.
Льгота — не льгота
Лица, не имеющие жилья. Таким категориям лиц услуги по питанию предоставляются в специально отведенных и устроенных местах для ночлега. В соответствии с п. 1.3 Порядка №63/105, специально отведенные места для предоставления питания и устройства на ночлег лицам, не имеющим жилья, могут создаваться в структуре учреждений, подчиненных местным органам исполнительной власти. То есть такие учреждения могут относится только к государственной или коммунальной форме собственности и предоставлять только те услуги, которые определены непосредственно п. 2 указанного Порядка.
Подпунктом 5.1.10 Закона о НДС определено, что не облагаются НДС операции в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, по предоставлению услуг по питанию и устройству на ночлег лиц, не имеющих жилья, в специально отведенных для этого местах и питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в учреждениях здравоохранения. Рассмотрим в отдельности указанные категории.
Статья 5
Так, например, от обложения НДС освобождены стоматологические услуги (не включенные в Перечень № 1602), если получена соответствующая лицензия независимо от формы собственности субъекта хозяйствования, предоставляющего такие услуги (письмо ГНАУ от 05.10.99 г. № 4104/с/16-1214).
В соответствии с п.п. 5.1.17 ст. 5 Закона об НДС льгота по НДС распространяется на операции поставки (продажи, передачи) земельных участков, земельных паев, кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений п.п. 5.1.19 ст. 5 Закона об НДС).
Услуги по питанию школьников освобождены от НДС
Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами
Как указал Минфин РФ, услуги по предоставлению питания школьникам освобождены от НДС (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом положения данного подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета.
Льгота по ндс по школьному питанию в украине
Для получения освобождения от НДС согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ выручка от продажи (без учета НДС) за 3 предшествующих календарных месяца у организации не должна превышать 2 000 000 рублей. Налогоплательщики утрачивают право на такое освобождение, если размер выручки, полученной за 3 предыдущих месяца, превысил 2 000 000 рублей.
Впрочем, освобождение от этого налога могут получить и другие организации, если выполнят требования статьи 145 НК РФ. Конечно, НДС не уплачивают те организации, которые переведены на единый налог на вмененный доход или применяют упрощенную систему налогообложения.
Налоговые льготы по НДС
Пример. ООО «Калина» производит мебель и осуществляет оптовую торговлю тканями. Учредителем фирмы является общественная организация инвалидов. Уставный капитал «Калины» полностью состоит из вкладов общественной организации инвалидов, среди членов которой инвалиды составляют 85%.
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.
НДС В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
Понятно, что пониженная ставка налога по продовольственным товарам влияет не только на налогообложение фирм — изготовителей и продавцов указанных продовольственных товаров, но и на налогообложение налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания.
Правда, если предприятие общепита оказывает услугу не населению, а, например, проводит корпоративную вечеринку или банкет по договору с организацией, то здесь возможно возникновение и второго варианта. Если услуги оплачиваются контрагентом заранее, то налогоплательщик, получающий предварительную оплату, должен начислить сумму налога в момент получения аванса.
Льгота по ндс по школьному питанию в украине
В этом случае в январе 2019 г. налоговые обязательства по НДС при осуществлении операций по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения не определяются, соответственно, право на формирование налогового кредита при приобретении такой продукции у плательщика НДС – покупателя отсутствуют. В то же время поставщик обязан составить налоговую накладную по такой операции на плательщика НДС – покупателя, в графе «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхней левой части сделать запись «Без ПДВ» и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Обращаем внимание также на то, что в указанной норме абз. «б» п. 198.5 НКУ необходимость начисления «компенсирующих» налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам «привязана» к факту отражения налогового кредита по ним только применительно к операциям, осуществленным до 01.07.2015 г. Но это «не наш» случай.
Льгота по ндс по школьному питанию в украине
Ход правильный, продолжает Овчарова, льгота распространяется на всех, а нужно, чтобы касалась только бедных. Исследования показывают, что в большинстве случаев бюджетная субсидия эффективнее налоговых льгот, говорит участник совещания в правительстве. Но при падающих доходах населения любой маневр выглядит напряженно, предупреждает Овчарова, если власти повысят пенсионный возраст, отменят льготы на детские товары, льготы на продукты питания, повысят НДФЛ, введут налог с продаж, то «Боливар не вынесет». Льготная ставка НДС не вводилась для борьбы с бедностью, спорит Александра Суслина из Экономической экспертной группы, это мера поддержки производства необходимого набора товаров.
Осенью 2016 г. Минфин на совещаниях у Шувалова предлагал поднять льготную ставку в 2019 г. до 12%, с 2019 г. увеличивать ее на 2 процентных пункта, пока она не сравняется с нельготной в 18%, а вместо льготы выдавать самым бедным пособие – 1500 руб. в месяц. Сейчас чиновники обсуждают отмену льготы для части товаров: она может сохранится для лекарств и продовольствия, рассказывает один из чиновников, одновременно будут вводиться адресные субсидии.
