Компенсация процентов по ипотеке сотруднику одной суммой за весь год
13 Ноября 2019«Бонус» для работника: компания платит проценты по ипотеке
Постоянный перевод работника на другую должность применяется довольно часто, например, при повышении в должности, по медицинским показаниям. Вопросы возникают, когда с работником, которого хотят перевести, заключен срочный трудовой договор, а переводят его на бессрочный или работник трудится по трудовому договору на неопределенный срок, а теперь заключается срочный договор. Что делать в подобных ситуациях? Какие документы оформлять? Давайте разбираться.
После составления бухгалтерской отчетности учреждениям необходимо подготовить публичное раскрытие ее показателей. В частности, с 2019 года обязательные общие требования к минимальному составу и порядку представления таких сведений установлены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н.
Как сэкономить налоги на ипотеке сотрудников
Заменять компенсацией часть официального оклада или надбавку работника, который уже давно работает в компании, рискованно. Это вызовет вопросы у налоговиков, проверяющих из фондов и инспекторов труда. Закон не запрещает уменьшать зарплату по соглашению сторон трудового договора. Но снижение оклада исключительно тем работникам, которым компания начала компенсировать проценты по ипотеке, выглядит подозрительно. Ревизоры из инспекции могут обвинить компанию в занижении НДФЛ, фонды — доначислить взносы, а трудинспекторы — заподозрить в дискриминации сотрудников.
С чем возможна сложность. Чтобы начислить компенсацию, работник должен каждый месяц без задержек приносить в бухгалтерию справку из банка о фактически уплаченных процентах. Она нужна, чтобы подтвердить сумму расходов в налоговом учете и сумму льготной выплаты, освобожденной от взносов и НДФЛ. При этом способе также придется каждый месяц сравнивать компенсацию с расходами на оплату труда.
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Компенсация процентов по ипотеке сотруднику одной суммой за весь год
Рассмотрим условия, при которых компенсация работнику затрат на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение жилого помещения может быть отнесена к расходам на оплату труда. Ведь лишь в этом случае данный вид затрат уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Первое, что следует здесь отметить, что компенсация процентов относится к расходам на оплату труда лишь в том случае, если работник выплачивает кредит на приобретение или строительство жилого помещения. В спорных случаях поможет формулировка Жилищного кодекса. Там указаны следующие признаки жилого помещения:
Налоговый вычет по процентам по ипотеке
Следует отметить, что налоговый вычет по процентам вовсе не обязательно заявлять одновременно с вычетом жилищным. Если вы купили жилье с помощью ипотеки и уже воспользовались вычетом по расходам на его приобретение, но забыли про существование процентного вычета либо не знали о нем, или в течение какого-то времени у вас не было облагаемого налогом дохода, то это не мешает вам позднее воспользоваться налоговым вычетом по процентам по ипотеке.
Гражданин получает от государства не саму сумму вычета в денежном выражении, а возмещение выплачиваемого им подоходного 13% — го налога. Сначала возврату подлежат налоги, включенные в стоимость недвижимости, после чего возврат переходит на выплаченные по договору ипотечного займа проценты.
Возврат ипотечных процентов за несколько лет: как вернуть максимум
Сегодня 2019 год, и наш гражданин «логично» заявляет: хочу получить вычет за ипотеку за 2016 год. Увы! В этом случае подать документы на оформление вычета за 2016 год нельзя. Налоговая инспекция посчитает, что отчетный период, в котором налогоплательщик стал собственником жилья, еще не окончен, и откажет ему в выплате денег.
Что же делать гражданину, если он получает маленькую официальную заработную плату? Например, 17 000 рублей в месяц. В этом случае за 3 года у него будет удержан подоходный налог в сумме 79 560 руб. = (17 000 * 12 * 3) * 13%. А эта цифра меньше той, которую мы хотим вернуть за ипотеку (она у нас известна и равна 84 007 руб).
Еще раз о компенсации «жилищных» процентов
Допустим, что вы не уложились в норматив. Тогда сверхнормативные компенсации вы не учитываете в налоговых расходах и облагаете НДФЛ. Будет логично распределить такое превышение норматива по «ипотечникам» пропорционально суммам их компенсаций в общем компенсационном «котле». А вот страховые взносы с сумм превышения норматива платить в любом случае не придется.
Но, как представляется, тут контролеры могут немного опешить от вашей наглости и встать в позу. Например, заявить, что статус «жилое/нежилое помещение» определяется по российскому законодательств у п. 2 ст. 15 ЖК РФ; п. 1 ст. 11 НК РФ . А для объектов за пределами РФ такой вывод компетентные органы сделать не могут, а значит, — никаких льгот.
Возмещение сотрудникам расходов по уплате процентов по ипотеке
Отметим, что в п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не установлено какое-либо ограничение, в пределах которого указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому суммы возмещения организацией-страхователем затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья в размере, превышающем 3% от суммы ее расходов на оплату труда для целей налога на прибыль, также не облагаются страховыми взносами. Вместе с тем освобождение от обложения страховыми взносами не распространяется на сумму возмещения уплаченных процентов по займам (кредитам), которые работник получил не на приобретение или строительство жилья, а, например, на перекредитование целевого займа, на сумму компенсации процентов, уплаченных не самим работником, а членом его семьи.
Так как у ООО «Империя» сумма расходов на оплату труда за девять месяцев 2010 г. равна 1 000 000 руб., организация вправе включить в уменьшение налогооблагаемой прибыли сумму, выплаченную в счет возмещения затрат работников на уплату процентов по ипотечному кредиту в размере, не превышающем 30 000 руб. (1 000 000 руб. x 3%).
С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя (Курбангалеева О
Пример. В июне 2012 г. ООО «Компания» начислило трем работникам возмещение расходов в виде процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья, на общую сумму 75 000 руб., в том числе:
А.С. Иванову — 30 000 руб.;
П.Н. Петрову — 25 000 руб.;
Е.Д. Сидорову — 20 000 руб.
Предельная величина расходов на выплату возмещения, которую организация может учесть при расчете налога на прибыль, составляет 60 000 руб.
Вариант 1. Согласно коллективному договору для расчета НДФЛ организация распределяет предельную величину расходов между работниками пропорционально сумме возмещения. В этом случае доля предельной величины расходов составит:
А.С. Иванов — 0,40 (30 000 : 75 000);
П.Н. Петров — 0,33 (25 000 : 75 000);
Е.Д. Сидоров — 0,26 (20 000 : 75 000).
Следовательно, налог на доходы физлиц не начисляется на суммы возмещения в размере:
А.С. Иванов — 24 000 руб. (60 000 руб. x 0,4);
П.Н. Петров — 19 800 руб. (60 000 руб. x 0,33);
Е.Д. Сидоров — 15 600 руб. (60 00 руб. x 0,26).
Сумма НДФЛ, удержанная с возмещения, составит:
А.С. Иванов — 780 руб. [(30 000 руб. — 24 000 руб.) x 13%];
П.Н. Петров — 676 руб. [(25 000 руб. — 19 800 руб.) x 13%];
Е.Д. Сидоров — 572 руб. [(20 000 руб. — 15 600 руб.) x 13%].
Вариант 2. Согласно коллективному договору для расчета НДФЛ организация распределяет предельную величину расходов между работниками поровну, то есть по 20 000 руб. на каждого (60 000 руб. : 3 чел.). Иными словами, у каждого работника с суммы возмещения в размере 20 000 руб. НДФЛ не удерживается. Сумма, превышающая эту величину, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Сумма НДФЛ, удержанная с возмещения, составит:
А.С. Иванов — 1300 руб. [(30 000 руб. — 20 000 руб.) x 13%];
П.Н. Петров — 650 руб. [(25 000 руб. — 20 000 руб.) x 13%];
Е.Д. Сидоров — 0 руб. [(20 000 руб. — 20 000 руб.) x 13%].
Дата уплаты процентов. Организация может включить суммы возмещения в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, только если работник уплатил проценты в период его работы в этой организации (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-03-06/1/176). Это распространяется и на сотрудниц, которые находятся в продолжительном отпуске, например в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком (Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122).
Если же сотрудник перечислил проценты до поступления на работу в организацию или после расторжения трудового договора с ней, то суммы возмещения компания не может учесть при расчете налога на прибыль.
Расходы на оплату труда признаются в составе затрат организации ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, основанием для отражения в налоговом учете суммы возмещения является приказ руководителя о ее выплате работнику. При этом фактическая дата выплаты возмещения значения не имеет.
Частичное возмещение расходов. Возмещать расходы работника на уплату процентов организация может полностью или частично. В зависимости от условий, прописанных в трудовом или коллективном договоре.
Если работодатель возмещает расходы на уплату процентов частично, работник может обратиться за имущественным вычетом по НДФЛ в налоговые органы в отношении той части процентов, которая не была возмещена работодателем.
Дата заключения договора кредита или займа. Работодатель может включить в расходы суммы возмещения, выплаченные работникам после 1 января 2009 г. При этом дата заключения договора кредита или займа значения не имеет. Он может быть оформлен как после 1 января 2009 г., так и до указанной даты (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038714). Также не имеет значения и дата уплаты работником процентов по такому договору — до 1 января 2009 г. или после этой даты (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-06-01/80).
Налоговым законодательством не установлено никаких требований к заимодавцу, то есть к лицу, у которого работник получил заемные средства. Это может быть не только банк, но и любая другая российская или иностранная организация, а также физическое лицо.
Цель получения кредита или займа. Работодатель сможет включить в расходы суммы выплаченного возмещения, только если кредит или заем был выдан работнику на приобретение или строительство жилого помещения. Если же кредит или заем выдан на потребительские цели, например на приобретение автомобиля, мебели или стиральной машины, то сумму возмещения работодатель не может включить в состав своих расходов.
Однако нередко сотрудники организаций заключают предварительные договоры купли-продажи при покупке квартиры в строящемся доме. Например, банк не может выдать сотруднику организации кредит на приобретение жилья, если строительство дома еще не завершено. Соответственно, работнику выдается потребительский кредит. А на момент сдачи дома в эксплуатацию сотрудник, подписав основной договор купли-продажи и акт приема-передачи квартиры, а также получив свидетельство государственной регистрации права собственности, переоформляет потребительский кредит на целевой кредит на приобретение жилья.
По мнению специалистов Минфина России, организация имеет право включить в расходы только те проценты, которые были перечислены после переоформления кредитных договоров (Письмо от 31.05.2010 N 03-04-05/7/298).
Если в договоре с банком не указана цель выдачи кредита, сотрудник должен документально подтвердить, что полученные средства были направлены на приобретение или строительство жилья. Таким подтверждением могут являться договор на покупку квартиры, кредитный договор и платежные документы (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038714).
Оформление договоров займа и купли-продажи жилья. Расходы по уплате процентов возмещаются только работнику организации. Поэтому все документы на целевое использование заемных средств, на фактическую уплату процентов должны быть оформлены на него, а не на членов его семьи (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 20-14/3/054889@). При этом жилье может быть приобретено как в собственность самого работника, так и в общую совместную или общую долевую собственность с супругом (супругой), близким родственником или иным лицом (Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-03-06/1/176 и от 25.09.2009 N 03-03-06/1/615).
Компенсация государством и работодателем процентов по ипотеке в 2019 году
Программа компенсации процентов по ипотечному кредиту работодателем предусматривает возможность получить суммы в 3% от размера фонда труда. Одним из основных условий предоставления такого возврата становится наличие документации, подтверждающей факт уплаты средств.
Компенсация по ипотеке молодой семье осуществляется по несколько иным условиям. Суть данной программы в том, что государство берет на себя часть процентной ставки по ипотечному займу. Участвовать в данной программе могут семьи в которых супруги младше 35 лет.
Налоговый возврат при покупке квартиры в ипотеку
- свидетельство о праве собственности — оригинал для представления и ксерокопия;
- договор купли-продажи квартиры или дома — оригинал для сверки и ксерокопия;
- платёжные документы, подтверждающие оплату процентов по займу — оригиналы и ксерокопии;
- график платежей — должен выписать сотрудник банка;
- справка о заработной плате или заполненная декларация о доходах — оригиналы;
- кредитное соглашение — оригинал для сверки и ксерокопия;
- документ об удостоверении личности — ксерокопия всех страниц.
Чтобы приобрести недвижимость необходимо произвести большие капиталовложения. Поэтому часто квартиры и дома приобретаются при помощи заёмных денежных средств. Ипотека подразумевает долгосрочное обязательство, и каждый заёмщик должен в течение длительного периода времени планировать ежемесячные расходы с учётом значительной суммы, которая будет идти на оплату банковского кредита.
Компенсация работнику процентов по жилищному займу
А теперь приведем пошаговую инструкцию по выплате компенсаций и проверке, соответствуют ли они льготному статусу.
Шаг 1. Руководство компании определяет:
— круг сотрудников, которым оно готово компенсировать уплату процентов;
— величину компенсации в целом по организации и долю/максимально возможную сумму компенсации по каждому сотруднику за определенный период;
— периодичность выплаты таких компенсаций.
Эти элементы можно определить в отдельном документе (положении о компенсациях), а можно установить просто приказом директора.
Шаг 2. Вносим пункт о компенсации процентов в трудовые договоры «ипотечников». Это обезопасит вас от стандартных претензий налоговиков по поводу неупоминания конкретных видов выплат в трудовых договорах с сотрудниками.
Шаг 3. Получаем у «ипотечников» копию договора целевого кредита (займа). Учтите, что в одном из писем Минфин указал, что для подтверждения льготного статуса компенсаций нужны еще и документы о целевом характере использования заемных средств (Письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/2/225). Так что если сотрудник жилье уже оплатил из заемных средств и оформил в собственность, то попросите его представить также и копии документов об оплате и регистрации прав на жилое помещение.
Шаг 4. Собираем у сотрудников документы, подтверждающие уплату ими процентов (чек банкомата или ордер, платежка и т.д.). До их представления выплачивать «процентную» компенсацию мы не советуем.
Шаг 5. Выплачиваем компенсацию процентов сотрудникам на банковский счет или наличными.
Учтите, что не стоит платить проценты по жилищному кредиту за сотрудника напрямую его банку-кредитору. В такой ситуации есть вероятность, что инспекция обложит их НДФЛ (а фонды — страховыми взносами) и не признает эти суммы в расходах (Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322). Хотя ранее Минфин и считал, что прямая уплата процентов банку на применение льготы не влияет (Письмо Минфина России от 17.11.2008 N 03-04-06-01/336).
Шаг 6. Определяем, уложились ли выплаченные с начала года компенсации в норматив по налогу на прибыль (3% от ФОТ).
Допустим, что вы не уложились в норматив. Тогда сверхнормативные компенсации вы не учитываете в налоговых расходах и облагаете НДФЛ. Будет логично распределить такое превышение норматива по «ипотечникам» пропорционально суммам их компенсаций в общем компенсационном «котле». А вот страховые взносы с сумм превышения норматива платить в любом случае не придется.
Кстати, в справке 2-НДФЛ на «ипотечников» вам нужно будет отразить только сверхнормативную часть компенсаций. Если же проценты уложились в норматив, то в справке такой необлагаемый доход не отражается (Письмо Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202).
Из авторитетных источников
Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Все расходы организации должны быть целесообразны и экономически обоснованны. Если работник не обладает статусом резидента, то, видимо, является временным сотрудником компании. А стимулирование сотрудников, выполняющих какие-либо обязанности в организации в течение короткого срока, не является целесообразным. После приобретения таким сотрудником статуса резидента (если он будет состоять в штате организации) расходы на выплату процентов по кредиту за жилье можно будет учесть.
Целесообразность возмещения расходов на приобретение жилья в других государствах также вызывает сомнения, поскольку организация должна быть заинтересована в том, чтобы ее сотрудник постоянно находился на территории РФ и выполнял свои трудовые обязанности. Поэтому компенсации процентов по кредитам на покупку недвижимости в других странах экономического обоснования для организации не имеют.
Что касается компенсаций процентов по кредитам и займам в иностранных банках, тот тут нужно исходить из принципов построения Налогового кодекса. Расходы, включаемые в налоговую базу одной организации, должны формировать доходную часть у другой. В случае с выплатой процентов за пределами РФ доход будет получать иностранная организация. Поэтому в расходы российской организации такие затраты включить нельзя».
