Когда нужно выписывать счет фактуру на аванс
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.
Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС – 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета. Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб. в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – 1372,88 руб. НДС.
Авансовая счет фактура
Минфин в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 по поводу заполнения счета-фактуры разъяснил следующее. В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. По мнению финансового ведомства, недостаточно внести в текст общего характера понятие «предварительная оплата», так как при заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. Например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).
В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.
Когда нужно выписывать счет фактура на аванс
Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.
продавцом после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок заказчиком как только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок
Выписываем счет-фактуру на полученный аванс в 2019 году
- Цикл производства предоплаченной продукции превышает полгода.
- Предоплаченные товары облагаются НДС по ставке 0%, согласно нормам НК РФ.
- Продавец не применяет основной режим налогообложения, а применяет специальный. То есть, он не исчисляет НДС и не уплачивает его в бюджет.
Когда бы не происходила регистрация, перед тем, как формировать отчёт по НДС, необходимо тщательно проверить все выставленные и принятые документы на соответствие с заявленными к уплате. В противном случае, налогоплательщик будет привлечён к ответственности.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2019 годах
- в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
- необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 18/118 или 10/110.
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Когда выставляется счет-фактура на аванс
Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.
- В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
- При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
- Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.
Счёт-фактура на аванс: как сделать и когда выписывается образец заполнения
Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень. Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.
У некоторых предпринимателей часто возникают ситуации, которые не попадают под общий порядок. Рассмотрим особые случаи, связанные с оформлением хозяйственной операции. Это позволит понять, как быть со счетом фактурой на аванс в книге покупок.
Когда выписывается счет-фактура на аванс
Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок. Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.
- присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
- полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
- реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
- название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
- развернутое название продукции или услуг – графа 1;
- сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
- сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.
Счет-фактура на аванс
Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 счета-фактуры можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты.
Обращаем ваше внимание, что да, Минфин неоднократно подчеркивал, что если за предоплатой сразу же следует отгрузка, то авансовый счет-фактуру составлять не нужно. Однако налоговая инспекция (письмо № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011) опровергает это положение и наказывает организации, не выставляющие счет-фактуру за аванс при одновременной отгрузке.
Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления
Документ, которому посвящена эта статья, необходим для заявления вычета НДС покупателем. Если же в нем будут допущены критичные ошибки, то налоговая служба не признает вычет. Значит, компании придется доплачивать налоги, а в худшем случае еще и платить штраф. Поэтому при получении счета-фактуры важно тщательно проверять его основные реквизиты.
При работе по предоплате действует следующее правило: если отгрузка осуществляется не позднее 5 дней с момента поступления предоплаты, то авансовый документ составлять не нужно. Ведь счет-фактура может быть выставлен в пятидневный срок, а за это время как раз произойдет поставка товара. Так что в отведенный законом период можно будет сразу выписать отгрузочный счет-фактуру, минуя составление авансового.
Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать
Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.
Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.
В каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выдачи и проставление даты при оформлении
При этом стоит знать, что если последний (пятый) день, когда можно оформить счет, попадает на государственный праздник либо выходной день, то оформить счет разрешается в первый рабочий день, следующий за выходным календарным – такая практика признана налоговой службой и не является нарушением.
- дату и порядковый номер счета;
- сведения о поставщике и о покупателе (в данном случае указываются полные названия фирм, их адреса, индивидуальные номера налогоплательщика и другие данные);
- должны быть указаны данные о платеже;
- название услуг либо товаров, за которые перечислен аванс;
- ставку налога (НДС), которая установлена в отношении данной услуги либо товара,
а также размер полученной предоплаты.
