Классификация налоговые льготы это
Понятие и виды налоговых льгот
- относится к определенной категории граждан или имеет определенный статус;
- получает доход, с которого можно не платить налог на доходы;
- тратит денежные средства на определенные цели и ему возвращается налог с этой суммы;
- имеет объект движимого или недвижимого имущества, который в силу особых обстоятельств не подвергается налогообложению.
- Налог на жилые и другие помещения. Каждое помещения, принадлежащее физическому лицу на правах собственности должно быть обложено налогом, но если физическое лицо имеет определенный статус, то оно может быть освобождено от его уплаты. Бывает и так, что категория помещения позволяет не рассматривать его как объект налогообложения.
- Налог на автомобиль. Этот вид взносов устанавливается на местном уровне, но при этом федеральное законодательство установило верхнюю планку, которую нельзя превысить. От уплаты налога за владение автомобилем освобождаются физические лица, которые имеют на это право, а также, если автомобиль не отвечает указанным характеристикам (количество лошадиных сил, грузоподъемность).
- Земельный налог. Налогом облагаются также все земельные участки, но, как и в первых двух случаях физическое лицо может освободиться от него в случае выполнения определенных условий.
Классификация налоговых льгот Российской налоговой системе
Унитарные страны, а их в мире большинство, представляют собой цельные государственные образования, составляющие их административно-территориальные единицы суверенными правами, как правило, не наделены, поэтому полностью подчинены центральным органам власти, в том числе и в вопросах налогообложения. Налоговые системы таких государств, в большинстве своем двухуровневые и включают лишь центральные и местные налоги. В унитарных государствах, имеющих в своем составе автономные национальные образования (Азербайджан, Украина), налоговые системы могут включать дополнительный уровень налогообложения на соответствующей территории.
Косвенные налоги являются для государства наиболее простыми по форме их взимания, а для плательщика — сложными из-за невозможности уклонения от их уплаты. Для государства они привлекательны ещё и тем, что поступление этих налогов напрямую в казну не связано с финансово- хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, поэтому фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции. Кроме того, косвенные налоги являются менее болезненными для налогоплательщика и как бы незаметны для него.
Классификация налоговые льготы это
— добровольности применения льгот, т.е. возможности свободного выбора?налогоплательщиком — применять или не применять установленную?льготу. Основанием этого правила является факультативный характер?льготы как элемента налога, а также то, что поскольку предоставление?льгот ведет к потерям бюджета, то добровольность их применения отвечает интересам как налогоплательщиков, так и государства.
— экономические — льготы, направленные на стимулирование производственной, инвестиционной, инновационной деятельности хозяйствующих субъектов, улучшение?их финансово-экономического?состояния: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит, налоговая амнистия и др.;
КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ
Так, согласно п.1 ст.56 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. При этом применение налоговой льготы не является обязательством для налогоплательщика, а носит добровольный характер, в связи с чем, налогоплательщик вправе отказаться от льготы, либо приостановите ее пользование на один или несколько налоговых периодов[7].
· льготные режимы налогообложения (предоставляют более благоприятные условия налогообложения для определенной категории налогоплательщиков, отвечающих установленным критериям). Данный вид налоговых льгот также в своих работах выделял И.А.Майбуров, считая их не привязанным к конкретным элементам налогообложения.
Овые льготы и их классификация
Налоги — важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.
В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывалась доменами — доходами от недвижимости, главным образом от земли, находящейся в собственности главы государства — короля, императора, монарха, и регалиями — доходами от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью.
Налоговые льготы, их классификация
Нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер, а налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ, а льготы по региональным и местным налогам — НК РФ и (или) соответственно законами о налогах субъектов РФ и нормативными правовыми актами о налогах представительных органов муниципальных образований.
- • налоговая амнистия — аннулирование (списание) безнадежной задолженности по налогам отдельных групп налогоплательщиков;
- • налоговые каникулы — освобождение отдельных налогоплательщиков на определенный период времени от какого-либо налога;
- • образование консолидированных групп налогоплательщиков в форме холдинга — экономия на налогах (НДС, налогу на прибыль) в результате консолидации (сложения) прибыли и убытков участников консолидированной группы (холдинга) и освобождения от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг) между ними.
Налоговые льготы
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).
Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.
Систематизация и классификация налоговых льгот
Свободные экономические зоны (СЭЗ) — это разновидность специального налогового режима на конкретной территории, где созданы более благоприятные условия для работы фирм и предпринимателей, в сравнении с другими регионами. Очень популярный способ законной минимизации налогов это использование различных схем СЭЗ. Для органов местного самоуправления, в пределах которых расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты создана специальная система налогооблажения — налогооблажение в закрытых административно-территориальных образованиях. Сущность этой системы заключается в предоставление различных налоговых льгот и специальные условия проживания граждан [1].
Как любое специфическое юридическое и экономическое явление, налоговая льгота нуждается в определении. Исходя из выше сказанного, налоговые льготы или льготы по налогам и сборам представляют собой преимущества, которые могут предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. Также к понятию налоговых льгот относят возможность полного освобождения от уплаты налогов или возможность уплачивать их в меньшем размере, что следует из статьи 56 НК РФ. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и выполняют социальные и экономические цели [1–3].
Налоговые льготы (Tax benefits)
Существует множество проблем в сфере установления и действия льгот, связанных с повышением эффективности данного инструмента государственной поддержки. С помощью налогов государство действительно способно создать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для деловых сфер. Но при этом происходит подавление других сфер. Поэтому переоценка государством социально-экономического значения некоторых производств недопустима, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости. Следовательно, политика предоставления преференций должна способствовать реализации приоритетов, установленных государством в объективном порядке (имеется ввиду наличие четких критериев предоставления налоговых льгот, минимизирующих влияние групп специальных интересов).
Изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.Пример, иизъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы).
Налоги и налогообложение
При рассмотрении формы освобождения отдельных категорий налогоплательщиков следует выделить такую ее разновидность, как налоговый иммунитет. Данная форма имеет глубокие исторические корни, когда привилегированные слои населения (члены королевских семей, духовенство, дворянство) освобождались от налогообложения. В настоящее время превалирует иммунитет дипломатического характера, когда освобождения предоставляются в соответствии с условиями международных договоров и конвенций и иммунитет определяется исключительными национальными интересами. В частности, в ряде стран налоговым иммунитетом обладают музеи, театры, благотворительные фонды, академии наук.
Безусловно, не все вычеты из налоговой базы могут трактоваться как льготы. Так, профессиональные вычеты по НДФЛ вряд ли следует считать льготой, ведь они по своей сути отражают не что иное, как особый порядок отнесения на расходы определенной части доходов особых категорий налогоплательщиков. Частные нотариусы и другие категории получают доходы не как организации (тогда можно было бы обложить их налогом на прибыль), а как частные лица, но в результате предпринимательской деятельности, предполагающей наличие расходов. Отследить и регламентировать эти расходы порой достаточно проблематично, поэтому их просто нормируют в процентном соотношении от суммы доходов.
Понятие налоговых льгот
Это позволяет предприятиям уменьшить налоговую базу при обложении налогом на прибыль и на имущество, снизить налоги и в более короткий промежуток времени накопить необходимые финансовые ресурсы для замены устаревшего производственного оборудования новым. Сейчас в России ускоренная амортизация становится чуть ли не единственной чисто инвестиционной категорией.
Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является третья группа – налоговый кредит. По этому вопросу нет достаточной определенности ни в действующем законодательстве РФ, ни в отечественной финансовой науке. В НК РФ налоговый кредит вообще оторван от налоговых льгот и односторонне определяется как изменение исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита. А отсрочка налогового платежа отрывается от общего понимания налогового кредита. То есть в НК заужена сфера действия и налоговых льгот в целом и налогового кредита, как элемента их системы.
Виды налоговых льгот
Такой вид освобождения часто используется, чтобы избежать двойного налогообложения (речь идет о кредите на иностранные налоги). Размер налога на прибыль, которую российский контрагент уплатил за рубежом по закону другой страны, принимается и при подсчете российских налогов. Стоит отметить, что объем иностранного налога не может быть выше, чем размер налога на прибыль, подлежащего выплате в России от прибыли, извлеченной за рубежом.
возмещение, выплачиваемое работодателями своим сотрудникам и членам их семей, а также работникам, вышедшим на пенсию, и инвалидам за стоимость необходимых им лекарств; освобождение от налогов происходит при предоставлении бумаги, подтверждающей, что средства были израсходованы именно на приобретение медикаментов;
