Если товар отгружен в течение 5 дней нужен ли авансовый счет вактура
Отгрузочный счет-фактура перекрывает — авансовый
В дальнейшем, при отгрузке товара, в счет которого была получена предоплата, вновь возникает объект обложения НДС (п. 14 ст. 167 НК). И, соответственно, опять же появляется обязанность выставить в течение пяти календарных дней счет-фактуру, но уже в соответствии с требованиями, установленными пунктом 5 статьи 169 Кодекса. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость товаров без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК). На практике возможна такая ситуация, когда после получения аванса продавец в течение двух-трех дней отгружает покупателю предоплаченный товар. То есть с момента получения аванса и собственно отгрузки проходит менее пяти дней. Подобная ситуация Кодексом отдельно не регулируется. Соответственно, налогоплательщикам следует руководствоваться общими нормами Кодекса, то есть определять налоговую базу по НДС дважды — на дату получения предоплаты и на день отгрузки. Соответственно, требуется выставить как «авансовый», так и «отгрузочный» счет-фактуру.
По общему правилу при получении налогоплательщиком аванса база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК). В таких ситуациях надлежит исчислить НДС с суммы полученной предоплаты по расчетной ставке 18/118 (10/110) (п. 4 ст. 164 НК). Также требуется в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты выставить покупателю счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК). Отметим, что требования к «авансовым» счетам-фактурам установлены пунктом 5.1 статьи 169 Кодекса.
Счет-фактуру на аванс безопаснее выставить, даже если отгрузка будет в течение пяти дней
Другое дело авансовые счета-фактуры. По общему правилу счет-фактуру на аванс надо зарегистрировать в книге продаж. Когда же товар отгрузят, в той же книге необходимо зафиксировать счет на отгрузку, а «авансовый» — уже в книге покупок. Так установлено пунктом 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 . А если между предоплатой и отгрузкой прошло не более пяти календарных дней, нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс? Именно этот срок дан на оформление документа. Тут мнения разделились.
Знакомая многим бухгалтерам ситуация: получаешь предоплату по договору поставки и знаешь, что отгрузка продукции будет буквально на днях. Встает вопрос: а стоит ли выставлять счет-фактуру и исчислять НДС с аванса, если потом ту же сумму в том же периоде сразу заявишь к вычету? Ответ — в нашей статье.
Тема: НДС с авансов в течение 5 дней
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец при получении аванса должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней.
По данному вопросу существует две точки зрения.
В соответствии с официальной позицией, выраженной в Письмах Минфина России, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, продавец вправе не выставлять счета-фактуры покупателю при получении аванса. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.
В то же время ФНС России придерживается противоположной позиции, согласно которой налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру покупателю, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.
Судебной практики нет.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99
Финансовое ведомство разъясняет, что если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, то продавец может не выставлять покупателю счет-фактуру.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39
Консультация эксперта, 2010
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.
Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.
Авансовая счет фактура
И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г.
Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2019 годах
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
- в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
- необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 18/118 или 10/110.
Если товар отгружен в течение 5 дней нужен ли авансовый счет вактура
Финансисты исходят из того, что если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то платежи нельзя признать авансовыми. Значит, определять налоговую базу и выставлять счета-фактуры на авансы в этом случае не нужно. Оформить счет-фактуру нужно будет только один раз на момент отгрузки товаров.
По правилам Налогового кодекса продавец при получении аванса должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это требование продавец может не исполнять, если отгрузка произошла в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты – так пояснил Минфин в письме от 10 ноября 2016 г. № 03-07-14/65759.
Авансовая счет фактура
В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.
И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.
Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.
Счет-фактура на аванс: пять дней не срок
Вместе с тем в Письме от 12 октября 2011 г. N 03-07-14/99 Минфин России посчитал, что выставлять счет-фактуру на сумму полученной предварительной оплаты в случае, если в течение пяти дней после получения аванса происходит отгрузка товара, не нужно. Более того, подобное мнение финансисты высказывают не впервые, свидетельством чему Письмо финансового ведомства от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39. Но что это означает на практике?
Налоговики рассуждают следующим образом. В силу п. 1 ст. 167 Налогового кодекса моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: дата отгрузки либо дата оплаты. При этом п. 14 данной нормы предусмотрено, что если наиболее ранней является дата оплаты, то на день отгрузки также следует исчислить базу по НДС. Компенсируется такое двойное налогообложение тем, что налог, ранее рассчитанный с предоплаты, подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1). Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@).
В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.
Если товар отгружен в течение 5 дней нужен ли авансовый счет вактура
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), реализуемых на территории РФ, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).
По мнению Минфина РФ, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры по указанным денежным средствам независимо от того, в каком налоговом периоде осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров.
