Взыскание фнс за счет имущества штрафа с ип
Взыскание за счет средств физического лица в рамках требований, предъявленных налоговым/таможенным органом, осуществляется в соответствии с положениями 229-ФЗ с учетом особенностей рассматриваемой нормы НК.
Особенности подачи требования
- Средств, находящихся на банковских или электронных счетах физического лица, а также драгметаллов на вкладах.
- Наличности.
- Имущества, переданного плательщиком по договору в пользование, распоряжение или владение сторонним лицам без получения последними права собственности, если для обеспечения исполнения обязательств перед бюджетом данные соглашения были признаны недействительными или расторгнуты в порядке, установленном законодательством.
- Прочих ценностей, кроме предметов личного пользования ответчика или членов его семьи. Перечень такого имущества устанавливается законодательством РФ.
Содержание нормы
В результате на практике суда отказывают контролирующим органам в удовлетворении ходатайств о восстановлении пропущенных сроков по требованиям о взыскании налогов, взносов, пеней, штрафов и сборов с физлиц. Эта позиция обуславливается стремлением установить баланс между публичными интересами и защитой прав плательщиков. Такой подход признается дополнительной гарантией для физлиц, не являющихся предпринимателями. Кроме того, он позволяет компенсировать упрощенный порядок приказного судопроизводства в таких делах.
Решение о принудительном взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. Инспекция должна направить в этот банк поручение на перечисление налога (штрафа, пеней) в бюджет (п. 2, 4 ст. 46 НК РФ). Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня. Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение будет помещено в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк определит в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Такие правила установлены пунктом 6 статьи 46 Налогового кодекса РФ и пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
Решение о взыскании налога
- срок уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов изменился в соответствии с главой 9 Налогового кодекса РФ;
- недоимка погашена (в т. ч. зачетом излишне уплаченных сумм в счет погашения недоимки);
- недоимка признана безнадежной к взысканию и списана;
- налогоплательщик подал уточненную декларацию, по данным которой он должен уплатить меньшую сумму налога;
- банк отправил инспекции информацию об остатках денежных средств на других счетах налогоплательщика, которые могут быть использованы для уплаты недоимки.
Приостановление и отзыв решения о взыскании
Внимание: если недоимка, размер которой соответствует критериям «крупный» или «особо крупный», не была уплачена в полном объеме, налоговая инспекция обязана сообщить об этом в органы внутренних дел для принятия решения о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). О том, что материалы будут переданы в органы внутренних дел (в случае непогашения недоимки в срок), инспекция должна предупредить организацию в направляемом ей требовании (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязанности добровольно, налоговики вправе принудить его рассчитаться с бюджетом. Для этого они начинают процедуру взыскания. Способы пополнить казну им предоставляются следующие:
Способы взыскания налога, сбора, пени
Оплатить требование налогоплательщик должен в течение 8 рабочих дней после его получения, если более длительный срок не указан в самом требовании. Если в установленный срок долг не погашен, ИФНС начинает процедуру взыскания.
Требование об уплате налога
После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Но с долгами физлиц так нельзя. Если долг по налогам появился у человека без статуса ИП или не по бизнесу, а, например, по налогу на имущество или землю, то внезапное решение о списании денег в банк не придет. Сначала должен быть суд.
Если у предпринимателя накопятся долги по налогам, взносам или за просрочку отчетности, налоговая попытается получить эти деньги. У нее есть право списывать долги со счетов без суда. И тут есть риск потерять не те деньги, что крутятся в бизнесе, а свои личные, например зарплату на основной работе или отложенное на отпуск.
Кого это касается?
Но есть упрощенный порядок взыскания налоговых долгов — по судебному приказу. Это значит, что должника не вызовут в суд, не запросят у него документы и пояснения, а просто предупредят. Через несколько дней судья единолично вынесет приказ, который налоговая отправит в банк. Дальше списание денег — дело техники. Бывает, что о таком приказе владелец счета узнает, когда он исполнен.
Пакет документов подается в суд общей юрисдикции, который находится по месту регистрации предпринимателя (согласно подсудности подобных процессов). Его уведомляют о поданном заявлении из суда — повесткой, но эта же задача — сообщить о дате заседания — ложится и на плечи истца.
- сформировать конкурсную массу;
- оспорить сделки;
- включить в конкурсную массу доходы и имущество должника, в том числе — возвращенное по оспоренным сделкам;
- организовать торги и продать имущество с целью проведения расчетов с кредиторами.
Как проводится взыскание долга с ИП по исполнительному листу, если у должника ничего нет?
Интересно, что закон допускает подобный вариант: предприниматель может закрыться, имея задолженности перед «казной». Ему достаточно подать соответствующие отчеты в государственные ведомства. Но обязательства по уплате долгов никуда не уходят и после отказа от статуса ИП.
Если отсутствуют сведения о месте нахождения должника. При отсутствии сведений о месте нахождения должника (его имущества) судебный пристав-исполнитель выносит постановление о розыске должника (его имущества). При обнаружении должника (его имущества) расходы по розыску взыскиваются с должника с последующим возмещением расходов федеральному бюджету, о чем судебный пристав-исполнитель выносит постановление, которое утверждается старшим судебным приставом. Основание — п. 2.5 Соглашения.
- Ф.И.О. должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
- дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
- наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента — организации (фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика — индивидуального предпринимателя или налогового агента — индивидуального предпринимателя), на чье имущество обращается взыскание;
- резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;
- дату вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации;
- дату выдачи указанного постановления.
Срок вынесения решения налоговым органом
Примечание. Положения, предусмотренные ст. 47 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней за несвоевременную уплату налога, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налогов, взыскиваемых таможенными органами с учетом положений Таможенного кодекса (п. п. 8, 9 и 10 ст. 47 НК РФ).
12 Фев 2021 marketur 124