Выплата по соглашению сторон при увольнении налогообложение
Компенсация за увольнение по соглашению сторон
При увольнении сотрудника по обоюдному согласию компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в тех же пределах, что установлены для НДФЛ (3-кратный и 6-кратный средний заработок). И также по аналогии с НДФЛ исключением является компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск; эта сумма включается в базу для исчисления страховых взносов. Необлагаемый лимит установлен в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.
Увольняем по соглашению сторон: налогообложение выплаты
Если в трудовом или коллективном договоре будет прописано обязательство работодателя по предоставлению работникам выходного пособия, а на практике выплаты не будет, этот факт будет расцениваться как правонарушение. В то время, как обратная ситуация будет отнесена налоговым органом к числу необоснованных трат. Перечислим, какие выплаты положены при увольнении по соглашению сторон:
Срок увольнения может быть любым – с отработкой или без нее. Выплаты при увольнении по соглашению сторон производятся в последний рабочий день сотрудника. Сделать это можно через кассу, выдав наличными, или посредством безналичного перечисления средств на банковскую карту.
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Но для целей налогообложения размер выплаты имеет значение. Выходное пособие при сокращении учитывается в составе расходов, однако необходимо, чтобы выплата была экономически обоснованной, и если компенсация выплачена в значительном размере, явно превышающем обычные выплаты при подобных обстоятельствах, то организации придется доказывать целесообразность и необходимость выплат (Письмо Минфина РФ от 09.03.2019 N 03-04-06/13116 ).
Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.
Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон
1 ФНС России от 21.08.2019 N БС-4-11/16545@ «По вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами дополнительной компенсации»; Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 03-04-06/36639 «Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении»; ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9568 «О направлении письма Минфина России», Письмо Минфина России от 09.03.2019 N 03-04-06/13116 «Об НДФЛ и налоге на прибыль с выплат при увольнении работников», Письмо Минфина России от 22.02.2019 N 03-04-06/10153 «Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении», Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-04-06/9881 «Об НДФЛ и уплате страховых взносов в отношении компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении», Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-04-06/9878 «Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат при увольнении работника», Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79262 «Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении», Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-06/36117 «Об НДФЛ в отношении выплат работнику при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора», Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535 «Об НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении работника», Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19889@ «Об НДФЛ с компенсации, выплачиваемой работнику при увольнении по соглашению сторон», Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391 «О расчете трехкратного размера среднего месячного заработка при выплате выходного пособия увольняемым работникам для целей НДФЛ»
По мнению Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения, допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке.
Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Как разъяснено в письме Минтруда России от 24.09.14 г. № 17–3/ В-449 , все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Выплаты работнику при увольнении по соглашению сторон в 2019 году
В ст. 217 Налогового кодекса (НК) РФ сказано, что компенсации при увольнении, кроме компенсации неиспользованного отпуска, не облагаются налогом. Но для отдельных видов таких компенсаций установлен лимит — три среднемесячных оклада (на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах — шесть). К ним относятся:
Юристы рекомендуют оформлять достигнутые договорённости в части выплат при увольнении по соглашению сторон, не предусмотренных ТК РФ, не только в тексте соглашения о разрыве трудовых отношений, но и дополнительным соглашением к трудовому договору. Так к работодателю будет меньше вопросов у налоговой, а работнику легче доказать свою правоту в суде, если об этих дополнительных выплатах в итоге забудут. В судебной практике известны случаи, когда суды принимали сторону работодателя в таких ситуациях. Позиция мотивировалась тем, что раз трудовым договором и соглашением к нему или коллективным договором выплата не предусмотрена, значит, работодатель её производить и не обязан.
Ликбез: облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ и другими налогами и взносами
Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.
- налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
- агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
- код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@).
Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон
Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон – довольно частое явление, поскольку по законодательству при прекращении сотрудничества полагаются лишь выплата заработной платы со всеми премиями и прочими сопутствующими начислениями и компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Любая малость, о которой стороны договорятся сверх стандартной процедуры, будет являться соглашением. Рекомендуется все договоры заключать в письменном виде и в двух экземплярах: один передается на руки работнику, второй остается на предприятии у работодателя. Как бы стороны ни доверяли друг другу, и в каких бы хороших отношениях ни состояли, лучше всего, если каждый шаг будет документирован, – это может помочь избежать возможных осложнений в будущем.
Увольнение по соглашению сторон НДФЛ
Как применять новый шифр — мы рассказали максимально подробно. Полный перечень актуальных кодов доходов и вычетов по НДФЛ Скачайте чистый бланк справки 2-НДФЛ, действующий в 2019 году Скачайте образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2019 году С какого момента использовать новый код Изменения в действующий перечень с кодами видов возможных доходов вступили в действие с 1 января 2019 года (приложение к приказу ФНС России от 24.10.2019 № ММВ-7-11/). Стало быть, оформляя в 2019 году справки за 2019 год, следует использовать уже новые коды. Это значит, что ранее компенсация за неиспользованный отпуск у вас сидела в общей строке с общим кодом 4800 «Иные доходы».
Таким образом, выплаты, производимые, в том числе при увольнении, сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.
Объем компенсации для сотрудников принятых на срок не более двух месяцев должна быть указана в локальным нормативным актом, либо коллективном или трудовом договором. Если же, этот момент никак не регламентирован, то выплата выходного пособия произведена не будет.
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Выплаты при увольнении по соглашению сторон в 2019 году тоже должны быть предусмотрены либо в трудовом, либо в коллективном договоре. Там же должно быть указание на его размер. В отношении размера выплачиваемого выходного пособия ТК РФ ограничений не предусмотрено, за исключением некоторых категорий граждан, указанных в статье 349.3 ТК РФ (руководители и главные бухгалтеры госучреждений и госкорпораций). Для таких категорий установлено дополнительное условие: ограничение выплат при увольнении в размере трехкратного среднемесячного заработка.
Прекращение трудового договора всегда оформляется приказом работодателя независимо от основания прекращения работы в компании. Для его оформления можно использовать форму Т-8, утвержденную Госкомстатом в Постановлении от 05.01.2004 № 1, либо самостоятельно разработанную организацией. В качестве основания увольнения в приказе следует указать данные соглашения, заключенного между работодателем и работником.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 № 09АП-15283/2013 по делу № А40-147336/12-115-1029 сказано, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора, то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции.
В соответствии с частью 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, являющихся плательщиками страховых взносов, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
