В какой период возмещается ндс по ос
Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.
НДС при покупке основного средства
Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:
Что такое основные средства
- Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
- Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
- Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.
- не признанных реализацией согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- осуществляющихся вне территории Российской Федерации;
- освобожденных или не подлежащих обложению НДС;
- осуществляемых лицами, освобожденными или не являющимися плательщиками налога.
Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Позднее позиция Минфина изменилась — см. «Вычет по ОС на счете 08 — не проблема». Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548).
Момент вычета НДС по основным средствам
Судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные средства, не имеет значения. Все дело в том, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество проходит несколько этапов отражения в учете, прежде чем стать основным средством. Операции по покупке имущества первоначально отражают на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Перевод объекта на 01 счет осуществляется только после полного формирования его первоначальной стоимости. Поэтому если налогоплательщик решит получить вычет по основным средствам, поставленным на 08 счет, то возможна вероятность спора с налоговиками. Однако есть хорошие шансы отстоять свою точку зрения в судебном порядке.
Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). В книге покупок счет-фактуру регистрируют только на сумму вычета.
Если оборудование требует монтажа, принять НДС к вычету можно уже при постановке на счет 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875). НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Вычет НДС по приобретенным ОС
- субсчета, на которых будут собираться суммы НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
- расчетный период, по итогам которого будет определяться пропорция;
- порядок расчета пропорции;
- поступления, которые не являются выручкой и не учитываются при расчете пропорции;
- формы регистров для раздельного учета и т.д.
Чиновники напомнили, что вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ. При этом вычеты сумм НДС производятся после принятия на учет товаров при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур.
Следовательно, вычеты сумм «входного» НДС при приобретении основного средства, принимаемого к бухгалтерскому учету как самостоятельный инвентарный объект, производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия:
Для вычета необходим 01 счет
Большинство судей и раньше поддерживали в данном вопросе налогоплательщиков. Арбитры ссылались на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 N 10865/03. В данном документе указано, что основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.
Для заявления НДС-вычета по основным средствам важно принять их на учет. Что под этим подразумевается: отражение на счете 01 или на счете 08? Особенно важно в этом разобраться, когда приобретаются здание или оборудование, находящиеся в состоянии, непригодном для эксплуатации, либо требующие длительной реконструкции и модернизации.
Актуальные правила вычета НДС по ОС
Теоретически в случае, когда организация по объективным и уважительным причинам не могла вовремя заявить НДС к вычету, он возможен за пределами трехлетнего срока . Однако бездействие бухгалтерии, из-за которого вычет НДС не заявлен в трехлетний срок, не является уважительным обстоятельством. Как, впрочем, и иные внутренние организационные проблемы компании .
Особенности вычета НДС по дорабатываемым основным средствам
если ОС принято к учету на счет 01 уже после того, как истекли 3 года после его отражения на счете 08, проверяющие наверняка откажут в вычете входного НДС по нему. И маловероятно, что такой вычет удастся оспорить в судебном порядке . Максимум, на что можно рассчитывать, — это освобождение от пеней и штрафов, если организация заявит, что следовала разъяснениям Минфина .
такое ОС предназначено для использования в облагаемых НДС операциях. Если планируется использовать его и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужно будет вести раздельный учет входного НДС (но это не предмет рассмотрения нашей статьи) ;
16 ноября 2018 года
Однако есть и иной, менее безопасный подход к расчету срока давности вычета НДС. Он основывается на том, что заявление НДС к вычету — это отражение его в книге покупок. В частности, регистрация в ней счета-фактуры поставщика. Если следовать такому подходу, получается, что налогоплательщик вправе отразить вычеты в НДС-декларации за любой квартал в пределах трехлетнего срока. А если вычет отражен в декларации за последний его квартал, то подать в инспекцию такую декларацию можно уже за пределами 3 лет. То есть, если использовать данные нашего примера, при таком подходе нет необходимости декларацию за IV квартал 2018 г. подавать именно 31.12.2018. Ее можно подать в обычном режиме — не позднее 25.01.2019.
ВЫЧЕТ НДС ПО ПРИОБРЕТАЕМЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
Летом в НК РФ внесли изменения, предусматривающие единый подход к обложению гаражей и машино-мест физических лиц налогом на имущество. Они должны применяться при подсчете сумм налога за 2017 г., которые указываются в рассылаемых налоговых уведомлениях. Видимо, на этом этапе у инспекций и возник вопрос, можно ли к определенным гаражам применить особую — повышенную — ставку налога.
После того как все затраты, формирующие первоначальную стоимость основного средства, собраны, оно готово к эксплуатации и тем самым готово приносить экономические выгоды. Тогда затраты переносят на счет 01 и учитывают как конкретный инвентарный объект.
Дата вычета НДС: новый взгляд на старые ситуации
Главным условием для вычета «входного» налога является принятие имущества к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Конкретный счет бухучета, на котором должна быть отражена стоимость этого имущества, в Налоговом кодексе не указан. При отражении стоимости имущества по дебету счетов 08-3 «Строительство объектов основных средств» или 08-4 «Приобретение объектов основных средств» оно считается принятым к учету. А значит, «входной» НДС по нему можно предъявить к вычету.
Судебная практика по вычетам НДС
В связи с этим на протяжении нескольких лет между компаниями и налоговыми инспекторами возникал вопрос, в каком налоговом периоде можно принять к вычету НДС: когда отразили основное средство на счете 08 (07) или 01?
Порядок применения налоговых вычетов, установленных статьей 171 НК РФ, урегулирован статьей 172 НК РФ. Внимательное прочтение положений последней как раз и позволяет усомниться в правильности описанного выше подхода.
Также, исходя из единства подхода по признанию объектов основных средств, необходимо констатировать, что налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по НДС по тем объектам, которые учтены на субсчете бухгалтерского учета «Основные средства, находящиеся в запасе».
Цели приобретения имущества
Специфика «таможенного» НДС состоит в том, что обязанность по его уплате возникает не в связи с приобретением основного средства, а в силу того, что определенное имущество ввозится на таможенную территорию Российской Федерации. При этом гражданско-правовое основание ввоза данного имущества не оказывает какого-либо влияния на порядок исчисления суммы НДС, подлежащего уплате таможенным органам. В связи с этим, иногда судебные инстанции признавали за налогоплательщиком право на вычет «таможенного» НДС даже в случае учета последнего на забалансовом счете бухгалтерского учета (при применении режима временного ввоза). Так, ФАС СЗО указал следующее:
Чтобы получить ответ на вопрос, требуется изучить статью 171 Налогового Кодекса. Плательщик имеет снизить размер сбора на налоговые возмещения. То есть, компенсация выполняется в том случае, если есть начисления.
Основное условие предъявления налога к возмещению – принятие оборудования на учет как основного объекта. Считается, что при приобретении ОС возврат возможен после отражения имущества на первом счете. Однако есть и другое мнение, что можно принять сбор к возмещению в течение трех лет после постановки на счет 8.
Момент вычета НДС по основным средствам
Чтобы заявить вычет по приобретаемым основным средствам, требуется принять их на учет. Компания имеет право на возмещение входного сбора по ОС, если оно предназначено для использования облагаемых налогом операций.
Соответственно с п.2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик может в течение 36 месяцев после завершения налогового периода, подать иск на выплату суммы налога на добавленную стоимость. Единственным препятствием может быть, то что перед тем, как имущество достигнет статуса основного средства, оно должно пройти несколько предыдущих стадий, которые меняют состав учета.
Какие предметы являются основными средствами?
В учете есть счет под названием «Вложения во внеоборотные активы», в которые входят операции, повязанные с приобретением объекта. В список основных средств имущество переходит только после завершения всех предыдущих операций и полного оформления соответствующей первичной учетной документации. После чего объект переходит насчет 01.
Возмещение НДС при покупке основных средств
В статье 172 НК РФ оговаривается о том, что вычет сумм «входного» НДС при покупке основных средств осуществляется в одном из кварталов, если в нем были выполнены некие условия:
- объект стал основным средством и записан в учет;
- объект имеет собственную счет – фактуру;
- объект будет взят в пользование деятельности, которая является налогооблагаемой.
В спорах контролирующих органов с финансистами есть разногласия. Вторые из них утверждают, что возмещение НДС во время приобретения основных средств действительно, только после отпечатки имущества на счете основных средств. Также они это утверждают в предоставленном ими письме.
12 Фев 2021 marketur 120