Телевизор к какой амортизационной группе относится к
Организацией было приобретено оборудование для видеоконференций, включающее в себя видеотерминал, ключ активации, LED телевизор, кронштейн для телевизора, кронштейн для проектора, настенный громкоговоритель
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Под основными средствами (ОС) в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для целей налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Нормы НК РФ не разъясняют, что является единицей учета ОС или объектом учета ОС для целей налогообложения.
Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ, указанное понятие в целях налогообложения применяется в том значении, в каком оно устанавливается в иных нормативно-правовых актах.
Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
По мнению финансового ведомства, понятие «инвентарный объект» для целей налогообложения прибыли также определяется с учетом положений п. 6 ПБУ 6/01 (смотрите, например, письма Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121, от 17.11.2006 N 03-03-04/1/772)
С учетом изложенного полагаем, что если оборудование для видеоконференций представляет собой обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов и может функционировать только в составе комплекса, то указанное оборудование может быть учтено для целей налогового учета как единый инвентарный объект ОС. В этом случае срок полезного использования устанавливается для объекта в целом.
Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 в Классификацию внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2019.
В отношении ОС, введенных в эксплуатацию после 01.01.2019 (как в рассматриваемой ситуации), для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 (письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129).
При отнесении объектов ОС к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться в том числе Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов» (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2019-ст, далее — ОКОФ).
В ОКОФ оборудование для видеоконференций напрямую не поименовано.
В данном случае необходимо определить код ОКОФ по назначению объекта и его функциональным характеристикам.
Так, в ОКОФ имеются следующие группировки ОС, входящие в укрупненную группировку 320.00.00.00.000 «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование»:
— Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами (код 320.26.30.11).
В нее, в частности, входят:
— средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем (код 320.26.30.11.120), представляющие собой, в том числе: оборудование коммутации и маршрутизации пакетов информации сетей передачи данных, оборудование цифровых систем передачи телевизионного и звукового вещания;
— средства связи радиоэлектронные (код 320.26.30.11.150), в том числе оборудование телевизионного вещания и радиовещания;
— аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки (код 320.26.30.11.190).
— Оборудование оконечное (пользовательское) телефонной или телеграфной связи, аппаратура видеосвязи (код 320.26.30.2).
В нее, в частности, входят устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например локальных и глобальных сетях) (код 320.26.30.23)
Эта группировка включает:
— прочие телефонные аппараты;
— факсимильные аппараты, в том числе с автоответчиком;
— пейджеры;
— приборы связи, использующие инфракрасный сигнал (например для удаленного контроля);
— модемы.
Полагаем, что оборудование для видеоконференций можно классифицировать с кодом 320.26.30.11.190 как аппаратуру коммуникационную передающую с приемными устройствами прочую, не включенную в другие группировки.
В Классификации предусмотрено отнесение группировки (вида основных фондов) с кодом 320.26.30.11.190 в следующие амортизационные группы:
Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). В нее включаются:
— специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи. По нашему мнению, рассматриваемое оборудование не является ни инструментом, ни приспособлением, ни оснасткой. Поэтому в данную группу рассматриваемое оборудование не включается;
Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). В нее входят:
— аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания). По нашему мнению, рассматриваемое нами оборудование не относится к перечисленным видам аппаратуры;
Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). В нее входят:
— модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа Wi-Fi.
По нашему мнению, к перечисленным видам оборудования можно отнести лишь видеотерминал, входящий в комплекс оборудования видеоконференции.
Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно). В нее входят:
— станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические) и т.д. Перечисленное в вопросе оборудование к телефонным станциям, на наш взгляд, не относится.
Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно). В нее входят:
— коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи.
Очевидно, что интересующее нас оборудование не относится к перечисленным видам аппаратуры.
Таким образом, по коду 320.26.30.11.190 амортизационную группу для оборудования видеоконференции нам не удалось определить. Подходящих нам названий также не нашлось.
В то же время в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) входит укрупненная группировка «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» (код 320.26.30.1), в которую согласно ОКОФ входит и группировка с кодом 320.26.30.11.190.
Причем в Классификации в четвертой амортизационной группе не расшифровывается, какое именно оборудование включает код 320.26.30.1.
Полагаем, что на этом основании организация может отнести оборудование для видеоконференции в четвертую амортизационную группу.
Отметим, что данная позиция является нашим экспертным мнением и может не совпадать с позицией налоговых органов. Разъяснений уполномоченных органов и примеров арбитражной практики, рассматривавших правильность определения амортизационной группы для подобного вида комплекса оборудования, нами не обнаружено.
По нашему мнению, коды согласно ОКОФ и сроки полезного использования объектов ОС необходимо устанавливать по представлению технических специалистов подразделений организации, непосредственно занимающихся эксплуатацией соответствующих объектов ОС на основании технических условий (другой технической документации на объекты).
Контроль за правильностью присвоения кода ОКОФ и установления срока полезного использования должен быть возложен на комиссию по приемке основных средств, на что, в частности, указано в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2019 N 09АП-10460/17.
Поэтому бухгалтеру целесообразно обратиться к техническим специалистам организации с целью более точной классификации оборудования исходя из его функциональных особенностей.
Также отметим, что для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что прямо указано в п. 6 ст. 258 НК РФ (смотрите Энциклопедию решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли и Энциклопедию решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета, а также Вопрос: Вправе ли организация для определения срока полезного использования в бухгалтерском учете использовать Классификатор, утвержденный постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)).
В рассматриваемой ситуации организация может воспользоваться указанной нормой, так как ни в ОКОФ, ни в Классификации оборудование, указанное в вопросе, даже по частям напрямую не упомянуто.
Если сведений, содержащихся в технической документации, для определения срока полезного использования недостаточно или такая документация вообще отсутствует, можно обратиться к изготовителю (подрядчику) или продавцу с соответствующим запросом (смотрите также письма Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707, от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66911). Получив такую информацию, организация может сравнить срок полезного использования, установленный изготовителем, с самостоятельно определенным.
В ситуации, когда для объекта ОС отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса (письма Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14560, от 02.03.2019 N 03-03-06/1/13348, от 15.11.2019 N 03-03-06/1/75490, от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23916, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63570, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42310) (пример ответа на такое обращение смотрите, например, в письме Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организации целесообразно воспользоваться данной рекомендацией и с вопросом о классификации оборудования для видеоконференции обратиться в Минэкономразвития России. Это позволит избежать претензий со стороны проверяющих.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оборудованию для видеоконференции, по нашему мнению, можно присвоить код по ОКОФ 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки» и включить в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Организация не имеет права на инвестиционный налоговый вычет.
Амортизационная группа телевизора
Необходимо исходить из того, что если организация приобретает и использует имущество, то оно не может быть не связано с деятельностью организации. По нашему мнению, под деятельностью организации в данном случае понимается вся хозяйственная деятельность, а не только направленная на получение дохода, предусмотренная ПБУ 9/99. Отметим, что в связи с изменениями, внесенными в ПБУ 6/01, в 2006 году активы стоимостью 20 000 руб.
В рассматриваемом случае сумму амортизации нужно включать в состав прочих расходов. Срок полезного использования объекта основного средства для начисления амортизации определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок может быть установлен руководителем организации.
Телевизор к какой амортизационной группе относится к
При этом варианте в налоговом учете расходы на приобретение лодки и телевизора не учитываются, так как не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ (не направлены на получение дохода). В результате превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, появляются постоянные разницы. В связи с этим возникает постоянное налоговое обязательство.
Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится. Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
Амортизационные группы с 2019 года С 01.01.2019 организации применяют классификатор амортизационных групп, обновленный Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. При этом данное обновление никак не влияет на ОС, введенные в эксплуатацию до 01.01.2019. Такие ОС остаются в той же амортизационной группе, что и были изначально, даже если в соответствии с новым Классификатором они должны быть отнесены к другой группе.
Телевизор к какой амортизационной группе относится к
Амортизационные группы. (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). Объекты, относящиеся к 8-ой — 10-ой группам, то есть срокомКакой порядок учета затрат на приобретение аварийных нежилых зданий, которые будут отремонтированы или снесены? О классификации основных средств, Включаемых в амортизационные группы. К какой амортизационной группе относится основное средство, определено в Постановлении Правительства РФ 1. Как определить амортизационную группу. 1 амортизационная группа.
Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.
Телевизор к какой группе основных средств относится
В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2016.
Требования к амортизационным группам
На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.
Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.
Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
330.28.23.22 Машины копировальные офсетные листовые для офисов 330.28.23.23 Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов 330.28.29 Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые
330.28.22.11 Тали и подъемники, не включенные в другие группировки оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров; инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры 330.28.22.14 Деррик-краны; подъемные краны; подвижные подъемные фермы, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном 330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) 330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки в производстве вторичных цветных металлов
Систематизация бухгалтерии
Первый вариант заключается в том, что данные активы все-таки следует учесть как основное средство. Необходимо исходить из того, что если организация приобретает и использует имущество, то оно не может быть не связано с деятельностью организации. По нашему мнению, под деятельностью организации в данном случае понимается вся хозяйственная деятельность, а не только направленная на получение дохода, предусмотренная ПБУ 9/99.
в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е. в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).
Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
И.Горшкова
Подписано в печать
28.12.2005
«Новая бухгалтерия», 2006, N 1
Телевизор к какой группе ос относится
Правительство утвердило новую классификацию основных средств по амортизационным группам. Изменения вступают в силу с 1 января 2019 года. Количество групп не изменилось, их по-прежнему десять. Однако некоторые основные средства попали в другие группы, значит для них срок полезного использования будет иной. Как определять амортизационные группы по новым правилам, читайте в нашей статье.
Срок полезного использования объекта основных средств (ОС) – один из главных показателей, необходимых при определении величины амортизационных отчислений. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) объект ОС включается в ту или иную амортизационную группу в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения в налоговом учете, а также какой срок для такого объекта может быть установлен в бухучете, расскажем в нашей консультации.
Амортизационная группа система видеонаблюдения
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
С 06.07.2015 до 01.01.2019 (дата вступления в силу Постановления Правительства РФ от 06.07.2015 N 674 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы») Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы относит:
К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения
Если же в компанию приобретен видеорегистратор, амортизационная группа также может быть определена в качестве 4-ой. Но в случае обнаружения других важных особенностей объекта в технических характеристиках или по рекомендации производителя, СПИ разрешается увеличивать или уменьшать по необходимости.
В частности, поскольку там не числится система видеонаблюдения, амортизационная группа может быть определена налогоплательщиком самостоятельно с учетом технических характеристик объекта, а также рекомендаций компании-изготовителя (п. 6 стат. 258 НК). Следовательно, чтобы уточнить срок на видеонаблюдение, амортизационная группа определяется по конкретным техническим параметрам каждого объекта. Если же таких данных нет, можно сделать письменный запрос производителю.
Коды ОКОФ для офисной электроники
Ответ: Для замены ОКОФ в программе 1С Бухгалтерия государственного учреждения необходимо воспользоватся обработкой «Помощник замены ОКОФ». При замене ОКОФ с использованием данной обработки амортизационная группа в карточке основного средства не изменится.
Ответ: Световые панели со встроенными лампами являются видом электроосветительной арматуры, электрическим бытовым прибором, т.е. относятся к группировке кодов ОКОФ «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330). Следовательно, комиссией по поступлению и выбытию активов они вполне обоснованно могут быть отнесены к коду группировки ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» (письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243).
