Положение о возмещении работникам части затрат на уплату процентов по кредитам
Положение о возмещении работникам части затрат на уплату процентов по кредитам
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливает порядок предоставления и размер Компенсации за счет средств [наименование организации] (далее по тексту — Организация) части расходов на уплату процентов по ипотечным жилищным кредитам (займам), предоставленным на строительство (приобретение) жилья работникам Организации (далее по тексту — Компенсация).
2.4. Предоставление Компенсации осуществляется в течение всего срока действия договора ипотечного кредита, но не более [значение] лет, при условии надлежащего исполнения работником обязательств по договору ипотечного кредита (осуществления всех обязательств в полном размере и в установленные сроки), а также нахождения работника в трудовых отношениях с Организацией.
Еще раз о компенсации «жилищных» процентов
Самое забавное — нигде не указано, что работник должен быть резидентом РФ, что кредитор обязательно должен быть российский, а жилье должно находиться именно на территории России (в отличие от того же имущественного вычета по НДФЛ подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ). Жильем вполне может быть и особняк директора в Лозанне, на который тот взял кредит в швейцарском банке. Там сейчас очень выгодные условия для ипотеки.
Что касается компенсаций процентов по кредитам и займам в иностранных банках, тот тут нужно исходить из принципов построения Налогового кодекса. Расходы, включаемые в налоговую базу одной организации, должны формировать доходную часть у другой. В случае с выплатой процентов за пределами РФ доход будет получать иностранная организация. Поэтому в расходы российской организации такие затраты включить нельз я ” .
Об утверждении Положения о предоставлении социальных выплат в виде компенсации части расходов по уплате процентов по ипотечным кредитам, полученным гражданами на строительство или приобретение жилья, и компенсации
б) справка ГКУ УСЗН по месту жительства о предоставлении (непредоставлении) компенсации (при наличии у граждан одновременно регистрации по месту жительства и по месту пребывания). (пункт 6 в редакции, введенной в действие постановлением правительства Амурской области от 19 ноября 2012 года N 662
7) справка с основного последнего места работы по форме согласно приложению N 1(1) к настоящему Положению (представляется гражданами, за исключением инвалидов I группы). Срок действия справки 10 дней от даты выдачи; (подпункт в редакции, введенной в действие постановлением правительства Амурской области от 19 марта 2013 года N 100, — см. предыдущую редакцию)
8) копия справки об инвалидности (представляется инвалидами I группы (подпункт 8 дополнительно добавлен постановлением правительства Амурской области от 19 марта 2013 года N 100)
6(1). Гражданин, пострадавший от действий (бездействия) застройщиков, претендующий на получение компенсации, обращается в ГКУ УСЗН по месту регистрации с заявлением о компенсации расходов по уплате процентов по кредитному договору по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
ГКУ УСЗН выдает (направляет) гражданам и гражданам, пострадавшим от действий (бездействия) застройщиков, копию решения о принятии (отказе в принятии) расходов к компенсации в течение 10 рабочих дней со дня его принятия. (пункт 7 в редакции, введенной в действие постановлением правительства Амурской области от 19 ноября 2012 года N 662
Положение о возмещении работникам части затрат на уплату процентов по кредитам
Еще один нюанс, касающийся компенсации «ипотечных» процентов – оплачивается она лишь работнику организации, а отнюдь не членам его семьи. Дело в том, что нередко приобретаемое жилое помещение оформляется в общую долевую собственность. И в такой ситуации важно, чтобы кредитный договор был составлен на имя работника, а все платежи вносились от его имени. И, раз уж речь идет о работнике, следует учесть, что компенсация производится лишь за тот период, когда «ипотечник» работает в организации. Если кредит оформлен до поступления на работу, то отнести к РОТ позволительно лишь компенсацию процентов за те месяцы, когда работник уже был принят в организацию.
Работников, которые получают возмещение процентов по ипотеке в организации может быть несколько. Если при этом суммы компенсаций превышают 3-процентный порог по отношению к РОТ, то встает вопрос: каким образом распределяется между данными работниками НДФЛ?
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
Возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях
6. Субсидирование осуществляется путем перечисления бюджетных средств в Банки (ежемесячно) для зачисления их в счет уплаты части процентов, начисленных Заемщикам за пользование кредитами. Субсидирование производится в соответствии с соглашениями между Банками и Минсельхозпродом. Право выбора Банка для субсидирования в соответствии с настоящим Положением предоставляется Заемщику.
2. Кредиты предоставляются Банками при соблюдении принципов кредитования (целевого использования, обеспеченности, платности, срочности, возвратности) и в соответствии с реестрами Заемщиков, утвержденными комиссией министерства сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области.
Возмещение сотрудникам расходов по уплате процентов по ипотеке
Напомним, что с 2010 г. организации, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, признаются плательщиками взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых соответственно в ПФР, ФОМС и ФСС РФ. Это указано в пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Объектом обложения указанными страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Так, суммы, выплачиваемые организациями работникам в счет возмещения затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья, не облагаются страховыми взносами. Основание — п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Примечание. Суммы возмещаемых процентов не облагаются страховыми взносами на обязательное страхование, исчисляемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ, полностью, а НДФЛ — в пределах норматива, признаваемого в целях исчисления налога на прибыль (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и п. 40 ст. 217 НК РФ).
Положение о субсидировании работникам части затрат на уплату начисленных процентов по договорам ипотечного кредита
22. Работник возмещает уполномоченной организации расходы, связанные с оформлением, учетом и предоставлением ипотечной субсидии, ежегодно в течение 14 рабочих дней с даты утверждения списка работников на получение ипотечной субсидии (начиная со второго года – не позднее 20 января соответствующего года) в соответствии с договором поручения на предоставление ипотечной субсидии между уполномоченной организацией и .
25. Департамент управления финансами осуществляет контроль за целевым использованием денежных средств, направленных на субсидирование части затрат на уплату начисленных процентов по договорам ипотечного кредита, на основании сводного отчета о предоставленных работникам ипотечных субсидиях (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год), представляемого уполномоченной организацией в по форме согласно приложению № 4.
Возмещаем работнику проценты по кредиту на приобретение жилья и пользуемся налоговыми преференциями
3) п. 13 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС», пп. 14 п. 1 ст. 20.2 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве. » — освобождение указанных выплат от обложения страховыми взносами.
Очевидно, что идеальная ситуация выглядит достаточно казуистично, а приведенные многочисленные условия и критерии являются весьма специфичными и не всегда могут быть соблюдены на практике. Вот тогда и возникают спорные вопросы, на которых мы остановимся далее.
В-четвертых, интересен вопрос о том, в каком объеме не облагается НДФЛ (и учитывается в целях налога на прибыль) выплачиваемая работодателем компенсация процентов по кредиту в случае, если жилье было приобретено в общую долевую (или совместную) собственность с родственниками. Возможно было предположить, что контролирующие органы займут позицию, не выгодную налогоплательщику: при приобретении недвижимости в общую собственность только часть кредитных средств (и, как следствие, процентов за их использование), уплачиваемых работником, связана с приобретением его доли в праве собственности на жилье, следовательно, компенсация только соответствующей части процентов должна не облагаться НДФЛ (включаться в расходы по налогу на прибыль). К удивлению и облегчению налогоплательщиков, письмо за письмом Минфин транслирует благоприятное для работодателей и работников мнение: условием для признания расходов на уплату работнику процентов по займу на приобретение жилья (и одновременно условием освобождения их компенсации от НДФЛ) является документальное подтверждение указанных затрат сотрудника и расходов организации по возмещению данных сумм; поэтому при возмещении работнику процентов, которые он уплатил по кредиту на приобретение (строительство) жилья, оформленного в долевую собственность с супругом (или другим близким родственником), работодатель вправе признать такие расходы по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ в полном размере (письма Минфина № 03-04-06/6-108 от 02.06.2010, № 03-03-06/1/102 от 02.03.2010).
Положение о возмещении работникам части затрат на уплату процентов по кредитам
Порядок и условия предоставления средств бюджета Московской области на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на обеспечение земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой
10. Возмещение за счет средств бюджета Московской области осуществляется через лицевой счет Министерства, открытый в Министерстве финансов Московской области, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Заемщика, открытый в банке или иной кредитной организации.
Договор о предоставлении бюджетной субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по обеспечению продовольственной безопасности города Москвы
Департамент продовольственных ресурсов города Москвы в лице первого заместителя руководителя _____________________, действующего на основании Положения о Департаменте продовольственных ресурсов города Москвы, доверенности от _____________ N ___________, далее именуемый «Департамент», с одной стороны, и __________________ в лице генерального директора _______________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Получатель», с другой стороны, именуемые совместно «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.
3.1.3. Досрочно в одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор в случае объявления Получателя несостоятельным (банкротом) в установленном законодательством Российской Федерации порядке и нарушения Получателем обязанностей, предусмотренных настоящим Договором.
С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя (Курбангалеева О
Возмещение расходов работника возможно только после уплаты процентов. Положения п. 24.1 ст. 255, п. 40 ст. 217 НК РФ, пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ предполагают, что работник должен уплатить проценты по кредиту или займу за счет собственных средств. Затем он представляет в бухгалтерию документы, подтверждающие их уплату. И только после этого организация может произвести соответствующую выплату в возмещение понесенных работником затрат на основании приказа руководителя организации.
Если же компания перечисляет проценты по договору кредита или займа не самому работнику, а непосредственно банку, то подобные расходы нельзя признать в налоговом учете. Поскольку в данном случае не производится возмещение, то льготы по НДФЛ и страховым взносам также не применяются (Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322). Следовательно, при перечислении процентов непосредственно банку организации необходимо начислить страховые взносы и удержать с работника НДФЛ.
В отличие от других выплат, входящих в социальный пакет, расходы организации по возмещению работнику процентов по ипотечному кредиту учитываются при расчете налога на прибыль и не облагаются страховыми взносами. Изначально законодатели предусмотрели эти льготы только на три года (2009 — 2011 гг.). Но с 1 января 2012 г. после вступления в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ их действие было продлено на неопределенный срок (Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-06/9-5). Такая выплата является одной из самых выгодных и для работодателя, и для физлица.
