Относится ли имплантация зубов к дорогостоящему лечению
Налоговый вычет на имплантацию зубов
- В медицинском учреждении, где фактически было проведено лечение, необходимо получить справку установленного образца, где должны быть четко обозначены перечень и стоимость оказанных клиникой услуг.
- Договор с клиникой на оказание услуг с их подробным перечнем.
- Копию лицензии клиники на осуществление подобного рода услуг.
- Документы, подтверждающие расходы на лечение (кассовый чек и т. п.).
- Копия свидетельства о постановке на учет в налоговый орган (ИНН).
- Копия паспорта.
- Справку 2 НДФЛ с места работы (со всех работ) за отчетный год.
- Декларация по форме 3НДФЛ о доходах налогоплательщика.
- Заявление о предоставлении налогового вычета на имя начальника налогового органа.
- Заявление на имя начальника налогового органа на возврат денег из бюджета на личный счет налогоплательщика.
- За услуги, оказанные медицинским учреждением РФ.
- За лечение членов семьи налогоплательщика: родителей, супруга, детей в возрасте не старше 18 лет.
- За лекарственные препараты, назначенные врачом налогоплательщику или членам его семьи.
- За уплаченные страховые взносы страховой компании по договору личного медицинского страхования членов семьи или самого налогоплательщика.
Относится ли имплантация зубов к дорогостоящему лечению
Но есть вариант, когда имплантология пациенту пенсионного возраста может обойтись дешевле, так как право на вычет по налогу может реализовать ребенок пенсионера. Для этого в пакете документов на компенсацию плательщиком по счетам должен быть представлен официально трудоустроенный налогоплательщик, который является ребенком пациента стоматологии.
Может получить компенсацию пенсионер или нет? Право на возврат потраченных средств на имплантацию зубов имеют только официально работающие пенсионеры, у которых из зарплаты высчитывается налог в размере 13%. И компенсация осуществляется по вышеуказанной схеме. А вот неработающие пенсионеры, к сожалению, уже не имеют такой возможности.
Налоговый вычет при лечении и протезировании зубов
Как тогда оформить налоговый вычет за лечение зубов для пенсионера? Мы предлагаем такой выход – документально оформить плательщиком медицинских услуг работающих детей, так как у них есть доходы, облагаемые по ставке 13%, и по законодательству вычет за родителя может получить его ребенок.
- паспорт гражданина, на которого оформляется вычет – он же плательщик медицинских услуг;
- свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке, свидетельство о рождении налогоплательщика – в случае, если лечился член семьи, а вычет оформляется на родителя, супруга или совершеннолетнего ребенка;
- декларация 3-НДФЛ;
- справки 2-НДФЛ со всех мест работы налогоплательщика;
- заявление на возврат подоходного налога – в нем вы в том числе указываете реквизиты, куда перечислить деньги;
- договор на оказание медицинских услуг со всеми допсоглашениями;
- копия лицензии на право осуществления медицинской деятельности;
- справка об оплате лечения – если лечение дорогостоящее, то код услуги – 2. Если лечение не входит в перечень дорогостоящих, то ставится код 1.
- чеки и иные платежные документы, которые подтверждают факт оплаты.
Обоснование отнесения имплантации зубов к дорогостоящему лечению по коду 2 для ФНС
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Согласно пункту 9 Перечня, звучащему дословно как : «9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов. » операция по установке дентальных имплантатов несомненно относится к пункту 9 и отнесена Минздравом к дорогостоящим видам лечения, для которых применяется код 2 и налоговый вычет осуществляется со всей потраченной на данное лечение суммы.
Возмещение НДС за имплантацию и протезирование зубов
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14
Департамент развития медицинской помощи и курортного дела, рассмотрев обращение по вопросу выдачи медицинским учреждением налогоплательщику справки об оплате медицинских услуг, сообщает.Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Заместитель директора Департамента К.А.ВИНОГРАДОВ
Департамент развития медицинской помощи и курортного дела, рассмотрев обращение по вопросу выдачи медицинским учреждением налогоплательщику справки об оплате медицинских услуг, сообщает.
Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Justice pro
- По дорогостоящим видам лечения зубов сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
- По обычному лечению (медицинские услуги в стоматологии) есть ограничение по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
- Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.
- Следует отметить, что налоговый вычет можно получить при оплате лечения зубов, в том числе протезирования, имплантации зубов, установки брекетов и других стоматологических услуг в тех клиниках, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Если у медицинского учреждения, где Вы лечили зубы, нет лицензии, налоговый вычет за зубы Вы получить не сможете.
Не каждое протезирование зубов относится к дорогостоящему лечению. Так, операция по имплантации зубных протезов входит в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ в стоматологии (согласно Письму Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 и Письму от 08.11.2011 №26-3/378332-2065). В данном случае в справке об оплате медицинских услуг будет указан код 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии).
Дорогостоящее лечение: разъяснения налоговой службы по вопросу получения социального вычета
Принятие решений об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщикам медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в вышеуказанные Перечни, не входит в компетенцию налоговых органов.
Как ответило УФНС России по городу Москве, статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Налоговый вычет при имплантации и протезировании зубов
- Паспорт и код налогоплательщика. Оригинал + ксерокопия.
- Копию лицензии стоматологии на ведение деятельности.
- Договор со стоматологией с подробным перечнем оказанных услуг. Оригинал + ксерокопия.
- Справку о стоимости лечения и перечне услуг из клиники. Оригинал + ксерокопия.
- Выписанные рецепты, на которых должна быть спецпечать «для налоговых органов».
- Документы об оплате за лекарства, диагностику, услуги (чеки, квитанции, выписка со счета).
- Справку из бухгалтерии по месту работы о доходах, оформленную в соответствии с 2 НДФЛ.
- Заполненную декларацию о доходах в соответствии с 3НДФЛ.
- Рукописное или печатное заявление о предоставлении налогового вычета и возврате денег на личный банковский счет (данные о счете из банковской структуры).
- ст. 219 НК РФ. Во втором подпункте первого пункта статьи говорится, что лицо, исправно платящее налоги, может получить налоговый вычет после полной оплаты лечения в любом медицинском учреждении.
- правительственное постановление №201, датируемое 19.03.01. Документ описывает, как именно и за какие медицинские услуги налогоплательщик может получить вычет.
Налоговый вычет при имплантации и протезировании зубов
- в клинике, где проводилось лечение, необходимо получить справку (по установленному образцу – форма утверждена Министерством здравоохранения РФ), в ней должны быть обозначены стоимость лечения, перечень проводимых операций, манипуляций и прочих услуг
- в налоговую службу по месту жительства следует подать пакет документов: справка о стоимости услуг из медицинского учреждения (оригинал или копия), договор с клиникой об оказании услуг с подробным их перечнем (оригинал или копия), справка о доходах с места работы (по форме 2 НДФЛ), декларация о доходах, а также заявление с просьбой предоставить социальный налоговый вычет (может быть написано от руки). Если же лечение оказывалось не налогоплательщику, а члену его семьи, необходимо предоставить документ, удостоверяющий родственные связи (свидетельство о браке, о рождении ребенка и т.д.)
- получение социального налогового вычета может затянуться на несколько лет (законодательство предусматривает возврат налога в течение последующих трех лет после окончания года, в котором были оказаны услуги)
Имплантация зубов – это самый дорогостоящий метод восстановления утраченных зубов. Не многие в нашей стране могут позволить себе выложить порядка тысячи долларов за то, чтобы полностью восстановить один отсутствующий зуб. Естественно, и сами клиники и производители продукции предлагают потребителю акции и скидки. Порой этого бывает недостаточно, поэтому Правительство нашей страны предлагает жителям получить налоговый вычет в размере 13% за имплантацию и протезирование зубов.
Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от № 201)
ФНС России в Письме от 25.12.2006 № 04-2-05/7 придерживается другого мнения. По мнению ФНС России, налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а сможет получить социальный налоговый вычет как за лечение в размере, не превышающем максимальную сумму (120 000 рублей) за налоговый период. Свою позицию ФНС объясяет тем, что:
Определить, относится ли лечение из Перечней медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счёт налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256):
Всегда ли можно рассчитывать на налоговый вычет при имплантации зубов
Отправка документов по почте требует меньше времени, чем личное посещение ИФНС. Однако если вы забыли вложить в конверт какой-то документ, или допустили ошибку при оформлении, то узнаете об этом только после камеральной проверки, спустя 2-3 месяца со дня подачи документа. То есть потеряете время.
- Налоговый Кодекс РФ, с.с. 210 и 219 – регламентируют порядок начисления социального возврата, к которым относятся и медицинские услуги.
- Постановление Правительства РФ №201 (ред. от 26 июня 2007 г) – содержит перечень медицинских услуг и видов лечения, отнесенных к дорогостоящим, затраты на которые компенсируются социальным НВ без ограничения максимальной суммы.
- Письмо Минфина № 03-04-07/2789 с разъяснением по поводу учета уплаченных гражданином страховых взносов при расчете.
- Письма ФНС № ЕД-3-3/4646 и № ЕД-4-3/7333, в которых доводится информация о порядке предоставления возврата денег и возможных причинах отказа в них.
- Письма Минсоцразвития № 26949/МЗ-14 и № 26-3/378332-2065, содержащие разъяснения и подтверждение того факта, что имплантация зубных протезов включена в список дорогостоящих видов лечения, по которым налоговый вычет начисляется без ограничений.
Стоматологическая помощь и социальный вычет
В 2008 г. пришлось прибегнуть к стоматологическому лечению, в том числе с установкой двух зубных имплантатов. При подаче в налоговую инспекцию документов на возврат налога на доходы физических лиц мне сказали, что стоимость установки имплантатов в стоматологии не относится к дорогостоящим видам лечения и не уменьшает исчисленную сумму налога. Права ли в данном случае инспекция?
Обратите внимание на следующий момент. Для того чтобы подтвердить расходы на стоматологическое лечение, среди прочих документов в налоговый орган необходимо представить справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. В этом документе фиксируется вид лечения — обычный или дорогостоящий. У обычной услуги код 1, а у дорогостоящей — 2.
