Льгота по ндсспорт
Льготы по НДС: спорные ситуации
Освобождение от уплаты НДС предусмотрено для реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие (или до 01.01.2019 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники)) (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Спорной является ситуация, когда налогоплательщик осуществляет реализацию принадлежностей, входящих в комплект медицинской техники, имеющей регистрационное удостоверение, отдельно от указанного комплекта. В этом случае налоговики допускают освобождение от обложения НДС реализации принадлежностей только при представлении налогоплательщиком в налоговый орган регистрационного удостоверения на каждую реализуемую отдельно от комплекта принадлежность (письмо Минфина России от 13.05.2014 № 03-07-14/22439). В то же время суды разрешают применение льготы по НДС при отсутствии регистрационного удостоверения на принадлежности в случае, если имеется регистрационное удостоверение на комплект медицинской техники, в который входят реализуемые принадлежности (пост. ФАС МО от 25.03.2013 № Ф05-2081/13).
Непростые льготы по НДС для физкультурно-оздоровительного центра (Кравченко С
Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования детей СДЮСШОР (имеет на балансе два объекта: физкультурно-оздоровительный комплекс и спортивный комплекс) оказывает платные услуги (физкультурно-оздоровительные) юридическим лицам и населению: по предоставлению игрового зала, физкультурно-оздоровительные услуги в фитнес-клубе, бассейне, тренажерном зале, услуги в оздоровительном центре (сауне), услуги по лечебному и восстановительному массажу. Вправе ли СДЮСШОР претендовать на льготу по НДС? Согласитесь, вопрос задан некорректно. В ст. 149 НК РФ есть ряд оснований для освобождения от обложения НДС доходов учреждений физической культуры и спорта. Рассмотрим их подробнее.
Во-первых, согласно абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит налогообложению. Во-вторых, пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения операций по реализации входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке в виде бланка строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий. При этом конкретный перечень услуг налоговым законодательством не предусмотрен. Поэтому чиновники (Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-07/50) советуют в решении вопроса налогообложения руководствоваться Законом о физической культуре и спорте и Общероссийским классификатором оказания услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) . В принципе нет оснований с этим не согласиться.
———————————
Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ.
Утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Налогообложение в сфере физической культуры и спорта
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения ввоз на таможенную территорию Российской Федерации технических средств и материалов, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, в том числе приспособлений для занятий спортом. Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. № 998 утвержден перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Под такими услугами следует понимать услуги по проведению занятий образовательными, спортивными организациями, организациями культуры и искусства, общественными организациями и иными организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности, а также индивидуальными предпринимателями.
Непростые льготы по НДС для физкультурно-оздоровительного центра
В соответствии с ОКУН к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань и душевых (код 019100). Услуги сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код 019200), но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые. Поэтому если услуги сауны оказывают иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым . Физкультурно-оздоровительный комплекс спортивного учреждения — это не баня, поэтому услуги сауны в этом комплексе не попадают в разряд бытовых услуг, оказываемых населению. Значит, ОКУН к ним применить нельзя и классифицировать их как не облагаемые НДС физкультурно-оздоровительные мероприятия тоже не получится.
Отметим, что если учреждение задумает провести соревнования в фитнес-центре, например показательные выступления учащихся спортивных школ, ведущих спортсменов (в частности, по тяжелой атлетике), то оно может рассчитывать на льготу (пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ), освобождающую от обложения НДС реализацию входных билетов в виде бланков строгой отчетности на проводимые спортивно-зрелищные мероприятия. Отчасти это подтверждает, что при оказании населению услуг фитнес-центров допускается производить наличные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, используя самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные реквизиты БСО (Письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-15/4-102, УФНС по г. Москве от 23.08.2011 N 17-26/081871).
Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг
Так как передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, в этих случаях, представляет собой объект налогообложения, то такие операции в обязательном порядке отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация заполняется на основании данных книг покупок и книг продаж, которые обязан вести налогоплательщик. Причем информация в книги заносится на основании выставленных и полученных счетов-фактур. Исходя из этого, организации необходимо оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (пункт 3 статьи 169 НК РФ).
Производственная организация имеет на балансе спортивный клуб, предоставляющий услуги для работников организации и членов их семей бесплатно. Содержание данного клуба осуществляется за счет прибыли, остающейся у организации после налогообложения. Организация приобрела телевизор и передала его спортивному клубу.
Льготы по НДС: спорные ситуации
- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) (При этом к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке);
- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
По мнению налоговиков, услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-центра как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от уплаты НДС по вышеуказанному основанию (письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-07/4071).
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
В соответствии с пп.»л» п.12 Инструкции N 39 вышеуказанный льготный налоговый режим распространяется на плату за занятия с детьми и подростками физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, общей физической подготовкой, лечебной гимнастикой, плаванием, оздоровительным бегом и т.п.
Плата за входные билеты на разовое посещение бассейна или абонементы на посещение занятий по плаванию людей старше 18 лет под указанный выше порядок льготирования не подпадает и на основании пп.»д» п.7 Инструкции N 39 подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Налоговые льготы по НДС
Также не облагают НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:
Пример. ОАО «Русский сувенир» реализует изделия народных художественных промыслов в России и на экспорт. Фирме выгодно было бы отказаться от использования льготы только по изделиям, реализуемым на экспорт. В этом случае она получила бы право на вычет НДС, уплаченного поставщикам экспортируемых товаров. (При этом продукция, вывезенная за пределы России, облагалась бы налогом по ставке 0%.) Товары же, реализуемые в России, освобождались бы от налога на основании п. 3 ст. 149 НК РФ.
Льготы по оплате НДС
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).
Льгота по ндсспорт
Для организаций физкультуры и спорта установлено, что не облагается НДС реализация входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия. Формы билетов являются бланками строгой отчетности. Их образцы приведены в приложении 1 к приказу Министерства культуры РФ от 17 декабря 2008 года № 257. Индивидуальные предприниматели не имеют права на данную льготу.
1) услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;
Налоговые льготы по НДС в 2019
Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.
Для торговли «племенной» продукцией. Ставка НДС на сегодняшний день — 0%. До 1.10.2016г. данный вид деятельности облагался по сниженной ставке в 10%. Льгота действует на основании свидетельства на происхождение и некоторые качества животных, их семени или эмбриона. Сюда относятся:
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Учитывая, что в соответствии с порядком, приведенным в ст.4 Федерального закона от 22.08.1996 N 126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации» (далее — Закон N 126-ФЗ) и в Положении о национальном фильме, утвержденном Приказом Государственного комитета Российской Федерации по кинематографии от 27.01.1999 N 7-1-19/4, предусматривается выдача удостоверения национального фильма как игровому и мультипликационному фильму, так и неигровому фильму, то в случае получения в установленном порядке удостоверения национального фильма на хроникально — документальный или научно — популярный фильм о физической культуре или спорте применение льготного налогового режима, предусмотренного ст.1 Федерального закона от 06.01.1999 N 10-ФЗ «О внесении дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах», является правомерным.
Поэтому если предприятие, имеющее на балансе плавательный бассейн, который согласно кодовому обозначению 917000 «Физическая культура и спорт» Общесоюзного классификатора «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ), утвержденного Госкомстатом СССР, Госпланом СССР и Госстандартом СССР 01.01.1976 (с изменениями и дополнениями), относится к искусственным водным бассейнам, плата за проведение занятий с детьми в секциях по плаванию в данном спортивном сооружении подпадает под вышеуказанный режим льготирования.
