Льгота по ндс при строительстве коттеджа
НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета
Раньше, при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами, можно было принять к вычету суммы налога, после уплаты начисленных сумм. То есть в следующем налоговом периоде.
С вступлением в силу Федерального закона №224-ФЗ от 26 ноября 2008 года, порядок исчисления НДС изменился.
ФАС Северо-Западного округа рассматривал дело №А42-7064/007 по исковому заявлению налогоплательщика против налогового органа, в котором истец, осуществляющий по договору подряда строительно-монтажные работы, просит суд признать неправомерными начисление сумм НДС налоговым органом на суммы, полученные в качестве возмещения затрат подрядчика на выплату заработной платы работникам, начисление страховых взносов на суммы заработной платы, командировочные расходы, выплата суточных и т.д.
Льгота по ндс для застройщиков жилья
Несмотря на смену позиции в части применения застройщиком при строительстве многоквартирных домов со встроенными офисными и торговыми помещениями упомянутой льготы по НДС, Минфин все же не настаивает на неправомерности ее применения в отношении абсолютно всех нежилых помещений, возводимых при строительстве многоквартирных домов.
- во-первых, определить в момент получения денежных средств, какой объем работ будет выполнен своими силами, не всегда возможно.
- начисление же НДС с авансов исходя из всей себестоимости строительства означало бы уплату НДС, часть которого при подписании КС-2 с сторонними подрядчиками, подлежала бы восстановлению из бюджета, поскольку со стоимости работ, выполненных подрядным способом НДС не начисляется. А это влечет порой существенное изъятие денежных средств у застройщика на период строительства.
О применении застройщиком льготы по НДС
В части налогового законодательства ситуация складывается следующим образом. Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве не облагаются НДС. Из этого правила есть исключение – под данную льготу не подпадают услуги застройщика, связанные со строительством объектов производственного назначения. И указанная норма (до внесения в нее уточнения) практически беспрепятственно со стороны контролирующих органов позволяла застройщикам применять эту льготу в отношении объектов долевого строительства в виде нежилых помещений в многоквартирных жилых домах, что отчасти обусловлено п. 1 ст. 11 НК РФ, в силу которого понятие объекта производственного назначения трактовалось исходя из вышеприведенных определений.
Несмотря на смену позиции в части применения застройщиком при строительстве многоквартирных домов со встроенными офисными и торговыми помещениями упомянутой льготы по НДС, Минфин все же не настаивает на неправомерности ее применения в отношении абсолютно всех нежилых помещений, возводимых при строительстве многоквартирных домов.
О вычетах НДС при строительстве инфраструктуры загородных поселков
Таким образом, только в момент завершения строительства и передачи соответствующих объектов органам власти или специальным организациям на основании специального решения можно сделать вывод о необлагаемом характере операций по созданию имущества, подлежащего передаче.
Задача налогоплательщика – обосновать размер заявленного к вычету налога, в том числе документально подтвердить величину расходов на строительство внешних (внутрипоселковых) коммуникаций и тех, которые созданы на придомовых участках и включаются в стоимость жилья.
Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС
Наша организация — застройщик микрорайона. Строим на деньги инвесторов и дольщиков. Расходы по строительству электросетей при застройке микрорайона числились у нас на счете 08.03. Сейчас бесплатно передаем коммуникации органам местного самоуправления. НДС такая передача не облагается. Как учесть эту передачу в налоговом и бухгалтерском учете?
А при определении пропорции по НДС для целей ведения раздельного учета нужно учитывать безвозмездную передачу электросетей. Ведь организации не могут предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на операции, не признаваемые гл. 21 НК объектом налогообложени я Постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1407/11 ” .
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Использование организациями строительного комплекса льготы по налогу на добавленную стоимость при строительстве жилых домов с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов при условии, что эти средства составляют не менее 40% стоимости работ, является обычной практикой. Однако порядок применения указанной льготы, изложенный в Законе Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и в Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (далее — Инструкция N 39), вызывает еще немало вопросов.
Еще одна проблема, с которой столкнулись строительные организации при проведении налоговых проверок, — документальное подтверждение права на применение льготы. Инструкция N 39 предусматривает, что подтверждением для освобождения от НДС работ по строительству жилых домов является документ (акт) об объемах выполненных работ и источниках финансирования (оплаты) за подписью заказчика и подрядчика, подрядчика и субподрядчика. В результате налоговые органы требуют в качестве подтверждения источников финансирования различные документы — от копии титульного списка объектов бюджетного финансирования, заверенного заказчиками, до справки органов финансового управления о выделении бюджетных средств на строительство жилого дома.
НДС при строительстве коттеджей
Заказчик ведет строительство коттеджей. Для этого он привлекает подрядную организацию. Построенные коттеджи продает. О порядке начисления налога на добавленную стоимость на каждом этапе (при расчетах, передаче материалов, реализации) мы расскажем в нашей статье.
Обратите внимание: речь идет о передаче материалов, право собственности на которые остается у заказчика. В этом случае подрядчик не включает такие материалы в объемы выполненных работ. При этом НДС со стоимости материалов, переданных подрядчику, у заказчика не начисляется, так как отсутствует объект налогообложения — реализация. Такое требование содержится в ст. 146 Налогового кодекса РФ.
Льгота по ндс при строительстве коттеджа
При ответе на поставленный вопрос с учетом ответа на вопрос N 1 мы исходим из того, что в договорах в случае их заключения с инвесторами в ходе строительства объектов установлена фиксированная цена без выделения затрат на строительство и вознаграждение застройщика, то есть облагаемая НДС в полном объеме.
В случае если инвестиционным договором установлена единая цена без выделения затрат на строительство и вознаграждение застройщика, денежные средства в общей сумме, полученной в счет уплаты по договору, не являются “целевыми” и могут быть направлены застройщиком на любые цели по его усмотрению. При таких обстоятельствах целесообразно включать всю сумму, полученную по договору, в налогооблагаемую базу НДС.
Возмещение НДС при строительстве и особенности проведения процедуры
- Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
- При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
- В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
- Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.
Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов. Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:
Департамент общего аудита по вопросу возмещения НДС застройщиком
В соответствии с пунктом 1 Приложения № 4 сметная стоимость строительства жилых домов, первые (цокольные) и подвальные этажи которых предназначаются для размещения магазинов, предприятий общественного питания и культурно-бытового обслуживания (включая книжные магазины, аптеки и учреждения банка), а также жилых домов с пристроенными к ним для размещения указанных предприятий помещениями, может определяться раздельно по жилой и нежилой частям дома.
По нашему мнению, расчет, примененный инспекцией, не корректен, поскольку при использовании показателя «общая площадь» необходимо часть площадей общего пользования отнести к жилым помещениям, а часть – к нежилым. В таком случае показатели числителя и знаменателя будут сопоставимы.
Вычет НДС при строительстве объектов инфраструктуры
Учетная политика общества предусматривает раздельный учет доходов, расходов в разрезе следующих объектов: строительство и продажа объектов «Жилье», строительство и продажа объектов «Коммерческие», строительство и последующая передача (продажа или использование) объектов «Инфраструктура», осуществление деятельности на основании договоров простого товарищества (совместной деятельности), предоставление займов и совершение операций с ценными бумагами. В учетной политике разрешены вопросы расчета лимита для распределения НДС, определения пропорции распределения НДС, определены операции, по которым НДС подлежит распределению, отсутствует входящий НДС, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) — в отношении объектов «Жилье».
Пятнадцатый ААС в Постановлении от 23.04.2014г. № 15-АП-20502/2013 отметил, что наличие или отсутствие инфраструктуры влияет на рыночную цену жилого комплекса, однако сами работы по строительству инженерных сетей и инфраструктуры не участвуют в создании и реализации самих жилых домов.
MEDIA MAG
Работы по подрядным договорам были приняты обществом по актам приема выполненных работ к учету с отражением на счете бухгалтерского учета 08.03 «Строительство объектов основных средств». Вся первичная документация по сделкам, на основании которых был предъявлен к возмещению НДС, в том числе акты приемки выполненных работ, счета-фактуры и справки о стоимости выполненных работ и затрат налогоплательщиком были представлены.Учетная политика общества предусматривает раздельный учет доходов, расходов в разрезе следующих объектов: строительство и продажа объектов «Жилье», строительство и продажа объектов «Коммерческие», строительство и последующая передача (продажа или использование) объектов «Инфраструктура», осуществление деятельности на основании договоров простого товарищества (совместной деятельности), предоставление займов и совершение операций с ценными бумагами. В учетной политике разрешены вопросы расчета лимита для распределения НДС, определения пропорции распределения НДС, определены операции, по которым НДС подлежит распределению, отсутствует входящий НДС, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) — в отношении объектов «Жилье».
Поэтому суд признал правомерным применение вычета по НДС, сделав вывод о том, что расходы общества, связанные с прокладкой наружных сетей, не относятся на увеличение первоначальной стоимости жилых домов и приводят к созданию отдельных инвентарных объектов основных средств.Пятнадцатый ААС в Постановлении от 23.04.2014г. № 15-АП-20502/2013 отметил, что наличие или отсутствие инфраструктуры влияет на рыночную цену жилого комплекса, однако сами работы по строительству инженерных сетей и инфраструктуры не участвуют в создании и реализации самих жилых домов.
