Льгота по ндс для учреждений культуры
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Деятельность бюджетного учреждения за счет благотворительных средств нельзя отнести к бескорыстному выполнению работ. Оно получает эти средства за то, что оказывает или производит определенные благотворителем работы, услуги. Однако закон не исключает «иную поддержку», правда не уточняет, кого (граждан, юридических лиц, государство) можно поддерживать. Между тем к целям, на которые может быть направлена благотворительная деятельность, относятся:
Останавливаться на целевом финансировании по смете доходов и расходов нет необходимости, поскольку каждый бухгалтер бюджетного учреждения знает, что это такое. Особое внимание хочется уделить грантам, поскольку они не включаются в налогооблагаемую базу при выполнении условий, определенных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Льготы по НДС по услугам в области культуры (Семенихин В
Обратите внимание! В Письме УФНС России по г. Москве от 18 октября 2010 г. N 16-15/108644 столичные чиновники разъясняют, что при реализации (уступке, переуступке) прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, от НДС освобождаются организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (в том числе организации кинематографии) и индивидуальные предприниматели.
К «культурным» льготам можно приравнять и некоторые виды добровольных льгот, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ и применяются по инициативе самого налогоплательщика.
В соответствии с пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации:
— реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
— оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.
Реализация ряда услуг, оказываемых в области культуры, не облагается налогом на добавленную стоимость.
Однако зачастую неоднозначность трактовки льготных норм гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет налогоплательщику применять их правильно. Поэтому в данной статье мы поговорим о порядке применения льготного налогового режима по услугам в области культуры более подробно.
Налоговые льготы по ндс для бюджетных учреждений
Соответственно некоммерческие образовательные учреждения, под которыми понимают государственные (или муниципальные), а также негосударственные образовательные организации, созданные в организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством для некоммерческих организаций, и осуществляющие образовательную деятельность при наличии лицензии вправе применить налоговое освобождение согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
— в-третьих, оставшаяся от предыдущих двух операций сумма НДС предъявляется к возмещению арендатором. В выдаваемой при этом налоговой накладной учреждение указывает: «Возмещение стоимости коммунальных услуг». Такая же запись делается и в книге учета продаж. Рассмотрим на условных примерах, какими записями отразится указанная операция в регистрах бухгалтерского учета (см. таблицы 1, 2, 3).
Льгота по ндс для учреждений культуры
На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
- изделия художественных промыслов;
- марки;
- драгоценные металлы и монеты из них;
- ремонт по гарантии;
- государственные научные исследования;
- реставрация исторических памятников;
- приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
- медицинские услуги;
- продажа жилья;
- транспортировка людей в городе и пригороде;
- передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
- беспошлинные продажи;
- учебные курсы;
- съемки национальных фильмов;
- продажа сельхозпродукции;
- реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
- культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
- услуги архивов;
- банковские операции;
- ритуальные услуги,
- пенсионное страхование;
- платежи за детские сады;
- адвокатская деятельность;
- уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
- продажа религиозных товаров;
- казино.
Иной точки зрения придерживается УФНС России по г. Москве: учреждение освобождается от НДС в соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ независимо от его формы собственности и ведомственной принадлежности. Есть примеры судебных решений, в которых судьи говорили о возможности применения льготы организацией, не названной в списке, если она ведет деятельность в сфере культуры и искусства через подразделение, которое в списке поименовано.
Снижена налоговая нагрузка на учреждения культуры
- по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;
- по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
- по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
- по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
- по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
- по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;
- по распространению и реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
- по реализации программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
Согласно изменениям, внесенным в указанный подпункт Федеральным законом № 215-ФЗ, к перечисленным услугам добавляются услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства. Стоит отметить, что указанные операции освобождаются от обложения НДС с 1 октября 2013 года.
В соответствии с п. 7, внесенным Федеральным законом № 215-ФЗ в ст. 259 НК РФ, перечисленные учреждения культуры и искусства будут вправе не применять общий порядок амортизации, преду-смотренный ст. 259 НК РФ, в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных учреждений на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.
Налоговые льготы для учреждений культуры
Учреждения, например, могут применить нормы статьи 149 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены операции, не облагаемые НДС. Так, в подпункте 20 пункта 2 данной статьи содержится перечень услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства (далее – учреждения культуры). В число освобожденных от налогообложения операций, в частности, включены услуги учреждений культуры:
1) по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, по фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждения;
2) по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждения;
3) по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
4) по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов, и коллекций, составляющих фонд учреждения;
5) по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, которые ведут деятельность в сфере культуры и искусства;
6) по распространению билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности;
7) по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне местонахождения учреждения.
С 1 января 2016 года вступает в силу ряд новшеств по налогообложению учреждений культуры .Так, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб. (в 2015 году лимит стоимости – 40 000 руб.). Также медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога на прибыль, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми. Более подробно о налоговых льготах для учреждений, читайте далее.
Налогоплательщик, являющийся учреждением культуры, правомерно воспользовался льготой по НДС, предусмотренной пп
Согласно подпункта 20 ст. 149 НК РФ к учреждениям культуры и искусства в целях применения главы 21 Кодекса относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
На основании подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуги по распространению билетов, а именно реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
Обложение НДС услуг в сфере культуры (Рыжков К
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Так как объектом налогообложения по НДС у исполнителя признаются только услуги, оказанные на территории РФ, то при решении вопроса о том, нужно ли при проведении международных мероприятий культуры начислять НДС, прежде всего следует определить место, где услуга оказана.
Общее правило определения места реализации услуг установлено пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных в пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные в пп. 1 — 4.1 НК РФ, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 148 НК РФ).
Таким образом, согласно ст. 148 НК РФ в общем случае услуга считается оказанной там, где осуществляет свою деятельность исполнитель услуги. В то же время общее правило определения места реализации услуг имеет исключения. К числу таких исключений, в соответствии с которыми место реализации услуг определяется в особом порядке, относятся услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается российская территория, если они фактически оказываются в РФ.
Обратите внимание: по мнению Минфина России (Письмо от 24.06.2013 N 03-07-08/23692), к услугам в сфере культуры относятся в том числе и услуги по организации различных выставок.
При этом важно понимать, что при организации различного рода выставок нужно исходить не столько из названия самого мероприятия, сколько из цели его проведения. Если выставка — маркетинговый ход и направлена на рекламу продукции, товаров (работ, услуг), то при определении места оказания услуги по организации выставки следует руководствоваться пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, если же проведение выставки связано непосредственно со сферой культуры или искусства — нормой пп. 3 п. 1 данной статьи.
Исходя из этого, чтобы в дальнейшем избежать трений с налоговиками, субъектам, занятым организацией и проведением подобных мероприятий, следует максимально четко подходить к формулировке договорных отношений с партнерами и давать подробную информацию не только о самих услугах, но и их целях. Такие разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина России от 18.09.2012 N 03-07-08/269.
Следовательно, если услуги в сфере культуры и искусства оказываются непосредственно на территории РФ, то неважно, кто является их исполнителем — российская организация или иностранная, на стоимость оказанных услуг следует начислить НДС.
Пример. Немецкая фирма проводит международный рок-фестиваль на территории РФ.
Так как услуги оказываются на территории РФ, то местом реализации услуг в сфере культуры признается российская территория, следовательно, они подлежат обложению НДС в общем порядке.
Если немецкая фирма зарегистрирована на территории РФ в качестве плательщика НДС, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, Если же такой регистрации нет, то российская сторона — получатель услуг должна выступить налоговым агентом по НДС.
Налоги и Право
Законопроект с помощью поправок в НК предлагает освободить от НДС гастрольную деятельность российских театров, концертных организаций и цирков, а также выставочную деятельность музеев. Также авторы документа считают, что бюджетным учреждениям культуры необходимо предоставить преференции по налогу на прибыль: например, освободить от уплаты авансовых платежей по нему, а также от представления налоговых деклараций по итогам отчетных периодов. Принятие поправок повлечет снижение налоговой и административной нагрузки на организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, отмечается в материале.
«Театры выживают сами, как могут, и любая льгота на налоги — это большое добро. Театр — живой и очень ранимый организм. Налоги зачастую погружают нас в несовместимую с творческой деятельностью ситуацию. Иногда приходится больше думать о налогах, нежели о том, каким будет новый спектакль», — сообщил он изданию.
Налоговые льготы по НДС в 2019
Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.
Льготы по НДС на проведение операций в качестве посредника. При осуществлении подобных операций по отношению к товару может быть использована льгота, но сам посредник, получив за свою работу денежное поощрение, выплачивает с него НДС на общих условиях. Если только суть операции не заключалась в:
Льготы по НДС
Существует и противоположная точка зрения, согласно которой из п. 5 ст. 145 НК РФ не следует, что в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением срока он лишается права на освобождение от уплаты НДС (Постановления ФАС Поволжского округа от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011).
Предоставление федеральному бюджетному учреждению субсидии в течение финансового года осуществляется по соглашению о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, заключаемого учреждением и федеральным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, в соответствии с примерной формой, утверждаемой Минфином России. Это установлено п. 15 Положения.
Льгота по ндс для учреждений культуры
7) реализация входных билетов и абонементов, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных, зрелищно-развлекательных мероприятий, посещение аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха. Формы билетов утверждены приказом Минкультуры России от 17 декабря 2008 года № 257 и являются бланками строгой отчетности;
- спортивными мероприятиями признаются спортивные соревнования и тренировочные мероприятия, включающие в себя теоретическую и организационную части, а также другие мероприятия по подготовке к спортивным соревнованиям с участием спортсменов (п. 19 ст. 2 Закона № 329-ФЗ);
- физкультурой признается часть культуры, представляющая собой совокупность ценностей, норм и знаний, создаваемых и используемых обществом в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития (п. 26 ст. 2 Закона № 329-ФЗ);
- физкультурными мероприятиями являются организованные занятия граждан физической культурой (п. 29 ст. 2 Закона № 329-ФЗ).
