Критерии отбора инвесторов при предоставлении налоговых льгот
Налоговые льготы при инвестировании в РФ в 2019 году
В 2019 году в законодательстве были произведены крупные изменения и доходы по многим облигациям стали свободны от уплаты налога НДЛФ. Налоговые льготы при инвестировании в этом случае объясняются тем, что государство пытается поддержать некоторые важные для него заведения и организации и привлечь в них дополнительные деньги посредством инвесторов, как внутренних, так и иностранных.
Налоговые льготы при инвестиционной деятельности в сферу строительства в РФ также существуют, и они ничем не отличаются от предыдущих случаев. Все те же 13% и 30%, соответственно. Это очень популярное направление для имеющих деньги лиц, так как в России уже многие годы по всей стране кипят стройки и вводится в эксплуатацию очень много самых разных объектов.
Электронная библиотека
Например, инвестиционные скидки в форме снижения ставки налога на прибыль широко применяются в практике Сингапура, где приоритетные фирмы получают льготы на развитие и расширение деятельности за счет снижения ставки корпоративного налога до 13 % на срок в 10 лет с сохранением возможности продления. Или другой пример из сингапурской практики: инвестор освобождается от налогообложения доходов в пропорциональной сумме, но не более 50 % от величины новых капиталовложений в производственное оборудование.
По законодательству Брунея (закон о стимулировании иностранных инвестиций, 1975 г.) отдельные отрасли имеют пионерный, или приоритетный, статус: фармацевтика, химическая индустрия (производство химикатов для нефтяной промышленности, ингибиторов коррозии), услуги общественного питания для воздушных перевозок, текстильная, консервная, цементная отрасли, производство стекла, керамики, производство пластмасс и синтетического каучука, электрического оборудования и техники.
Оптимизация налогов при инвестировании
В пределах этой суммы налогоплательщик получает освобождение от налогообложения своих доходов. Размер экономии на налогах составит 13% от вычета. Неиспользованный вычет на недвижимость переносится на будущие периоды. Если недвижимость находится в собственности не менее 5 лет, то она освобождается от налога с продажи.
Например, в 2015 году владелец счета пополнил его на 400 тыс. рублей, но не перечислял в бюджет НДФЛ. В 2016 году он внес 100 тыс. рублей на счет и заплатил 60 тыс. рублей налога с зарплаты или другого источника дохода. В результате по итогам 2015 года владелец ИИС не имеет права на вычет (не с чего осуществлять возврат). По итогам 2016 года он может вернуть 13 тыс. рублей (100 тыс. × 13%), но фактически получит их в 2019 году после подачи налоговой декларации. Декларацию на возврат подоходного налога можно подавать в течение трех лет после того, как налог был уплачен, т.е. необязательно подавать ее именно 30 апреля (в отличие от ситуации, когда декларируется доход за прошедший год).
Совершенствование порядка отбора и предоставления налоговых льгот в целях развития инвестиции в регионах
Современное высокотехнологичное оборудование является одним из важнейших факторов успеха инновационной деятельности, и, как правило, это дорогостоящее оборудование. И чтобы стимулировать организации к переходу на более современные технологии многие регионы используют свое право понижения налоговой ставки по налогу на имущество по сравнению с предельной величиной ставки налога, установленной НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит дает возможность значительно снизить нагрузку на предприятие и высвободить дополнительные средства для покупки нового оборудования или создания новых технологий. Но, не смотря на это, количество организаций, использующих инвестиционные налоговые кредиты, крайне мало. Основными причинами низкой эффективности инвестиционного налогового кредита являются:
О Порядке рассмотрения заявления о предоставлении государственной поддержки в форме дополнительных налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности и критериях отбора инвесторов, имеющих право на получение дополнительных налоговых льгот (с изменениями на 2 ноября 2019 года)
Приложение № 3
к Порядку рассмотрения заявления о предоставлении государственной поддержки в форме дополнительных налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности и критериям отбора инвесторов, имеющих право на получение дополнительных налоговых льгот
Дополнительные налоговые льготы не могут предоставляться иностранным юридическим лицам, а также российским юридическим лицам, в уставном (складочном) капитале которых доля участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) в отношении таких юридических лиц, в совокупности превышает 50 процентов.
(абзац дополнительно введен с 13.12.2019 года постановлением Администрации Томской области от 11 декабря 2019 года № 428а)
Налоговые льготы для инвесторов
Таким образом, не подпадает в соответствии со ст. 39 НК РФ под легальное определение реализации товаров, работ, услуг передача имущества в качестве:
— вклада в складочный капитал полного товарищества;
— вклада в складочный капитал коммандитного товарищества;
— вклада в уставный капитал АО, ООО, ОДО;
— вклада в простое товарищество (ст. 1041, 1042 ГК РФ). Простое товарищество не является юридическим лицом. Внесенное участниками простого товарищества имущество (которым последние обладали на праве собственности), а также произведенная в результате совместной деятельности продукция, плоды и доходы признаются общей долевой собственностью;
— внесения паевого взноса членами производственного кооператива.
Как поступить в таком случае налогоплательщику? Для ответа на этот вопрос необходимо в первую очередь иметь в виду, что в части первой НК РФ установлены общие принципы налогообложения, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Для того чтобы избежать печальной практики прошлых лет (когда многочисленные акты в области налогообложения противоречили друг другу, вводились задним числом, не вовремя сообщались налогоплательщикам), законодатель включил в ст. 3 НК РФ п. 6 и 7, исходя из которых акты законодательства о налогах и сборах должны быть точно сформулированы. Это означает, что указанные акты должны быть текстуально выверены, не содержать внутренних противоречий, двусмысленности. Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие обстоятельства: а) вид подлежащего уплате налога; б) размер налога; в) срок и порядок уплаты налога. В пользу плательщика следует толковать все сомнения, порождаемые в ходе практической реализации актов законодательства о налогах и сборах. В частности эти сомнения относятся к определению базы налогообложения.
Научный журнал Фундаментальные исследования ISSN 1812-7339 Перечень ВАК ИФ РИНЦ 1, 118
Большинство предприятий стремится воспользоваться такой налоговой льготой, как «налоговые каникулы». Предоставляя «налоговые каникулы», государство помогает предприятию встать на ноги или исправить тяжелую ситуацию, которая сложилась на предприятии. Налоговые каникулы используются в основном для уменьшения налога с продаж, а также для привлечения иностранных инвесторов. В большинстве случаев налоговые каникулы применяются для стимулирования экономического роста в определенных отраслях.
В Пензенской области инвестору при размещении инновационных производств устанавливается льготная ставка по этому налогу. Для субъектов предпринимательства Пензенской области установлена пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области до 13,5 процентов (Закон Пензенской области от 27.02.2009 г. № 1691-ЗПО «О понижении ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Пензенской области» (с последующими изменениями)) [6].
Оптимизация налогов при инвестировании
Например, в течение 3 лет действия ИИС его владелец получил доход, равный 1 млн. рублей. Если бы этот доход не был связан с ИИС, то гражданин должен был заплатить 130 тыс. рублей НДФЛ. Владелец счета (а точнее, налоговый агент — брокер или управляющая компания) в случае реализации вычета на доход не перечислит в бюджет ничего. В случае налогового вычета со взносов инвестор за три года смог бы вернуть не более чем 52 тыс. × 3 года = 156 000 рублей.
Инвестиционный налоговый вычет может быть реализован при открытии индивидуального инвестиционного счета, о котором я подробно писал здесь, после чего средства должны быть инвестированы в российские ценные бумаги или фонды компании FinEX, предлагающие доступ к зарубежным активам. Поскольку моя предыдущая статья про ИИС вышла достаточно большой и написана уже довольно давно, ниже я кратко повторю основные положения, касающиеся ИИС.
Инвестиционные налоговые льготы это
Ускоренная амортизация — операция, при которой часть прибыли попадает в издержки производства и освобождается от налогообложения. Например, в Германии ежегодные нормы амортизации производственных сооружений составляют 10% в первые четыре года службы, 5% — в последующие три года и по 2,5% в следующие восемнадцать лет. Наиболее льготные нормы амортизации действуют для основных активов отдельных секторов экономики — судов, самолетов, жилищного фонда, основных фондов мелкого и среднего предпринимательства, госпиталей.
· если срок налоговых каникул ограничен, это стимулирует приток капитала в краткосрочные проекты, не столь прибыльные для принимающей страны по сравнению с долгосрочными инвестиционными проектами. Последние могут стать прибыльными только к истечению срока каникул. Следовательно, налоговые каникулы практически не используются, даже если в дальнейшем ожидаются убытки
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ИНВЕСТОРАМ
Инвестиционная скидка может иметь форму скидки на истощение недр, предоставление которой ведет к уменьшению налогообложения прибыли отраслей добывающей индустрии. Например, в США и во Франции размер налогового кредита составляет 23,5% с продаж или 50% чистого дохода для нефте- и газодобывающих компаний, для компаний по добыче твердых минералов — 15 и 50% соответственно.
Следовательно, система гарантий должна быть построена так, чтобы уменьшить возможный риск неоднократного использования данной формы стимулов. Например, на основе определения минимального периода сохранения объема активов, в течение которого предоставляются налоговые льготы. Любое уменьшение периода потребует от предприятия передачи налоговым властям пропорциональной суммарной доли инвестиционной скидки или налогового кредита, которые уже были использованы.
Предоставление льгот по налогам
Предельный период предоставления государственной поддержки равен расчетному сроку окупаемости инвестиционного проекта, но не должен превышать
3 лет – при сумме капитальных вложений менее 300 миллионов рублей (без НДС),
5 лет – при сумме капитальных вложений по истечении трех лет с даты присвоения инвестиционному проекту статуса одобренного проекта 300 миллионов рублей (без НДС) и более.
При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на реконструкцию и (или) техническое перевооружение объекта (объектов) основных средств, в том числе затраты на проектно-изыскательские работы, затраты на приобретение основных средств.
Опубликование в СМИ сообщения о проведении отбора инвестиционных проектов не менее чем за 30 календарных дней до даты окончания приема заявок и размещение конкурсной документации на участие в отборе на сайте Департамента инвестиционного развития Смоленской области (www.dep.smolinvest.com), на Инвестиционном портале Смоленской области (www.smolinvest.com), а также на сайте Администрации Смоленской области (www.admin-smolensk.ru) в разделе «Всероссийские и областные конкурсы».
Налоговые льготы для частных инвесторов
Год продажи бумаги Год покупки бумаги 2019 2019 2019 2014 9 млн р 12 млн р 15 млн р 2015 – 9 млн р 12 млн р 2016 – – 9 млн р
В течение всего срока владения и на момент продажи ценные бумаги должны быть включены в Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Рекомендуется приобретать облигации со сроком погашения более 1 года, поскольку действие ЛДВ-РИИ не распространяется на облигации, находящиеся в собственности менее 1 года по причине их погашения.
