Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Учет расходов по выплате ипотечного кредитования
Вопрос:1. В сентябре 2011 года физическое лицо приобрело в собственность здание с последующей целью сдавать его в аренду. Оплата произведена полностью. Свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимости получено в ноябре 2011 года. В декабре 2011 года физическое лицо зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. (Объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов», основной вид экономической деятельности — «сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества»).Вправе ли предприниматель учесть расходы на приобретение основного средства в виде нежилого помещения в расходах при упрощенной системе налогообложения? 2. В 2012 году предприниматель:- планирует сделать ремонт в этом здании для сдачи его помещений в аренду;- будет нести расходы на его содержание (коммунальные платежи). Вправе ли он учесть эти расходы при расчете налога в 2012 году?
В случае, если недвижимое имущество приобретено в период, когда физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на уплату процентов по кредиту можно включить в состав расходов при расчете налога по УСН. Расходы по уплаченным процентам учитываются в пределах норм.
Возмещение сотрудникам расходов по уплате процентов по ипотеке
Нередко организация вместо возмещения работнику затрат на уплату процентов выплачивает ему соответствующую материальную помощь, чтобы он смог погасить задолженность и по процентам, и по кредиту (займу). Вправе ли организация признать такие расходы в целях налогового учета?
Сегодня многие граждане используют возможность приобрести жилье (недвижимость) за счет средств ипотечного кредита. Часто деньги на указанные цели предоставляются и без залога недвижимости для обеспечения обязательств перед кредитором. Данные заемные средства могут быть получены не только в кредитной организации, но и у другого юридического или физического лица.
Наша организация применяет упрощенную систему (объект налогообложения — доходы минус расходы — )
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, в их число входят суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Компания на «упрощенке» вправе учесть в составе расходов суммы компенсации своим работникам расходов на уплату процентов по ипотеке. А вот вопрос о том, нужно ли облагать такие суммы НДФЛ, является спорным. Учитывая позицию контролирующих органов, не исключено, что отстаивать свои интересы компании придется в суде. Расскажем обо всем по порядку.
13 Ноября 2019«Бонус» для работника: компания платит проценты по ипотеке
Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2019 года. Рассмотрим наиболее важные из них.
После составления бухгалтерской отчетности учреждениям необходимо подготовить публичное раскрытие ее показателей. В частности, с 2019 года обязательные общие требования к минимальному составу и порядку представления таких сведений установлены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н.
Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы
В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают, в частности, расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Как сэкономить налоги на ипотеке сотрудников
Копии кредитного договора и договора на покупку жилья. Эти документы нужны, чтобы подтвердить, что работник истратил деньги именно на проценты по ипотеке. Вместо кредитного договора подойдет договор займа. Вместо договора купли-продажи недвижимости подойдет договор долевого участия.
Компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами, в том числе на травматизм (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В отличие от многих льготных выплат ее, как и зарплату, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Но только в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя (Курбангалеева О
Примечание. Физлица, работающие у спецрежимников, поставлены в невыгодные условия по НДФЛ
Правом на освобождение от НДФЛ сумм возмещения обладают не все физические лица, а только те, чьи работодатели применяют общий режим налогообложения. Ведь суммы возмещения не облагаются НДФЛ, если включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). Организации, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД, освобождены от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, суммы возмещения, которые выплачивают своим работникам «упрощенцы» и «вмененщики», облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-06/6-246).
Отметим, те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут признать затраты на оплату труда, указанные в ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, расходы на выплату возмещения работникам они могут учесть при расчете единого налога на основании п. 24.1 ст. 255 НК РФ в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50).
Однако это вовсе не означает, что эти суммы возмещения не облагаются НДФЛ. В п. 40 ст. 217 НК РФ речь идет о расходах, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Поэтому организация-«упрощенец» должна удержать НДФЛ с суммы возмещения.
Для тех организаций, которые занимают иную позицию, отстоять свою точку зрения поможет Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04. В нем говорится, что применение тех или норм НК РФ нельзя ставить в зависимость от режима налогообложения, который применяет организация. Поскольку это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения. Получается, что физические лица, которые работают в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, ущемлены в своих правах по сравнению с физлицами, работающими в организациях с общей системой налогообложения.
По мнению Президиума ВАС РФ, ст. 217 НК РФ содержит перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, а не перечень организаций-работодателей, которые могут применять льготы по НДФЛ. Следовательно, опираясь на мнение судей, организация может признать положение п. 40 ст. 217 НК РФ частично не действующим в части упоминания налога на прибыль.
Дата уплаты процентов. Организация может включить суммы возмещения в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, только если работник уплатил проценты в период его работы в этой организации (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-03-06/1/176). Это распространяется и на сотрудниц, которые находятся в продолжительном отпуске, например в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком (Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122).
Если же сотрудник перечислил проценты до поступления на работу в организацию или после расторжения трудового договора с ней, то суммы возмещения компания не может учесть при расчете налога на прибыль.
Расходы на оплату труда признаются в составе затрат организации ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, основанием для отражения в налоговом учете суммы возмещения является приказ руководителя о ее выплате работнику. При этом фактическая дата выплаты возмещения значения не имеет.
Частичное возмещение расходов. Возмещать расходы работника на уплату процентов организация может полностью или частично. В зависимости от условий, прописанных в трудовом или коллективном договоре.
Если работодатель возмещает расходы на уплату процентов частично, работник может обратиться за имущественным вычетом по НДФЛ в налоговые органы в отношении той части процентов, которая не была возмещена работодателем.
Дата заключения договора кредита или займа. Работодатель может включить в расходы суммы возмещения, выплаченные работникам после 1 января 2009 г. При этом дата заключения договора кредита или займа значения не имеет. Он может быть оформлен как после 1 января 2009 г., так и до указанной даты (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038714). Также не имеет значения и дата уплаты работником процентов по такому договору — до 1 января 2009 г. или после этой даты (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-06-01/80).
Налоговым законодательством не установлено никаких требований к заимодавцу, то есть к лицу, у которого работник получил заемные средства. Это может быть не только банк, но и любая другая российская или иностранная организация, а также физическое лицо.
Цель получения кредита или займа. Работодатель сможет включить в расходы суммы выплаченного возмещения, только если кредит или заем был выдан работнику на приобретение или строительство жилого помещения. Если же кредит или заем выдан на потребительские цели, например на приобретение автомобиля, мебели или стиральной машины, то сумму возмещения работодатель не может включить в состав своих расходов.
Однако нередко сотрудники организаций заключают предварительные договоры купли-продажи при покупке квартиры в строящемся доме. Например, банк не может выдать сотруднику организации кредит на приобретение жилья, если строительство дома еще не завершено. Соответственно, работнику выдается потребительский кредит. А на момент сдачи дома в эксплуатацию сотрудник, подписав основной договор купли-продажи и акт приема-передачи квартиры, а также получив свидетельство государственной регистрации права собственности, переоформляет потребительский кредит на целевой кредит на приобретение жилья.
По мнению специалистов Минфина России, организация имеет право включить в расходы только те проценты, которые были перечислены после переоформления кредитных договоров (Письмо от 31.05.2010 N 03-04-05/7/298).
Если в договоре с банком не указана цель выдачи кредита, сотрудник должен документально подтвердить, что полученные средства были направлены на приобретение или строительство жилья. Таким подтверждением могут являться договор на покупку квартиры, кредитный договор и платежные документы (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038714).
Оформление договоров займа и купли-продажи жилья. Расходы по уплате процентов возмещаются только работнику организации. Поэтому все документы на целевое использование заемных средств, на фактическую уплату процентов должны быть оформлены на него, а не на членов его семьи (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 20-14/3/054889@). При этом жилье может быть приобретено как в собственность самого работника, так и в общую совместную или общую долевую собственность с супругом (супругой), близким родственником или иным лицом (Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-03-06/1/176 и от 25.09.2009 N 03-03-06/1/615).
Можно ли включить проценты по ипотеке в расходы на приобретение жилья, с целью уменьшения дохода
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2015 N 03-04-07/29913 о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
При продаже квартиры, находившейся в собственности менее трёх лет необходимо уплатить налог в размере 13% от полученного дохода, который можно «уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества» (ст.220 НК РФ).
Как происходит компенсация процентов по ипотеке работодателем сотруднику
Процесс выплат при решении организации компенсировать затраты в виде процентов законодательно утвержден. Потребуется сбор пакета документов, которые предоставляются сотрудником. Оформлены они должны быть соответствующим требованиям законодательства образом.
При решении руководства компании компенсировать затраты в виде процентов по ипотеке своему сотруднику приобретается право на снижение налогооблагаемой прибыли. Это выгодно частным компаниям и организациям, уменьшая общие затраты. Однако для законного оформления необходимой документации следует тщательно изучить рекомендуемые законом нормы, узнать точный перечень документов, которые потребуются для подтверждения расчета подобной компенсации сотруднику.
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой
Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:
Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.
Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы
И опять, спорной становится ситуация, в которой предприятие перечисляет средства непосредственно в кредитную организацию, а не компенсирует работнику фактически понесенные им расходы. Позиция Минфина здесь однозначна: НДФЛ не облагаются лишь те суммы, которые выплачены работнику на основании предоставленных им документов об уплаченных им банку процентах. Судебные решения, однако, нередко следуют, скорее, духу, чем букве закона. Судьи не видят разницы между этими двумя механизмами возмещения, ведь в любом случает остается одна и та же цель – облегчение налогового бремени. Да и конечный адресат компенсации не меняется.
Помимо заработной платы у работодателя есть и другие удобные инструменты материального стимулирования персонала. Например, работник взял ипотечный кредит или займ на строительство жилого дома. В таком случае работодатель может компенсировать сотруднику затраты на выплату процентов.
