Брак возвращает неплательщик ндс какая ставка ндс в накладной на возврат

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

Обратный выкуп

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

То есть имеет место разное отражение операции для целей бухгалтерского учета (сторнировка записей) и для целей налогового учета по НДС – нельзя отражать отрицательную запись в книге продаж, необходимо отражать запись в книге покупок с положительным значением. В программе 1 С отражение бухгалтерских записей может быть реализовано следующим образом:

Таблица 1. Возврат некачественного товара (готовой продукции)

* — При приемке качественного товара от покупателя-неплательщика НДС также следует отражать операцию по приобретению товара на основании накладной от покупателя (в данной сделке по возврату – фактически продавца), но проблема в том, что юридическое лицо-неплательщик НДС (например, юридическое лицо, применяющее режим налогообложения ЕНВД или УСН) выпишет накладную, в которой входной НДС не будет выделен. Физическое лицо также не сможет выдать документ с выделенной суммой НДС.

Таблица 2. Возврат качественного товара

В письме от 23 марта 2012 г. N 03-07-11/79 МФ РФ рассмотрел вопрос о порядке учета операции по возврату некачественного товара, в случае, если возврат произведен в текущем налоговом периоде, а отгрузка произошла в прошлом налоговом периоде. В данном Письме речь о подаче уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не идет.

Восстановление НДС для покупателя, возвратившего товар и выставление счетов-фактур не будет свидетельствовать об «обратной» реализации покупателем. Если он стоял на учете, то нужно провести «обратную реализацию»: представить выручку по строке 010, 020 3 раздела, а по возврату товара следует исчислить вычет НДС на основании покупательских счетов-фактур.

  • продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
  • обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
  • товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
  • обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Процедура возврата покупателем

Стороны могут согласовать и установить возвращение того, что было осуществлено ими до момента расторжения договоренности. Таким образом, возвращению подлежит в том числе недоброкачественный товар, который был принят покупателем на учет, при условии, что на момент приеме товара было не обнаружено, что он по качеству не соответствует условиям поставки.

Обратите внимание =>  Как посмотреть границы участка по кадастровому номеру

При выявлении в текущем году брака договор купли-продажи считается несостоявшимся (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Поэтому расходы на приобретение объекта основных средств, которые были учтены при расчете единого налога за истекший налоговый период, должны быть восстановлены. Так как на дату выявления брака перестают выполняться условия признания расхода, указанные в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

ОСНО: НДС

Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета ) (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру . Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться. Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Порядок возврата товара от покупателя

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.

Неоприходованные товары

На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.

Физлицо

При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.

Обратите внимание =>  Что является общим имуществом в многоквартирном доме

Оснований для возврата, которые указаны в Гражданском кодексе, нет, следовательно, вернуть товар продавцу, покупатель сможет только на основании договора поставки, в котором он уже будет являться поставщиком данного товара.

Возврат товара от покупателя на УСН

  • если количество товара не соответствует указанному в документах, либо в договоре;
  • ассортимент товара не соответствует, указанному в договоре;
  • товар ненадлежащего качества;
  • нарушена упаковка товара или тара;
  • несоответствующая комплектация.

НДС при возврате товара надлежащего качества

Совершенно другая ситуация, при возврате некачественного товара. В соответствии с гражданским законодательством, в таком случае происходит расторжение договора, поскольку одна из сторон не выполнила свои обязательства по нему. Следовательно, право собственности на товар не переходит к покупателю, и при возврате товара составляются уже другие документы.
Составляется в письменном виде претензия продавцу, составляет акт в котором указываются недостатки, по причине которых товар не может быть принят (ненадлежащее качество, несоответствие ассортимента, количества и т.д.), если деньги за товар ранее были перечислены поставщику, оформляется их возврат.
Как учитывать продавцу НДС? Ведь при реализации он отразил сумму налога в книге продаж.
Налоговый кодекс содержит нормы, регулирующие данный вопрос. Так, согласно пятому пункту 171 статьи, в случае возврата товара, продавец, ранее начисленную к уплате, либо уплаченную сумму налога, принимает к вычету. В четвертом пункте 172 статьи Кодекса, говорится о том, что сумма налога в полном объеме принимается к вычету после того, как в учете отразили операции по возврату товара. Принять к вычету сумму НДС продавец сможет в течение одного года с момента возврата, на основании корректировочного счета-фактуры, который сам оформляет на стоимость возвращаемого товара.
Минфин, возможность вычета и порядок составления счетов-фактур ставит в зависимость к факту принятия покупателем товаров к учету.
Так, согласно разъяснениям финансового ведомства (см. письма от 02.03.2012 № 03-07-09/17 и от 27.02.2012 № 03-07-09/11) если товар был принят к учету покупателем, он выписывает счет-фактуру на возврат, если не принят – продавец составляет корректировочный счет-фактуру.
Однако, если в соответствии с нормами Гражданского законодательства, договор в такой ситуации признается недействительным, о каком счете-фактуре от покупателя может идти речь – неясно. По нашему мнению, при возврате товара по основаниям, указанным в Гражданском кодексе, когда сделка признается недействительной, следовательно факт реализации отсутствует, вследствие чего продавец вносит в свой учет исправления, а на сумму начисленного к уплате НДС выписывает корректировочный счет-фактуру.

Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру? Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав 8.

Обратите внимание =>  В москве по адресу проспект защитников москвы 5 пропал сигнал телеканалов

Для того, чтобы вернуть товар продавцу обратно, передающая сторона выписывает такой же комплект документов, какой он получил при покупке продукции. Это счет-фактура и накладная на передачу товара. В счете-фактуре обязательно выделяется НДС.

Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН

НДС (расшифровывается как налог на добавленную стоимость) – это такой тип налога, которым облагаются предприятия, реализующие свои товары не по цене их себестоимости. Таким образом, если предприятие тратит на производство единицы товара 30 рублей, то при последующей продаже продукции по повышенной стоимости предприятие обязано будет оплатить НДС.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара

При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

  • до того, как подписана накладная на продукцию со стороны покупающего лица (то есть до того, как была оформлена собственность на продукцию);
  • после того, как подписана накладная (после факта оформления собственности на продукцию).

В случае необходимости (если изменилась цена на товар), покупатель выставляет корректировочную счет-фактуру, продавцу этого делать не нужно. В налоговую декларацию по НДС продавец корректировки не вносит, но сумма НДС предъявляется к вычету за налоговый период, в котором имели место бухгалтерские записи об операциях по корректировкам, связанным с возвратом товара.

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Таким образом, классический договор поставки является договором о намерениях поставлять товары, а подтверждением заключения конкретных поставок в рамках данного договора и на определенных условиях являются накладные или иные документы, в которых согласован предмет конкретной поставки (например, таким документом может быть письменная заявка покупателя на определенный товар и подтверждение поставщика).

Типичные ошибки

  1. При выявлении прибыли и убытка прошлых лет в учете сделайте проводки:
  2. Дебет 91-2 Кредит 62 (76) – отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю;
  3. Дебет 10 (41) Кредит 91-1 – отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;
  4. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 – принят к вычету НДС.
  5. Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).
  6. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества