Аренда с экипажем это транспортная услуга или аренда по косгу
Бюджетное учреждение заключило договор аренды транспортного средства с экипажем (катер) для отбирания проб воды
Обоснование вывода:
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее — ГК РФ).
То есть предметом договора аренды транспортного средства с экипажем, помимо транспортного средства, являются также услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. Кроме того, по договору аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрен более широкий круг услуг, предоставляемых арендатору (согласно п. 1 ст. 635 ГК РФ).
Из разъяснений специалистов финансового ведомства можно сделать вывод, что отнесение расходов по оплате договора на выполнение работ (оказание услуг) на те или иные статьи (подстатьи) КОСГУ напрямую зависит от того, как оформлен сам договор и акты выполненных работ (акты оказания услуг).
Согласно разделу V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы по арендной плате в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов подлежат отнесению на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.
Если стоимость услуг по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации не выделяется из общей стоимости аренды транспортного средства с экипажем (входит в арендную плату), то и расходы по договору должны быть отнесены на одну подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ. Данный вывод подтверждается и мнением специалистов финансового ведомства*(1).
Если же на услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации будут оформляться отдельные акты оказания услуг, то такие расходы не входят в арендную плату. Соответственно, эти услуги должны быть оплачены по другой статье КОСГУ (смотрите также письмо Минфина России от 01.12.2015 N 02-10-10/69756). В такой ситуации услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ как услуги, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 221-225 (в соответствии с п. 3 раздела V Указаний N 65н).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если услуги, оказываемые в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем, входят в стоимость арендной платы, то все расходы по оплате данного договора подлежат отнесению на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.
Если же на услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации будут оформляться отдельные акты оказания услуг, то такие расходы отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Стоимость арендной платы при этом подлежит отнесению на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.
КОСГУ для проведения расходов по договору аренды транспортного средства с экипажем
№ Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Принят на баланс автомобиль сотрудника по договору аренды по Бухгалтерской справке (ф. 0504833)
(в общей сумме арендных платежей) КРБ.1.111.40.350 КРБ.1.302.24.730 2. Начислена амортизация на полученный автомобиль по Бухгалтерской справке (ф. 0504833)
(в сумме ежемесячных арендных платежей) КРБ.1.401.20.224 КРБ.1.104.40.450 Оплата безналом: 3. Перечислена сумма арендной платы на счет сотрудника
(на основании выписки о списании денег со счета учреждения) КРБ.1.302.24.830 КРБ.1.304.05.224 Оплата из кассы: 4. Арендная плата выдана сотруднику из кассы КРБ.1.302.24.830 КИФ.1.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 224) Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на счет 109.00 (п. 40 Инструкции № 162н).
Муниципальное казенное учреждение заключает с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем. По какой КОСГУ провести данные расходы? Необходимо ли выделить отдельно: арендную плату и услуги экипажа? Надо ли облагать НДФЛ, страховыми взносами (ПФ, ФОМС) всю сумму договора или только часть суммы за услуги экипажа?
Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю? (Валова С
Если учреждением оформлен договор аренды автомобиля без экипажа, то расходы на его содержание, страхование, включая страхование своей ответственности, несет арендатор (ст. 646 ГК РФ). В то же время имеется судебная практика, в которой говорится, что арендатор не должен страховать гражданскую ответственность на случай причинения вреда арендованным транспортным средством, если соответствующее страхование осуществлено арендодателем и страховым полисом не предусмотрено ограничение перечня лиц, допущенных к управлению (Постановление ФАС ЗСО от 12.02.2009 N Ф04-730/2009(211-А27-8)).
Ситуации, когда работники используют свое личное имущество в служебных целях, встречаются на практике довольно часто. Это может быть обусловлено разными причинами, в частности отсутствием исправного служебного транспорта. Возмещение затрат, понесенных работником, может осуществляться либо в соответствии со ст. 188 ТК РФ по соглашению сторон, либо в соответствии со ст. 606 ГК РФ при заключении договора аренды. В данном случае мы предлагаем рассмотреть второй вариант оформления взаимоотношений между учреждением и работником.
Аренда с экипажем это транспортная услуга или аренда по косгу
Физические лица в данном пункте не поименованы. В связи с этим выплачиваемая арендодателю арендная плата НДС не облагается. Суммы НДС по ГСМ, запасным частям, прочим материально-производственным запасам, работам и услугам, связанным с эксплуатацией автомобиля, предъявленные поставщиками и подрядчиками, арендатор на основании счетов-фактур вправе принять к вычету, если приобретаемые материально-производственные запасы, работы, услуги участвуют в операциях, облагаемых НДС*(46).
Отметим, что в случае когда автомобиль застрахован, услуги страховой организации НДС не облагаются, так как, согласно Налоговому кодексу, при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств услуги, оказываемые по соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред, не подлежат обложению НДС*(47).
Рассмотрим отношения между работником и работодателем по уплате транспортного налога. Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения*(48).
Отметим, договоры аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа заключаются в простой письменной форме независимо от их срока*(8). К таким договорам не применяются правила о регистрации договоров аренды. Договор аренды заключается на срок, определенный договором*(9). Если срок аренды в договоре не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц. Стороны могут установить иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.
Аренда с экипажем
Да, у налоговых органов есть право определять сумму налогов расчетным путем, в частности при отсутствии учета объектов налогообложения (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Неуказание в договоре, а соответственно, и отсутствие в учете суммы, причитающейся непосредственно за услуги по управлению и обслуживанию транспортного средства, налоговики вполне могут расценить как отсутствие учета объекта обложения ЕСН. Но, на наш взгляд, это неверно.
Если подписан договор аренды с экипажем, то автомобиль содержит его владелец. Он же оплачивает текущий и капитальный ремонт, запчасти и другие необходимые принадлежности (насос, домкрат, трос). Такое положение установлено в ст. 634 ГК РФ. Организации-арендатору придется только платить арендную плату. Как мы уже говорили, сумму арендной платы можно учесть при налогообложении прибыли.
Аренда с экипажем
785 ГК РФ). Он менее выгоден для сторон, поскольку тогда взносы на обязательное социальное страхование придется уплатить со всей суммы сделки. Но если водитель имеет статус индивидуального предпринимателя, уплачивать за него страховые взносы, а также НДФЛ не придется.
1) железнодорожный подвижной состав — локомотивы, грузовые вагоны, пассажирские вагоны локомотивной тяги и мотор-вагонный подвижной состав, а также иной, предназначенный для осуществления перевозок и функционирования инфраструктуры железнодорожный подвижной состав (ст.
Аренда транспортных средств с экипажем
При расчете налога на прибыль плата за услуги по управлению транспортным средством физическим лицом — арендодателем в силу п. 21 ст. 255 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780). Датой признания расходов по арендной плате является день предъявления арендатору документов, служащих основанием для произведения расчетов (Письмо Минфина России от 20.01.2009 N 07-02-06/08).
При начислении взносов применяется ставка 23,1%, не включающая взносы в ФСС, которые не уплачиваются с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)). При этом, безусловно, порядок исчисления налогов и взносов арендатором требует отдельного пояснения.
В отличие от налоговиков, в финансовом ведомстве считают, что основанием для учета расходов в виде арендных платежей могут являться первичные документы, применяемые для бухгалтерского учета, в частности договор аренды и поручение на перечисление ежемесячных арендных платежей (Письмо от 20.01.2009 N 07-02-06/08). Одного договора на подтверждение факта оказания услуг по управлению авто недостаточно. В Письме Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780 отмечается, что для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению ТС нужны документы, подтверждающие факт оказания таких услуг. Этим документом может быть, например, акт приема-передачи услуг. Он свидетельствует у арендодателя о полученных в виде арендной платы доходах, у арендатора — об осуществленных расходах. Как видим, Минфин менее требователен к подтверждающим документам по сравнению с налоговиками. Транспортной организации, выступающей в роли арендатора (арендодателя), предстоит решить, какого мнения придерживаться при оформлении подтверждающих документов.
Аренда транспортного средства с экипажем: налоги у арендатора
Выступая агентом, арендатор уплачивает НДС только с суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ). Полученное арендатором возмещение расходов на ремонт не будет облагаться НДС. «Входной» НДС по ремонтным работам, предъявленный подрядной организацией, к вычету примет арендодатель.
Из смысла данной нормы следует, что, независимо от того, выделена стоимость услуг по управлению транспортным средством или нет, с нее нужно исчислить страховые взносы. Если в договоре аренды стоимость услуг по управлению автомобилем не выделена отдельно, есть риск того, что контролирующие органы начислят страховые взносы с общей суммы арендных платежей.
Компенсации работнику за использование его автомобиля бюджетным учреждением
Доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду автомобиля, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13% (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Учреждение в данном случае является налоговым агентом и должно удержать налог при выплате арендной платы (ст. 226 НК РФ).
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, произведенные учреждением в рамках приносящей доход деятельности, в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, в пределах установленных норм.
Тема: найм
Так что ваш договор найма уже является договором аренды.
Кстати не затягивайте если это у вас бюджет то для передвижки у вас должен быть запас средств.
Казначейство может отказаться перемещать лимиты с 222 кода так как там все еще висит ваш кассовый расход.
И в то же время отказать в перемещении кассового расхода с 222 кода на 224 если по 224 еще нет лимитов.
Замкнутый круг получается мы в похожую ситуацию уже попадали.
Это ваше личное мнение?
74н
Подстатья 222 Транспортные услуги
На данную подстатью относятся
найм транспортных средств, услуги по пассажирским и грузовым перевозкам, в том числе военным и гражданским перевозкам, стоимость переезда и иные транспортные расходы, связанные с перемещением работников, военнослужащих и членов их семей к месту работы (службы), месту жительства;
Берем в аренду автомобиль с водителем
Привлечение стороннего персонала освобождает арендодателя от ряда обязанностей. Например, организовывать предрейсовые медицинские осмотры водителей будет арендодатель (ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»). Он же обеспечивает мероприятия по охране труда, включая проведение специальной оценки условий труда (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).
— обеспечивать нормальную и безопасную эксплуатацию автомобиля в соответствии с целями аренды, указанными в договоре (п. 1 ст. 635 ГК РФ); — нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в т.ч. расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ) — распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации автомобиля;
Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем
- Арендодатель выплачивает водителю заработную плату и командировочные самостоятельно.
- Эти расходы должны быть учтены при начислении арендной платы отдельным пунктом, где прописаны взаимоотношения арендатора с экипажем.
- Арендодатель несет ответственность за проведение всех видов ремонта во время срока аренды, в том числе и при необходимости замены запчастей.
- Арендованное ТС используется только с целью прописанной в договоре аренды.
- За безопасную эксплуатацию отвечает арендодатель.
- Квалификация водителя (экипажа) должна соответствовать целям аренды или классу арендуемого авто.
- Водитель авто состоит на службе у арендодателя, поэтому должен выполнять его требования, касающиеся технического содержания авто.
- Страховка авто и водителя находятся в компетенции арендодателя.
- А вот затраты, связанные с непосредственной эксплуатацией авто (ГСМ, оплата необязательных сборов и налогов), лежат на арендаторе.
- Арендное соглашение заключается на определенный срок без права автоматической пролонгации.
- Арендодатель в лице водителя несет ответственность за техническое обслуживание эксплуатации авто.
- При составлении договора требуется детализация расходов на аренду, эксплуатацию и услуги по вождению машины.
