Выдача перчаток сверх нормы в строительстве
ООО (общая система налогообложения) занимается оптовой торговлей строительно-отделочными товарами, в штате предприятия числятся грузчики, кладовщики, которым по роду своей деятельности, связанной с загрязнением, требуется выдавать перчатки
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При выдаче перчаток организации можно ориентироваться на типовые нормы, которыми предусмотрены, в частности, нормы выдачи спецодежды грузчикам и кладовщикам. При этом локальным нормативным актом организации на основании результатов проведения специальной оценки условий труда могут быть установлены нормы выдачи перчаток выше, чем типовые.
В целях бухгалтерского учета организация может списывать стоимость перчаток единовременно при передаче их работникам. Стоимость перчаток, выданных работникам, включается в расходы по обычным видам деятельности в качестве материальных затрат.
В целях налогообложения прибыли организация может учесть стоимость приобретаемых перчаток в составе материальных расходов в пределах типовых норм, установленных законодательством, или по повышенным нормам, если такие повышенные нормы разработаны на основании результатов СОУТ (аттестации рабочих мест по условиям труда) и утверждены локальными нормативными актами организации.
Особенности документального оформления выдачи перчаток смотрите ниже в тексте ответа.
Порядок ведения бухгалтерского учета СИЗ определен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее — Методические указания)).
Под спецодеждой понимаются СИЗ работников организации. В состав специальной одежды входят: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды (п.п. 2, 7 Методических указаний)).
На основании п. 13 Методических указаний, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) СИЗ, находящиеся в собственности организации, до передачи в производство (эксплуатацию) учитываются в составе оборотных активов на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» счета 10 «Материалы».
Исходя из п. 20 Методических указаний передача СИЗ в производство (выдача работникам) отражается в бухгалтерском учете с использованием специального субсчета «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением СИЗ (по фактической себестоимости):
Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10, субсчет » Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
При этом п. 21 Методических указаний предусмотрена возможность единовременного признания расходов на приобретение СИЗ, срок эксплуатации которых не превышает 12 месяцев. Выбор организацией такого порядка учета необходимо закрепить в учетной политике.
С учетом изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может списывать стоимость перчаток единовременно при передаче их работникам.
Стоимость СИЗ (в данном случае — перчаток), выданных работникам, включается в расходы по обычным видам деятельности в качестве материальных затрат (п.п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Если учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости СИЗ, срок эксплуатации которых в соответствии с нормами выдачи не превышает 12 месяцев, то при передаче их в эксплуатацию производится запись:
Дебет 20 (23, 25, 44) Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
— стоимость СИЗ списана на расходы.
Нормы списания спецодежды
Правила выдачи СИЗ устанавливают, что специалисты профессий, предусмотренных в Типовых нормах, получают спецодежду вне зависимости от того, присутствуют ли их должности в квалификационных справочниках или других актах. Минздравсоцразвития наделяется правом принимать иные положения, регламентирующие эти вопросы. К примеру, могут издаваться приказы, регулирующие выдачу спецодежды работникам водного хозяйства, ЖКХ, металлургии, строительства, горнорудных или нефтегазовых предприятий.
Охрана труда и защита здоровья персонала – одна из ключевых задач руководителя предприятия. В соответствии с 210 статьей ТК, сотрудники некоторых предприятий обязаны получать спецодежду. Она необходима для предотвращения влияния негативных производственных факторов. СИЗ используются, когда безопасность деятельности не может обеспечиваться только имеющимся оборудованием и организацией производства.
ТРУДОВОЙ КОНСУЛЬТАНТ
- приказ №454н – регулирует выдачу СИЗ в области связи;
- приказ №63 – касается деятельности полиграфический предприятий, а также архивов, книжных магазинов и т.д.;
- приказ №906н – устанавливает определенные нормы и порядок выдачи СИЗ для работников химических предприятий и других организаций с подобной направленностью.
Обеспечение работников необходимыми средствами защиты, безусловно, можно назвать важнейшим этапом трудовых правоотношений. Законодательные нормы нашего государства обязывают всех работодателей предоставлять требуемую одежду, обувь, а также иные предметы абсолютно бесплатно.
Спецодежда: все о — выдаче, учете и — списании
Форма карточки приведена в приложении к правилам обеспечения спецодеждо й п. 13 Правил № 290н; п. 61 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н (далее — Методические указания) . При этом работники должны расписаться в получении спецодежды. Но на практике могут встречаться и другие способы учета ее выдачи и возврата, главное, чтобы этот процесс контролировался работодателем.
Для начала разберемся, всех ли работников нужно обеспечивать спецодеждой. Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодежду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия) и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работа х ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 221 ТК РФ; пп. 4, 8 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н (далее — Правила № 290н); приложение № 4 к Техническому регламенту 019/2011, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 878 (далее — ТР ТС 019/2011) :
СИЗ: типовые нормы выдачи спецодежды
- соответствие аттестованных рабочих мест условиям труда и профессиям, для которых положено предоставление СИЗ;
- соответствие СИЗ техрегламенту Таможенного союза «О безопасности СИЗ» №878 от 09.12.2011 года;
- соответствие всех СИЗ нормам выдачи.
Нормы обеспечения СИЗ, требования к их приобретению, выдаче, хранению, уходу содержатся в Приказе Минздравсоцразвития РФ №290н от 01.06.2009 года.
- обеспечение занятых на вредных и опасных условиях труда лечебно-профилактическим питанием (молоком);
- предоставление путёвок на санаторно-курортное лечение для таких работников;
- проведение медосмотров;
- покупку аптечек, а для транспортных предприятий — тахографов и алкотестеров;
- обучение и переподготовку специалистов по охране труда;
- оценку условий работы и аттестацию рабочих мест;
- другие подобные мероприятия.
Нормы выдачи спецодежды в строительной отрасли
Качество всех средств индивидуальной защиты в обязательном порядке должно подтверждаться специальными сертификатами, копия которых выдается к каждой партии продукции. Средства индивидуальной защиты строителей подразделяются на группы в зависимости от защитных функций.
Работники строительных предприятий имеют право забирать специальную одежду и специальную обувь домой на время отдыха или технического простоя. Но работодатель обязан организовать место хранения личных средств защиты и личной одежды работников на территории предприятия. Стирка и химчистка спецодежды осуществляется за счет работодателя, в случае невозможности профессиональной обработки СИЗ, работникам в обязательном порядке должна быть налажена безвозмездная выдача стирающих и моющих средств.
Можно ли по предприятию увеличить норму выдачи перчаток, каким документом это оформить
Частью 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ установлено, что для улучшения условий труда организация может выдавать сотрудникам спецодежду и в случаях, не предусмотренных типовыми отраслевыми нормами. Поскольку выдача спецодежды по инициативе организации предусмотрена законодательством, такие расходы можно учесть при расчете единого налога. При этом выдача спецодежды по инициативе организации должна быть экономически обоснованна и документально подтверждена (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если в организации создан профсоюз, то выдача спецодежды должна быть с ним согласована. Замену спецодежды, предусмотренной типовыми отраслевыми нормами, нужно согласовать с государственным инспектором по охране труда. Это следует из части 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ и пунктов 7 и 35 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н. Если замена не носит принципиального характера (например, вместо куртки сотруднику выдана ветровка), то согласовывать ее не нужно (письмо Минфина России от 5 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/320).
Учет сверхнормативной спецодежды
Но здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. В своих последних разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что расходы на приобретение спецодежды сверх установленных норм можно учесть при расчете налога на прибыль только при условии, что опасные и (или) вредные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест. Это связано с тем, что такое требование установлено в
п. 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н (далее — Правила). В нем сказано, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза и с учетом своего финансового положения установить нормы бесплатной выдачи спецодежды, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов. При этом указанные нормы должны быть утверждены локальным нормативным актом по организации на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.
Подведем итог. Как видите, в отличие от налоговых органов специалисты Минфина России допускают возможность учета стоимости приобретенной одежды сверх установленных типовых норм, но с одним условием — у компании на руках должны быть результаты аттестации рабочих мест, подтверждающие работу во вредных и (или) опасных условиях труда.
Форум инженеров по охране труда Беларуси
Руководители и специалисты, должности которых не предусмотрены в типовых нормах, осуществляющие организацию и контроль за производственными процессами, эксплуатацией оборудования, состоянием условий и охраны труда и другие функции в соответствии со своими должностными обязанностями, в целях защиты от воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, обеспечиваются аналогичными для работников на данном участке работ средствами индивидуальной защиты со сроком носки до износа.
Руководители и специалисты, должности которых не предусмотрены в типовых нормах, осуществляющие организацию и контроль за производственными процессами, эксплуатацией оборудования, состоянием условий и охраны труда и другие функции в соответствии со своими должностными обязанностями, в целях защиты от воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, обеспечиваются аналогичными для работников на данном участке работ средствами индивидуальной защиты со сроком носки до износа.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2019-2019 годы
Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Приказ 477
синтетической ткани с пленочным покрытием вместо костюма хлопчатобумажного для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюма из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий
Костюм для защиты от воды из синтетической ткани с пленочным покрытием вместо костюма хлопчатобумажного для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюма из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий
Учет сверхнормативной спецодежды
Подведем итог. Как видите, в отличие от налоговых органов специалисты Минфина России допускают возможность учета стоимости приобретенной одежды сверх установленных типовых норм, но с одним условием — у компании на руках должны быть результаты аттестации рабочих мест, подтверждающие работу во вредных и (или) опасных условиях труда.
Наша компания занимается добычей нефти. В штате есть работники, работающие во вредных условиях труда. Этим работникам мы выдаем специальную одежду. Но не по нормативам, установленным в приказе Минздравсоцразвития России от 09.12.2009 № 970н, а по нормам, утвержденным приказом руководителя организации. Количество выдаваемой спецодежды превышает официальный норматив. Можно ли всю стоимость такого обмундирования учесть при расчете налога на прибыль?
