Виды налоговых споров

При простом порядке обжалования решения налогового органа по истечении 10 дней с даты его принятия, т.е. после вступления решения налогового органа в законную силу, жалоба преобразуется в простую и может быть подана в вышестоящий налоговый орган в течение года (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Исходя из характера спорных правоотношений можно выделить такие способы защиты нарушенного права, которые направлены исключительно на защиту прав налогоплательщиков. Это позволит выявить специфику рассмотрения таких споров, полноту защиты нарушенных прав налогоплательщиков, определить, какие способы защиты являются приемлемыми в той или иной ситуации, очередность их применения и, соответственно, степень защищенности прав и законных интересов налогоплательщиков.

Понятие и классификация налоговых споров

Как указал Конституционный Суд РФ, отказывая в принятии ходатайства заявителя к рассмотрению, Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2009 N 833-О-О касалось только проверки соответствия поданной жалобы ст. ст. 96, 97 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» и каких-либо неясностей не содержит. Мотивы, по которым эта жалоба была признана не отвечающей критериям допустимости, изложены в указанном Определении. В каких-либо дополнительных разъяснениях выводы, к которым пришел Конституционный Суд РФ, не нуждаются. Кроме того, заявитель, формально требуя разъяснить названное Определение, фактически настаивает на его отмене. Между тем в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда РФ окончательны и обжалованию не подлежат.

Из всех существующих категорий судебных дел налоговые споры относятся, пожалуй, к числу самых сложных. Чтобы разрешить налоговый спор, важно отчетливо квалифицировать определенный спор. От этого будет зависеть правильность использования той или иной нормы права. На законодательном уровне налоговые споры и их классификация определены достаточно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый кодекс РФ и Арбитражный процессуальный кодекс РФ, а также Кодекс административного судопроизводства.

Понятие налоговых споров

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;
• налоговые органы;
• таможенные органы.

Налоговые споры — виды и их классификация

• при исполнении обязанности по уплате налогов;
• в связи с реализацией налогоплательщиками права на зачет (возврат) излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени;
• при осуществлении мероприятий по учету налогоплательщиков;
• в связи с осуществлением налоговыми органами камеральной и выездной налоговой проверки;
• при привлечении к налоговой ответственности, а также споры по возмещению вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении мероприятий налогового контроля и т.д.

Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.

Понятие налоговых споров

Налоговые споры и их классификация законодателем определены довольно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый и Арбитражный процессуальный кодексы, а также Кодекс административного судопроизводства. В статье далее мы разберемся с терминологией налоговых споров и их классификацией.

Следующим этапом производиться сравнение Вашей позиции и позиции налогового органа, происходит определение перспективы разрешения налогового спора. Если Ваша позиция несостоятельна, это вовсе не означает, что налоговики правы. В такой ситуации перед нами стоит задача доказать неправильное применение норм закона налоговым органом, а также доказать, что допущенные Вами ошибки не требуют тех санкций, которые были применены налоговым органом.

Подготовка письменных возражений

Если налоговые органы не готовы принять возражения на свое решение, и настаивают на его исполнении, то необходимо обращаться в арбитражный суд за защитой своих прав. Наши специалисты помогут Вам в разрешении спора, путем представления Ваших интересов в суде. Мы имеем большой практический опыт ведения подобных дел.

Представительство в арбитражном суде

Самый первый этап при рассмотрении налогового спора, это оценка позиций сторон. Позиция налогового органа изложена, как правило, в акте проверки. Необходимо изучить данный документ и дать его правовой анализ на основании действующего законодательства.

Налоговый спор — это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности ст. 138 НК, главой 32 КАС и главой 26 АПК РФ. Однако прежде, чем рассматривать вопрос о налоговых спорах и их классификации, нелишне будет уточнить, что законодатель подразумевает под налоговыми правоотношениями.

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Что касается предмета налогового спора, то к нему относятся права и обязанности участников возникших правоотношений. Иными словами, налогоплательщики защищают свои права, которыми они наделены в силу ст. 21 НК, госорган же требует от них исполнения соответствующих обязанностей. Допускается возникновение налогового спора и по другим основаниям (например, обжалование актов нормативного и ненормативного характера по налогам и сборам).

Понятие налоговых споров

1. Споры, связанные с оспариванием актов (как нормативного, так и ненормативного характера), регулирующих налоговые правоотношения.
2. Взыскание обязательных платежей и санкций налоговой инспекцией или таможенными органами.

Досудебное решение налоговых споров в РФ – это любые процедуры, направленные на оперативное урегулирование конфликтов в сфере налогообложения вне стен судебных органов. Если сравнивать досудебное разрешение споров с аналогичной процедурой, реализуемой через суд, вырисовывается целый список преимуществ первого варианта. Наиболее значимыми из них следует считать:

Суть и базовые принципы досудебного урегулирования налоговых споров

• На местном уровне (любые Инспекции ФНС по районам, городам, межрайонным объединениям) вышестоящим органом является Управление ФНС России по субъекту проживания налогоплательщика, обращающегося с жалобой.
• Для Управлений ФНС России по субъектам РФ, Межрегиональных инспекций по крупным налогоплательщикам и ценообразованию, вышестоящей структурой считается центральное отделение ФНС России.

В какие госструктуры поддаются досудебные жалобы

По итогу реализации досудебного рассмотрения налогового спора через вышестоящие представительства ФНС гражданин обязательно получит официальный ответ по поданной им жалобной бумаге. Законодательство РФ предусматривает, что итоги обжалования могут быть нескольких видов:

Во-вторых, они редко выходят в суд, если не уверены в положительном исходе дела. По статистике решения в пользу плательщиков налогов принимаются не более чем в 25-30 % случаев. В остальных делах выигрывает ИФНС.

Причины возникновения налоговых споров

Что служит основанием для налогового спора? По каким причинам он возникает? Какими способами его можно урегулировать? Чем занимается юрист по налоговым спорам и почему без его помощи сложно выиграть дело у ИФНС? На эти и другие вопросы отвечаем в статье.

Стороны и предмет налогового спора

• Сопровождение камеральных и выездных проверок ИФНС.
• Правовая экспертиза налоговых документов, в том числе и актов проверки ИФНС на предмет их соответствия закону.
• Выявление юридических ошибок в порядке осуществления и результатах налоговой проверки, обнаружение признаков фальсификации доказательств.
• Подготовка аргументированных возражений на акт проверки ИФНС, жалоб, исков в суд.
• Урегулирование налоговых споров в досудебном порядке, представительство в суде.
• Оспаривание незаконного отказа в возврате НДС, излишне уплаченных сумм налогов и сборов, необоснованного применения штрафных санкций и т. п.

Каждый этап имеет свои особенности. Именно поэтому рекомендуется привлекать налоговых адвокатов к сопровождению проверки еще на стадии подготовки к ней. Игнорирование этого требования приводит к финансовым потерям.

К таким органам относятся ФНС и таможенная служба. С другой стороны выступают налогоплательщики и налоговые агенты (ст.9 НК РФ). То есть, с одной стороны конфликта выступает представитель государства, а с другой – субъект хозяйственной деятельности.

Налоговые споры

В тех спорах, в которых фигурируют крупные суммы, рассчитывать приходится на положительную устоявшуюся судебную практику. Кроме того, конечный результат зависит от разного толкования судьями норм права. Этот фактор учитывают налоговые адвокаты, которые на практике сталкиваются с решениями того или иного представителя Фемиды в данном регионе, посредством анализа его деятельности могут точно рассчитать исход дела.

По результатам проведенной в отношении общества выездной налоговой проверки инспекцией Федеральной налоговой службы составлен акт и принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, соответствующие суммы пеней за неуплату указанных налогов, а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.

Истребование налоговыми органами документов при проведении налоговых проверок

Частично удовлетворяя требование общества, суд указал, что в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. На основании п. 2 ст. 93 НК РФ такие документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

Получение необоснованной налоговой выгоды

Отсутствие указания на количество и реквизиты документов не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности, поскольку налоговый орган не имеет возможности располагать сведениями о реквизитах запрашиваемых документов, так как декларация, на основании которой заявлены налоговые вычеты, содержит исключительно числовые данные.

Каждый этап имеет свои особенности. Именно поэтому рекомендуется привлекать налоговых адвокатов к сопровождению проверки еще на стадии подготовки к ней. Игнорирование этого требования приводит к финансовым потерям.

Анализ судебной практики показывает, что споры с большими суммами (5-10 млн р. и более) выиграть у ФНС сложно. Оспаривать у налоговой доначисления на сумму, не превышающей 1 млн р. проще, именно они и входят в 20% указанных выше выигрышных у ФНС дел.

Порядок разрешения налоговых споров

Налоговые споры в арбитражном суде – как избежать претензий ИФНС? Статистика за последние 4-5 лет указывает на снижение общего количества налоговых споров, которые рассматриваются в суде. Из них 80% удовлетворяются в пользу Федеральной налоговой службы (ФНС).

Правовые споры – считаются таковыми, если налогоплательщик и налоговый орган по-разному истолковывают отдельные нормы материального права. Разная трактовка в результате приводит к тому, что одна из сторон (или обе) может применять определенную норму, допуская ошибки.

Поэтому представителей в решении налоговых споров нужно выбирать, в первую очередь, оценивая их практический опыт судебных ведений дел, и конкретную направленность деятельности. Узкая специализация является определенной гарантией того, что юрист выберет правильную линию представительства.

Наиболее распространенный классификатор налоговых споров

Но на практике картина меняется. Нередко суды игнорируют нарушения, которые были допущены налоговыми органами. Часто также пропускаются такие спорные действия налоговых органов, на которых нет четкого запрета в НК. Обе причины приводят к тому, что представители налоговых органов умышленно нарушать прядок проведения мероприятий (например, даты и сроки проверок).