Указывать пособие на погребение в форме расчеты по страховым взносам родственнику работающему в одной компании
- Принять от работника (его родственника) документы, доказывающие факт смерти человека, и заявление о выплате пособия.
- Проверить, не должно ли пособие индексироваться. Срок, начиная с которого придется увеличить сумму выплаты, установлен Постановлением Правительства РФ от 12.10.2010 № 813.
- Издать приказ о выдаче денежных средств заявителю (или об оплате услуг ритуальной службы), передать документ в бухгалтерию.
- Оставить у себя оригинал справки о смерти человека.
- Передать пособие на погребение заявителю, взять подпись о передаче средств. Если на фирме нет денег для выплаты пособий, придется сперва передать документы в районное отделение ФСС и ждать выделения средств.
- Оформить компенсацию через Фонд социального страхования (ФСС возместит расходы в сумме не более 4 тысяч рублей, но если в регионе действует повышающий коэффициент, он будет учтен).
Выплаченные пособия на погребение отражаются по строке 090 «Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению» Приложения 3 к разделу 1 РСВ за период, в котором осуществлены указанные выплаты пособий.
Как пособие на погребение отразить в РСВ
По мнению налогового ведомства, выплаты на погребение не должны включаться в базу обложения страховыми взносами, но при этом в обязательном порядке отражаются в расчете по ним (см. письмо ФНС от 03.09.2020 № БС-4-11/16962@).
Позиции Минфина, ФНС и судебных органов сводится к тому, что помощь, никак не связанная с исполнением трудовых обязанностей и осуществляемая в связи с возникновением трудной жизненной ситуацией, не учитывается при налогообложении прибыли.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 217 НК РФ предусмотрено,что государственные пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом размер пособия установлен пунктом 1 статьи 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле». Максимальный размер выплаты от государства составляет 4000 рублей. Однако нормами той же статьи оговорено, что для расчёта максимального размера выплаты применяются районные коэффициенты, установленные для определения заработной платы.
Облагается ли материальная помощь по случаю смерти взносами?
При этом ФНС не требует указания в справке доходов, которые полностью не подлежат налогообложению. Поэтому и не существует кодов для дохода и вычета в виде единовременной материальной помощи на погребение.
По общему правилу Пилотного проекта, несмотря на то, что эти пособия возмещаются, отражать их в приложениях 3 и 4 раздела 1 не нужно. Об этом свидетельствует письмо ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017 г. Причем ранее ФНС выпустило Письмо от 24.07.2017 г. № БС-4-11/14441@, в котором разъяснялось, что указанные виды пособий следует отражать в качестве расходов в Расчете страховых взносов, однако это мнение было ошибочным, и письмо впоследствии было отменено.
Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.
Механизм компенсации расходов
На протяжении шести лет в регионах РФ проходит поэтапная апробация пилотного проекта «Прямые выплаты», инициированного ФСС РФ. На данный момент к числу участников проекта ФСС относится уже 39 регионов (полный список можно уточнить в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г., а также в Постановлении Правительства РФ № 619 от 30.05.2018 г.). Проект будет действовать до 2020 г. включительно.
Базовый размер как пособия на погребение, так и стоимости ритуальных услуг, компенсируемых ФСС России, составляет 4000 руб. Эту сумму нужно увеличить на районные коэффициенты, если они применяются в местности, где находится организация.
Как выплатить пособие
Вместо пособия организация может оплатить ритуальной службе гарантированный перечень услуг по погребению, который сотрудник (родственник умершего сотрудника) получил в ритуальной службе безвозмездно. В этом случае выплачивать пособие не нужно (п. 5 ст. 9 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).
Сроки выплаты
Организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Порядок действий такой. Сначала получатель пособия представляет справку о смерти в организацию, которая и выплачивает пособие.
Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, исчисленная сумма НДФЛ не может быть перечислена в бюджет до того, как будет удержана, до того, как будет выплачена. Это означает, что даже если налоговый агент признал заработную плату за сентябрь полученным доходом на последний день месяца, за который она начислена, — на 30 сентября и исчислил НДФЛ, то удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ до фактической выплаты заработной платы (для рассматриваемого примера — до 10 октября) он не может. Умерший 5 октября работник так и не получил заработную плату за сентябрь. При этом его обязанность по уплате налога прекращена со дня смерти (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от 24.04.2020 № 03-15-06 /24374, от 06.10.2020 № 03-04-05 /58142).
Процедура выплаты пособия на погребение
Во-первых, можно полностью компенсировать издержки на похоронный обряд, но не более определенной суммы, устанавливающейся в каждом из регионов. В Москве, например, она не должна превышать 18250 руб., а в Санкт-Петербурге – 25269 рублей.
Справка о смерти по форме № 33
Без наличия хотя бы одного из этих положений документ не будет считаться действительным, и по этой причине, скорее всего, у предъявителя возникнут проблемы с дальнейшим оформлением свидетельства о смерти и всех полагающихся льготных выплат.
Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе.
Больничные пособия, возмещаемые Фондом социального страхования
- Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно;
- Материальная помощь— предельная сумма:
- 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
- 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.
Как отражать в РСВ компенсацию за использование личного автомобиля работника, бесплатное питание и прочие нормируемые выплаты
В РСВ пособия по временной нетрудоспособности, декретные суммы и суммы по уходу за ребенком, выплаченные работникам, должны быть отражены по строке 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2. Это означает, что данные суммы подлежат возмещению из средств ФСС.
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2020г.
ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам плательщикам, состоящим на учете на территории субъекта РФ, где реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения.
Пособие на погребение в случае смерти застрахованных лиц (кроме застрахованных лиц, плативших обязательные страховые взносы в бюджет фонда самостоятельно в порядке, установленном законодательством) выплачивается плательщиком по последнему месту работы умершего (п.
Документы — основания для начисления
Он может проставляться как на самом документе, так и на отдельном листе, скрепленном с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к настоящей Конвенции. При наличии апостиля на свидетельстве о смерти либо отдельном листе, скрепленном с ним, справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГС, при обращении за социальным пособием на погребение не требуется.
В каком размере выплачивается пособие на погребение? В соответствии с п.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 217 НК РФ предусмотрено,что государственные пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом размер пособия установлен пунктом 1 статьи 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле». Максимальный размер выплаты от государства составляет 4000 рублей. Однако нормами той же статьи оговорено, что для расчёта максимального размера выплаты применяются районные коэффициенты, установленные для определения заработной платы.
Облагается ли материальная помощь по случаю смерти взносами?
С одной стороны, в соответствии со статьёй 255 НК РФ вычету подлежат расходы на оплату труда работников. Причём список таковых затрат не является закрытым, поскольку пункт 25 данной статьи говорит о возможности отнимать иные не перечисленные в этой статье расходы в виде выплат сотрудникам, оговоренных в коллективных или трудовых договорах.
Штраф за ошибки в декларации
Однако обозначенной нормой предусмотрено освобождение только в отношении выплат в пользу своих работников в случае смерти их родственников, но ничего не сказано о выплатах родственникам в связи со смертью работника. Следовательно, за выплаты членам семей погибших работников предприятие обязано платить страховые взносы (кто может обратиться к работодателю умершего за получением выплаты узнаете здесь).
- Дт 69 Кт 76 — 5946,47 руб. — начислено пособие;
- Дт 91/2 Кт 76 — 3000,00 руб. — начислена мат. помощь;
- Дт 76 Кт 51 — 8946,47 руб. — перечислена мат. помощь и пособие на счет заявителя.
С этими документами получатель может обратиться не только по месту основной своей работы, но и работы по совместительству. Совместителю отказывать в выплате пособия противозаконно (ст. 10-2, п. 2 ФЗ №8, ст. 287 абз. 2 ТК РФ).
Документы — основания для начисления
На заметку! Пособие, кроме организаций, выплачивает также: ПФР – если умерший находился на заслуженном отдыхе; ФСС – если речь идет об ИП, уплачивающем взносы в Фонд, или о родителях умершего ребенка, предпринимателях, на тех же условиях; органы соцзащиты – если умерший не достиг пенсии и не работал, или умер новорождённый.
05 мая 2021 marketur 156