Поставщик в своей базе выставляет акт на компенсацию гарантийного ремонта как отразить в базе
Налоговые проблемы гарантийного ремонта
Если в течение налогового периода резерв будет использован не полностью (сумма фактических расходов окажется меньше суммы резерва), то остаток резерва переносится на следующий год. Величину резерва, создаваемого в следующем году, нужно скорректировать (уменьшить) на сумму остатка резерва за истекший год. Но если этот остаток превысит сумму резерва, создаваемого в следующем году, разницу включают в состав внереализационных доходов истекшего года (п. 5 ст. 267 НК РФ).
Напомним, что не распределять «входной» НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом всю сумму «входного» НДС, предъявленную поставщиками в данном квартале, можно принять к вычету. Об этом говорится в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Таким образом, если доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме расходов на производство (реализацию) не превышает 5% за квартал, то всю сумму «входного» НДС по этим затратам организация вправе принять к вычету.
Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя
В бухгалтерском учете сумма возмещения признается прочим доходом на дату, когда производитель дает свое согласие возместить ваши расходы, и отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91-2 «Прочие доходы». В налоговом учете эта сумма включается в состав внереализационных доходо в п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2007 № 03-03-06/1/16 .
“ В данной ситуации у организации есть выбор. При выявлении по итогам инвентаризации на конец налогового периода неиспользованного остатка резерва, если организация и далее планирует создавать резерв на предстоящий ремонт, она вправе перенести этот остаток на следующий период. Если же в следующем налоговом периоде формирование резерва не предусмотрено, неиспользованный остаток следует восстановить в составе доходо в ” .
Как отразить в бухучете гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)
Одним из способов исполнения гарантийного обязательства является бесплатная замена бракованных запчастей (как с проведением ремонтных работ, так и без их проведения). Как правило, потребитель обращается с требованием об устранении недостатков товара к непосредственному продавцу. В свою очередь продавец в этом случае вправе обратиться с этими требованием к изготовителю. А изготовитель может либо компенсировать все расходы продавца по гарантийному ремонту (включая стоимость приобретенных им запчастей), либо произвести ремонт самостоятельно или бесплатно предоставляет продавцу запчасти для дальнейшей передачи потребителю.
Как правило, запчасти и комплектующие для проведения гарантийного ремонта организация-заказчик передает на давальческой основе (п. 156 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Поскольку в этом случае право собственности на передаваемое имущество к исполнителю работ не переходит (п. 1 ст. 220 ГК РФ), учитывайте его в таком же порядке, как давальческие материалы.
Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на гарантийный ремонт
Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) не подлежат вычету, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), (в рассматриваемом случае — в стоимости приобретенных материалов и услуг, использованных при осуществлении гарантийного ремонта).
В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.07 № Ф04-3836/2007(35158-А67-26) по делу № А67-6768/2006 указывается, что налогоплательщик правомерно отнес на расходы сумму затрат по гарантийному ремонту и обслуживанию при должном документальном оформлении расходов.
Гарантийный ремонт в сервисном центре
Изготовитель или продавец имеют право передать обязанность по гарантийному ремонту (обслуживанию) уполномоченной организации, в качестве которой могут выступать либо существующая специализированная организация, либо организация, специально созданная на территории РФ изготовителем (продавцом) (так называемый сервисный центр).
Запасные части, приобретенные организацией для гарантийного ремонта оборудования, принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
Освобождение от НДС при гарантийном ремонте
Примечание
Одна организация пыталась отстоять свое право на вычет, основываясь на том, что стоимость работ по ремонту товаров в течение гарантийного срока заложена в их цену, а значит, если при реализации товара был начислен НДС, то он был начислен и на стоимость гарантийного ремонта. Но суд такой аргумент не принял, указав, что на момент изготовления и поставки продукции у организации нет данных для того, чтобы достоверно определить величину будущих расходов по гарантийному ремонту, и поэтому она не может включить их в себестоимость продукции (Постановление ФАС ПО от 02.02.2011 по делу N А72-3048/2010).
(или) организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), или продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с ним (Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 N 03-07-07/53, от 12.05.2008 N 03-07-07/53; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023683). При этом для потребителя ремонт бесплатный, а расходы компенсирует производитель или продавец.
Учет гарантийного ремонта в сервисном центре
Сервисный центр (уполномоченная организация) выполняет определенные переданные ему изготовителем (или продавцом) функции на основании договора и за счет изготовителя (продавца). Изготовитель (продавец) за услуги, оказанные покупателю сервисным центром, выплачивает последнему вознаграждение, установленное договором.
Как правило, при продаже таких товаров гарантийный талон не предоставляется. Вся информация о товаре хранится в электронном виде, и потребитель в любой момент по заводскому номеру может выяснить сроки гарантии на купленный товар и обратиться в сервисный центр на территории соответствующего государства, в том числе и в России. При этом при обращении в авторизованные сервисные центры для осуществления гарантийного ремонта нужно представить только чек о покупке.
Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание
Организация (ОСНО), занимающаяся производством и реализацией продукции, планирует оказывать услуги по гарантийному ремонту проданной продукции (срок гарантии — 1 год). Как отразить в налоговом учете расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию, в случае если резерв на гарантийный ремонт не создавался? Каков порядок отражения данных расходов в бухгалтерском учете?
Так как в отношении обязательств организации по осуществлению гарантийного ремонта исполняются условия, приведенные в пункте 5 указанного ПБУ, то организация обязана в бухгалтерском учете отразить оценочное обязательство проводкой: Дт счета учета затрат Кт 96.
Ремонт гарантийного товара
- если ремонт производился непосредственно покупателем возмещаются: стоимость запасных частей и комплектующих; расходы, понесенные за доставку редких запчастей и комплектующих, приобретаемые под заказ; стоимость инструментов и оборудования одноразового использования;
- если ремонт товара производился сторонней организацией возмещаются: стоимость запчастей и комплектующих, их доставка до места выполнения ремонта, стоимость расходных материалов и одноразовых приспособлений и инструментов, стоимость производимых работ в соответствии с установленным внутри организации прайсом.
- первичный, который выполняется впервые в случае возникновения дефекта у приобретенного товара (потребитель вправе требовать от продавца устранение дефекта на безвозмездной основе либо возмещение стоимости ремонта, выполненного силами потребителями или третьих лиц);
- вторичный, который выполняется при неоднократном возникновении дефектов различного характера; отметим, что одно и то же изделие может быть отремонтировано по гарантийному сроку на товар более одного раза (потребитель может требовать от продавца безвозмездного устранения дефекта, замены товара аналогичным либо на другую модель с учетом пересчета цены, возмещения расходов на ремонт, произведенным потребителем или третьими лицами).
Отметим, что в случае выявления у товара сразу нескольких недостатков, обращением впервые потребителя к продавцу с требованием о ремонте, выполнение единовременного ремонта будет считаться первичным, независимо от того, сколько недостатков было устранено. Выявление существенного дефекта у товара, находящегося на гарантии, дает потребителю право на выбор требований, независимо от количества выполненных ремонтов.
Как правильно отразить в учете отгрузку деталей по гарантийному ремонту
Наша организация на УСН 15%. Занимаемся организацией сервисного обслуживания по гарантии и послегарантийным ремонтом. Сами не ремонтируем. Детали для ремонта мы закупаем, потом их должны отправить Сервису бесплатно и оплачиваем только услугу самого ремонта. Руководитель настаивает на следующем:
Которым мы предоставляем детали для ремонта. По гарантии они должны предоставляться бесплатно. Руководитель хочет сначала их продать Сервису, а потом возестить им эту же самую стоимость. Вопрос мой был таким: правомерно ли такое, если нет, то как правильно это оформить?
Дилер осуществляет гарантийный ремонт реализованного автомобиля: он получает выручку или возмещение расходов
Право на гарантийное обслуживание возникает в момент передачи автомобиля владельцу дилером при условии проведения предпродажной подготовки и наличия в сервисной книжке автомобиля соответствующей отметки, а также при наличии отметки даты передачи автомобиля владельцу и штампа дилера.
Резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме при экспорте не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг (подп. 1.4 п. 1 Указа).
Акт приема-передачи на гарантийный ремонт
Предположим, что для производства гарантийного ремонта передан телевизор, цена которого составляет 40 000 рублей. Потребитель, при сдаче товара воспользовался своим правом и потребовал предоставления аналогичного телевизора. Однако продавец предоставил замену только через 10 дней, то есть превысил установленный законодателем срок на 7 дней. Следовательно, он должен выплатить неустойку в размере 7 % от 40000 рублей. Сумма получается достаточно значительная – 2800 рублей.
- Моментальная проверка. Проверка выполняется непосредственно при приеме товара, применяется, когда причина в принципе понятна;
- Отсроченная проверка. Соответственно проводится через некоторое время. Проводится, когда нужны какие-либо специальные приборы, операции или познания.
