Покупатель списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности ндс проводки
Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности
3. Если сведения о регистрации компании-должника исключены из Единого госреестра юридических лиц по требованию налогового органа. Такая ситуация может возникнуть, если юридическое лицо не сдает отчеты и не проводит операции по банковскому счету на протяжении 12 месяцев. При применении данного положения следует учитывать, что:
В то же время нормы, содержащиеся в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, не предусматривают такого восстановления налога при списании дебиторской задолженности. Арбитры неодноркатно подчеркивают, что список случаев для восстановления ранее принятого к вычету НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим (постановления ФАС Московского округа от 21.05.2010 по делу № А40-101129-09-76-710, ФАС Центрального округа от 10.03.2010 по делу № А35-8336/08-С8, ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 по делу № А73-13976/2010 и др.). Исходя из этого можно сделать вывод, что требование о восстановлении НДС при списании покупателем дебиторской задолженности является неправомерным.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).
Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.
НДС по списанной дебиторской задолженности
10. А меж тем, если быть точным, никаких оснований у МНС РФ для того, чтобы требовать уплаты НДС со списываемой дебиторской задолженности, нет. Ровным счетом. Написав это, я тем самым возвращаюсь к третьему разделу, в котором сказал об имеющемся противоречии между пунктом 1 статьи 146 НК РФ и пунктом 5 статьи 167 НК РФ. Эта нестыковка двух пунктов дает возможность вбить между ними добротный клин скандального пункта 7 статьи 3 НК РФ и тем самым лишить МНС РФ возможности требовать уплаты НДС с дебиторской задолженности, списываемой по истечении срока исковой давности или вследствие признания ее судом нереальной к взысканию.
1. Сравнительно безболезненное для кредитора списание дебиторской задолженности на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, возможно в двух случаях: во-первых, если истек общий срок исковой давности (3 года); во-вторых, если суд признал данную задолженность нереальной к взысканию. В остальных же случаях списание дебиторской задолженности происходит за счет финансового результата, то есть идет в уменьшение чистой (нераспределенной) прибыли и не приводит к уменьшению налога на прибыль. Однако при любом исходе – как при списании на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, так и при списании на финансовый результат – у кредитора возникает обязательство уплатить в бюджет НДС со списываемой задолженности, если данный НДС на момент списания числился по дебету счета (как отложенное обязательство перед бюджетом). В этом случае срок уплаты НДС определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 167 НК РФ:
Списание долгов дебиторов по истечении срока давности: что делать с НДС
- Подача иска оказалась невозможной по причине возникновения обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации, стихийные бедствия).
- Когда один из участников взаимоотношения является военнослужащим, переведенным на военное положение по причине вооруженного конфликта или событий в государстве.
- Если Правительством РФ установлен мораторий на предъявление требований.
- В нормативно-правовой акт, регулирующий данную сферу деятельности, добавлена информация, внесено соответствующее изменение.
В результате взаиморасчетов с контрагентами у компании формируются определенные долги, составляющие существенную долю активов и пассивов. Важно контролировать величину недоимки в пользу фирмы, чтобы не допускать резкого спада платежеспособности клиента, не пропускать период истребования. Корректный учет обязательств, своевременное проведение списаний позволяют сформировать достоверную картину финансово-имущественного состояния организации. В связи с чем необходимо знать все об операциях с НДС при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.
НДС при списании дебиторской задолженности
При списании суммы дебиторской задолженности, признанной безнадежной по одной из перечисленных выше причин, вся сумму долга отражается в составе внереализационных расходов. Иными словами, Вы списываете всю задолженность дебитора, включая НДС. Данный факт подтверждается НК и письмами Минфина. Нормы налогового законодательства не требуют при списании безнадежного долга учитывать сумму задолженности по НДС отдельно. Эта же позиция подтверждена судебной практикой, в том числе решением Конституционного суда.
Учет НДС по принятым товарам, отражение налога в расходах и перечисление суммы задолженности в бюджет – для многих бухгалтеров данные операции являются ежедневными. Но наряду с типовыми операциями по НДС существуют частные случаи, об одном из которых мы поговорим в нашей статье. Сегодня мы расскажем о том, когда об особенностях отражения НДС при списании дебиторской задолженности.
Учет НДС при списании дебиторской задолженности
- Погашение процентов по просроченной сумме.
- Погашение долга частями, которое прерывает только СИД в отношении этой погашенной части.
- Обращение за рассрочкой платежа.
- Заявление дебитора с предложением взаимозачетов.
- Признание долга с одновременным пересмотром условий подписанного прежде договора.
- Принятие судом иска к должнику.
- предварительно должна состояться инвентаризация дебиторской задолженности и выявлена просроченная;
- среди просроченной задолженности должна быть выявлена безнадежная (без серьезной подготовки документов при этом не обойтись);
- по результатам проведенной инвентаризации составляется акт о проведенной инвентаризации по форме ИНВ-17;
- на основании вышеуказанного акта издается приказ о списании задолженности, подписанный руководителем предприятия, с приложением всех оправдательных документов для такого списания.
Списание задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности
Списание задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности запрещает осуществлять корректировку в том случае, если долг возник после отгрузки продукции или товаров. Списание «просроченных» долгов отображается путем применения налогового и бухгалтерского учета. Поэтому к проведению процедуры необходимо подходить с максимальной осторожностью.
В вышеперечисленных ситуациях списание требуется производить в пределах отчетного периода, при котором произошло истечение срока давности дебиторской задолженности. Это позволяет исключить разногласия между бухгалтерским и налоговым учетом при проведении данной операции.
Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности
Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.
В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).
НДС при списании кредиторской задолженности
Но в частных разъяснениях представителей Министерства финансов РФ можно найти иное мнение: использование данной нормы приведет к тому, что фирма дважды снизит свои налоговые обязательства на одну сумму. А именно налоговую базу по НДС, приняв входной налог к вычету из бюджета, и налоговую базу по налогу на прибыль, если входной НДС учитывается в расходах. Такая ситуация предполагает, что внесение НДС во внереализационные расходы будет признано экономически необоснованным.
ООО «Альфа» пользуется методом начисления и вносит налог на прибыль на ежемесячной основе. 10.09.2013 г. фирме был поставлен товар на 59 тыс. руб. (включая НДС – 9 тыс. руб.). По документам срок оплаты составлял семь банковских дней, без учета дня отгрузки. Но товар не был оплачен на протяжении трех лет. Отметим, что поставщик не предъявлял претензий в судебном порядке, а фирма не пыталась избавиться от долга.
Проводки при списании дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.
Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.
Дт Кт Описание Сумма Документ 91/2 63 Создание резерва 54 000 руб. 63 62 Списание части безнадежной задолженности ООО «Парус» 54 000 руб. 91/2 62 Списание части задолженности, не покрытой резервом 18 000 руб. 76 68 НДС Начисление НДС от суммы списанной задолженности 10 983 руб.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.
Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.
