Переуступка долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки
Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария
Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.
- наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
- переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
- способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).
Переуступка долга между юридическими лицами (проводки)
Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь. Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права. Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.
Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.
Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами
Обратите внимание: обязательным компонентом приложения к заявления считается копия заявления, подтверждающего денежный долг. В бухгалтерском учете такая процедура отражается с помощью счета 91. Дополнительных пояснений вносить не требуется.
- поставщик специального товара ЗАО «Россия» заключил документальное соглашение с ОАО «Альфа» о поставке товара, стоимость которого 255 000 рублей;
- ОАО «Альфа» не смогло в полной мере обеспечить выполнение всех условий, предписанных в соглашении. Следовательно, снабженец приобрел право передать право выплаты задолженности третьей организации — ОАО «Кира», стоимость которого составило — 220 000 рублей. ЗАО «Россия» обеспечило полномерную уплату существующей задолженности перед предприятием ОАО «Кира».
Проводки по переуступке долга между юридическими лицами
Дт Кт Описание Сумма Документ 62 ООО «Конго» 90 Осуществлена отгрузка товара 127 000 руб. Товарная накладная 90 68 НДС Начислен НДС 18% от суммы реализации 19 373 руб. Товарная накладная 90 41 Списана себестоимость реализованной продукции 93 000 руб. Калькуляция себестоимости 62 ООО «Нил» 62 ООО «Конго» Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил» 127 000 руб. Договор переуступки обязательств 51 62 ООО «Нил» От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга 127 000 руб. Банковская выписка
При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.
Бухгалтерские проводки по учету переуступки долга
- Д 62 субконто «Параграф» К 90.01 «Выручка» на сумму 1 200 000 рублей за выставленную аренду.
- Д 90.03 «Налог на добавленную стоимость» К 76.05 субконто ООО «Параграф» — начислен НДС с аренды 183 050, 85 рублей.
- Д 90.02 «Себестоимость продаж» К 20 «Основное производство» — списывается себестоимость выставленной аренды 800 000 рублей.
- Д 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» К 99 «Прибыли и убытки» — отображается финансовый итог от продажи 216 949,15 рублей.
- Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» — отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
- Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.
Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки
Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ). О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления. Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.
ООО «Миг» реализовало и отгрузило товары на склад ООО «Финик» на сумму 14 278 руб. (в том числе НДС – 2178 руб.). Себестоимость этой партии продукции равна 9 752 руб. ООО «Миг» срочно потребовались денежные средства, чтобы их получить, руководство решило продать дебиторскую задолженность ООО «Финик» другому юридическому лицу – ООО «Море». Сумма сделки составила 11 999 руб. (в том числе НДС 1830,35 руб.). ООО «Море» при подготовке договора переуступки воспользовалось услугой юридического сопровождения, оплатив ее стоимость в размере 1500 руб.
Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки
- куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей;
- востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей;
- получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей.
- признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей;
- переведена сумма долга 210000 рублей.
- Снабженец спец товара ООО «Ализе» подписал договор с ООО «Вымпел» о привоза товара на 250000 рублей.
- ООО «Вымпел» не выполнил условия, прописанные в договоре, и поставщик товара имеет право передать задолженность фирме ООО «Кассандра» за 210000 руб. ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».
Перевод долга проводки
- Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
- Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
- Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
- Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
- Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
- Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
- Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
- Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.
Осуществляется процесс увольнения сотрудника c прежнего места работы и его прием на новую работу. Действия с документами, подлежащие исполнению на старом месте работы сотрудника Действия с документами, подлежащие исполнению на новом месте работы сотрудника оформить приказ о расторжении трудового договора в связи с переводом по форме № Т-8 (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г.
Уступка долга между организациями
- должник – лицо, имеющее финансовые, долговые обязательства перед конкретным кредитором;
- цедент – первоначальный заемщик, предоставивший определенную сумму в пользование должнику;
- цессарий – сторона, приобретающая право на получение средств при оплате задолженности, и соответственно, на истребование долга.
Возможно заключение трехстороннего соглашения. Отличие этого документа от остальных выражается в том, что туда вносят информацию о должнике, который становится одной из сторон процесса (п.2 и п.3 ст.382 ГК РФ). Он участвует в процессе определения условий, решает, вносить ли сумму долга сразу, или по частям. Тип документа определяют в зависимости от принятых условий. Особенности данного вида соглашения:
Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки
Рассмотрим пример: ООО «Максимум» была отгружена типографическая продукция на сумму 251 000 руб. НДС 38 228 руб. при себестоимости 155 000 руб. 01.07 .2015 «Максимум» уступил право требования долга за отгруженный товар в пользу ООО «Триада» по сумму договора 210 000 руб. НДС 32 034 руб. 15.07 .2015 от «Триада» поступила полная сумма оплаты по договору.
Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.
Цессия проводки у должника
Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).
В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации на дату уступки требования новому кредитору, которая определяется как день подписания соответствующего акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается предприятием в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 , п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Различные проводки по договору цессии
В статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации имеется специальный порядок для определения новым кредитором налоговой базы. Согласно пункту 8 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в случаях, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 155, момент определения налоговой базы — день прекращения соответствующего обязательства или уступки денежного востребования. В случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктами 3 и 4, это день последующей уступки или исполнения должником обязательства, а в случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктом 5, это день передачи прав на имущество. Для цессионария при прекращении соответствующего обязательства или дальнейшей уступке права востребования момент определения по налогу на добавленную стоимость налоговой базы — день или уступки денежного требования, или получения от должника денежных средств.
Для обоснованности использования ставки НДС рекомендуется в документах, которые подтверждают приобретение права требования (актах, договорах и так далее), указать общую сумму НДС или ставку, которая применяется при осуществлении начальной операции по реализации работ, товаров, услуг.
