Нужно ли учитывать полученную компенсацию упущенной выгоды в доходах

Упущенная выгода: стало проще считать, но сложнее доказывать

В основном это работает именно при такой оценке упущенной выгоды, когда доход предшествующих месяцев или лет позволяет сделать выводы о возможности его получения примерно в том же объеме в рассматриваемом – последующем периоде. Если данные по «предшествующим» финансам закреплены документально, то суду и эксперт-оценщик не всегда нужен (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 августа 2016 г. по делу № А51-11145/2015). Но это, правда, ситуация, близкая к идеальной. Как правило, неполученные доходы придется оценивать, особенно если в предшествующие периоды их не было, лишь предполагались (постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2016 г. по делу № А55-23007/2015). И чаще всего, возникает комбинированная ситуация, когда часть неполученных доходов оценивается, «оглядываясь назад», а другая их часть – с помощью объектов-аналогов (решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 3 марта 2016 г. по делу № А79-4457/2015). Здесь большая роль отводится экспертам-оценщикам, которым придется отстаивать свою позицию. Поскольку, как уже отмечено, что не доказано – то потеряно.
Вопрос об упущенной выгоде (неполученных доходов) возникает при нарушении прав, и, как правило, это конфликтная ситуация. Поэтому в подавляющем большинстве случаев она переносится в суд, где стороны спорят не только о самом факте неполученных доходов, но и об установлении их размера. И от того, кто и как именно будет их рассчитывать, напрямую зависит финансовый итог спора, который в ходе процесса может увеличиться или уменьшиться в разы.

Упущенная выгода: статья ГК РФ и комментарий к ней

Стоит, однако, отметить, что во многих случаях сложности связаны не столько с пробелами в нормах или расплывчатостью условий доказывания факта возникновения упущенной выгоды, сколько в пассивности самих заинтересованных лиц. В силу недостаточной юридической осведомленности кредиторы сами не предпринимают никаких мер для отстаивания своей позиции.
15 норма Кодекса закрепляет право лица требовать полной компенсации убытков, причиненных противоправным поведением другого субъекта. Возмещение в полном размере означает, что кредитор будет поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было погашено в срок и надлежащим образом. Это правило устанавливает

Об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль расходов на возмещение упущенной выгоды

  • реальный ущерб, т.е. расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества, а также
  • упущенная выгода, т.е. неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Согласно ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Обратите внимание =>  Внесение денег в кассу за другое физическое лицо

Какая сумма должна облагаться налогом — вся или только упущенная выгода

Согласно п.п. 7 и 9 Правил при определении размера убытков, причиненных собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков временным занятием земельных участков, учитываются убытки, которые они несут в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенная выгода, а также расходы, связанные с временным занятием земельных участков и затраты на проведение работ по восстановлению качества земель.
Например, в решении Елецкого городского суда Липецкой области от 26.08.2015 N 2-1729/2015 суд принял во внимание следующее: в расчет убытков включена упущенная выгода, рассчитанная как нормативная стоимость урожая картофеля, который мог быть получен на использованной части земельного участка истца. Однако, поскольку по материалам дела весь земельный участок налогоплательщика предназначен для ведения личного подсобного хозяйства, суд пришел к выводу, что возможный доход от реализации урожая с личного подсобного хозяйства, на основании которого была рассчитана упущенная выгода, не подлежал обложению НДФЛ в силу п. 13 ст. 217 НК РФ.

Возмещение упущенной выгоды: порядок, претенденты, компенсация

Для простых граждан данное правовое явление заключается в том, что расчеты на получение денег от той или иной ситуации не оправдались. Например, бабушка ежедневно торгует овощами, но по дороге на рынок ее сбила машина. Кроме взыскания денег на лечение и компенсации за испорченный товара (овощи), бабушка может потребовать деньги в размере средней выручки в день за то количество времени, которое она провела в больнице.
Упущенная выгода – это своего рода мера наказания в отношении виновника, не исполнившего свои обязательства. Компенсация и расчет упущенной выгоды осуществляется очень сложно. Чтобы истец гарантированно выиграл дело в суде и получил возмещение по своей претензии к виновнику, нужно правильно обосновать и доказать следующее:

Департамент общего аудита по вопросу налогообложения компенсации убытков

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц».
В данной операции есть еще одна разновидность. Оборудование продавалось абоненту в рассрочку (право собственности перешло сразу). На момент окончания оказания услуг он не полностью расплатился за оборудование — за ним числится дебиторка. В договоре купли-продажи есть указание, что оплата производится путем списания денег с лицевого счета, на котором учитываются услуги связи. Т.е. связь договоров явно видно.
Будут ли у нас проблемы по НДФЛ в части списываемой дебиторки и суммы ущерба, если в этой ситуации действовать по аналогии с полным выкупом? Отличаться будет только расчет суммы ущерба + в соглашение мы включим пункт, что не имеем претензий по договору купли-продажи в расрочку (формулировка еще разрабатывается)
При этом само оборудование останется у абонента. Т.е. он не доплатит нам его стоимость, но и возмещение ущерба получит в меньшем размере чем те, кто оплатил полностью.
Т.е. экономически ситуации схожи. Но юридически разница есть.

Обратите внимание =>  На какие субсидии может расчитывать кфх

Подлежат ли учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы упущенной выгоды, требование об уплате которых предъявлено организации

Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 “О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” по смыслу п. 1 ст. 15 ГК РФ в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить.
Учитывая положения Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 25, если размер подлежащих возмещению убытков установлен с разумной степенью достоверности, данное обстоятельство не лишает соответствующие затраты признака документальной подтвержденности с точки зрения соответствия критериям ст. 252 НК РФ.

Квартал событий

Судебная практика показывает, что есть еще одно урегулированное законодательством правило, которое применяется для определения суммы упущенной выгоды. Оно закреплено в ст.15 ГК РФ и говорит о том, что если сторона, допустившая нарушение обязательств перед второй стороной, получила в результате этих действий доход, то упущенная выгода, которая должна быть возмещена пострадавшей стороне, составляет сумму не меньшую, чем размер полученного дохода.
Так, в судебной практике рассматривалось дело, в котором истец требовал взыскать с виновника ДТП компенсацию за неполученный доход, так как пострадавшая сторона была вынуждена расторгнуть контракт об аренде автобуса с третьим лицом из-за того, что транспорт был поврежден в аварии. Иск был признан таким, что не подлежит удовлетворению, так как доказательства истца о неполученных доходах носят вероятный характер, а реальных доказательств наличия убытков суд не увидел.

Что такое упущенная выгода по ГК РФ

  • Вследствие противоправных действий ответчика истец не смог продолжать сдавать помещение в аренду. В этом случае арендодатель может взыскать арендную плату с виновного лица.
  • Земельный участок истца был изъят для государственных нужд. Размер упущенной выгоды определяется исходя из характера использования участка до изъятия.
  • Если должник расторгнул соглашение с кредитором в одностороннем порядке, он должен возместить недополученные доходы. При этом кредитор не должен незаконно обогатиться. Упущенная выгода определяется исходя из процентов по кредиту.
Обратите внимание =>  Сдать квартиру в москве посуточно через агентство

Стандартный срок исковой давности составляет 3 года. Сроки начинают течь с даты, когда лицо узнало о правонарушении. К примеру, ответчик сорвал сроки поставки расходных материалов. В этом случае исковой срок начнется с первого дня просрочки. Если в договоре сроки исполнения не прописаны, срок исковой давности начинает течь с того момента, когда истец имеет право предъявить к поставщику свои претензии.

Что включает в себя упущенная выгода (нюансы)

С 1 июня 2015 года вступили в силу изменения в ГК, касающиеся УВ. В п. 14 постановления пленума ВС от 23.06.2015 № 25 в отношении УВ подчеркнуто, что расчет ее носит обычно приблизительный характер, сказано, что это свойство само по себе не может быть поводом для неудовлетворения иска.
П. 5 ст. 393 ГК с 1 июня 2015 года введена важная новелла: при определении размера УВ требуется разумная степень достоверности. Иск с требованием об уплате УВ не может быть отклонен по причине невозможности точного определения ее размера. В этом случае суд должен определить размер УВ с учетом всех обстоятельств, исходя из принципов:

Что такое упущенная выгода по статье ГК РФ

Пример: если речь идет об упущенной выгоде, причиненной непоставкой расходных материалов, размер неполученного дохода рассчитывается, исходя из цены конечного изделия, то есть готового товара, за вычетом затрат на оплату расходников, их доставку, производство или ремонт, уплату налогов и пр.
По сути, единственный вариант, который предлагает ГК РФ, — это исполнение обязательств за счет должника, когда кредитор, то есть пострадавшая сторона, самостоятельно или силами третьих лиц выполняет действия, которые должен был произвести должник, возлагая на последнего все расходы.

Нужно ли учитывать полученную компенсацию упущенной выгоды в доходах

В-третьих, возмещение потерпевшей стороне убытков должно ставить ее в положение, которое создавалось при надлежащем исполнении обязательства, иначе механизм правового регулирования и гражданско-правовой ответственности не будет эффективным и справедливым. Иначе говоря, возмещение причиненных убытков должно быть максимально полным и давать компенсацию потерпевшему лицу всех утраченных им вследствие правонарушения доходов, а не только неполученной прибыли, которой в конкретном случае может вообще не быть. Принцип полного возмещения причиненных убытков, отчетливо выраженный в нормах гражданского законодательства, должен реально проводиться на практике.
Переход к рыночным отношениям не внес заметных изменений в эту привычную для отечественного права картину. Во Временной методике определения убытков 1990 г., разработанной, когда такой переход уже отчетливо наметился, неизменно говорится о возмещении в качестве неполученных доходов (утраченной выгоды) неполученной прибыли (п. 7,10,15,19,20). Иные не полученные потерпевшей стороной доходы, на которые она могла бы претендовать, в этой Методике не называются.