Можно ли списать спецодежду раньше срока
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2019-2019 годы
Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Спецодежда: все о — выдаче, учете и — списании
НДФЛ и страховые взносы. Если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель не будет взыскивать с него ее стоимость, то компании нужно начислить работнику НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форм е п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ . Также придется начислить и страховые взнос ы ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; п. 3 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .
НДС. Если работник при увольнении договорился с работодателем, что он не будет возвращать спецодежду и при этом работодатель удержит ее стоимость из зарплаты, тогда к работнику переходит право собственности на эту спецодежду. Такая передача права собственности на возмездной основе есть не что иное, как реализация товара, которая облагается НДС в общеустановленном порядк е Письмо Минфина от 09.07.2013 № 03-07-11/26420 . НДС придется начислить и при безвозмездной передаче, когда работодатель не будет требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежд ы абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ .
Можно ли списать спецодежду раньше срока
А по поводу выдачи новой:
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения НДФЛ и ЕСН выдаваемых работникам второго комплекта спецодежды с удвоенным сроком носки, а также специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающих защиту работников по сравнению с типовыми нормами, и об учете соответствующих расходов в целях исчисления налога на прибыль.
34. Определение непригодности и решение вопроса о списании специальной оснастки и специальной одежды осуществляется в организации постоянно действующей инвентаризационной комиссией (в дальнейшем — комиссия).
Учитывая объем работ, их специальный характер, в организациях могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии.
35. Функциями комиссии в части вопросов использования специальной оснастки и специальной одежды являются:
а) непосредственный осмотр объектов специальной оснастки и специальной одежды, предъявленных к списанию, и установление их непригодности к дальнейшему использованию или возможности (невозможности) и целесообразности их восстановления;
Нормы списания спецодежды
ст.№29 Как осуществляется хранение документов различного типа ст.№30 Основные особенности использования данного законодательного акта, когда необходимо применять ст.№31 Какие законодательные акты были признаны утратившими свою силу ст.№20 На основании каких принципов осуществляется процесс регулирования ст.№21 Какие документы помимо акта ещё необходимо формировать ст.№22 Какие существуют субъекты регулирования рассматриваемого типа учета
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана остаточная стоимость выбывшей спецодежды 94 10-11 400,00 Признан прочий расход от пришедшей в негодность спецодежды 91-2 94 400,00 Списано сальдо ОНО (100 руб. х 20%) 77 99 80,00 Нейтрализованы расчеты с бюджетом при списании сальдо ОНО 99 68 80,00
Спецодежда износилась раньше времени
С одной стороны, у нас спецодежда потеряла потребительские качества и защитные свойства в процессе ее эксплуатации в производстве. То есть, если исходить из экономической сущности использования спецодежды (в производственных целях), остаток ее стоимости нужно перенести на затратные счета и учесть при расчете налога на прибыль .
Содержание операций Дебет Кредит Передана в эксплуатацию спецодежда 10-11 10-10 Отражено ежемесячное списание части стоимости спецодежды 20, 23, 25 и др. 10-11 Списан остаток стоимости спецодежды, досрочно пришедшей в негодность 20, 23, 25 и др. 10-11 ———————————
Бухгалтерский учет спецодежды: поступление, сроки эксплуатации, списание
Составлять отдельный документ нет необходимости. Разработанная карточка учета спецодежды может содержать строки, в которых будет отражаться факт возврата МБП. Как отразить операцию в бухгалтерском учете? Если спецодежда списывается на расходы полностью, то дополнительные проводки делать не нужно. Если часть стоимости числится по счету 10, то нужно сделать дополнительную запись, перевести МБП с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе». Остаток стоимости не списывается, так как на расходы можно относить только МБП, которые находятся в эксплуатации.
А вот списывать малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по нормам, ниже законодательных, нельзя. Это противоречит ст. 221 ТК РФ. Если правилами предусмотрено три пары перчаток за год на одного сотрудника, то выдать ему две пары нельзя. За такие нарушения предусмотрен штраф. Дополнительные затраты предприятия могут составлять 30-50 тыс. руб., а руководителя – 1-5 тыс. руб. В случае грубого нарушения норм инспекция по труду может остановить деятельность предприятия на 90 дней.
Продлеваем и
По продлению срока носки Сиз — бред какой-то! В чем тут проблема!? Сократить срок — вот это проблема! Первая — не желание самого работодателя, а вторая — это проблемы с налоговой, следствием чего стало установление Типовых норм со сроком носки 1 год костюма от загрязнений, который при использовании в постоянном контакте с металлическими изделиями превращают одежду в тряпку, лукавое в ТК РФ (имеет право») и, конкретное требование налоговой — затраты на СИЗ относить на себестоимость, которые приобретены только в соответствии с Типовыми нормами, остальное — незаконное обогащение и т.д. Так и хочется это назвать соответствующим словом про разврат, на букву «б», с окончанием на «о».
Конкретный пример по продлению срока носки: Дворник работает 2 раза в неделю по 4 часа. По нормам СИЗ выдается на 12 месяцев (меньше отраслевых норм мы не имеем права прописать в нормах ТОО!). В Нормах выдачи СИЗ ТОО умудрились прописать срок носки 48 месяцев (. ). Это грубейшее нарушение. Хорошо проверяющие не успели это увидеть . Точно бы незаконное обогащение приписали. Комментировать не надо! Сварщики и др. — это у нас прописано в нормах ТОО в большем количестве, чем в отраслевых нормах и списание ведется по нормам выдачи СИЗ, утверждённым работодателем
Акт на списание спецодежды
Спецодежда, выбывающая из собственности организации (например, по причине утраты) или непригодная для дальнейшего использования в ее деятельности, подлежит списанию ( ). При этом списать можно СИЗ как по истечении нормативного срока носки, так и до его завершения.
Обратите внимание! Окончание эксплуатационного срока не является основанием для списания спецодежды. Такой вывод следует из . Если СИЗ пригодна к последующему применению, то ее приводят в надлежащее состояние и снова выдают работнику. Списывается только полностью непригодная и неподлежащая восстановлению СИЗ.
Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый
Если Вы полагаете, что спецодежда выдается только строителям и рабочим на заводах, то загляните в Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н. Среди прочих Вы увидите в списке должностей водителя, архивариуса, оператора ЭВМ, грузчика, техника, завхоза, продавца непродовольственных товаров, которые могут быть практически в любой компании.
Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.
Норма выдачи специальной одежды, рабочей обуви, костюма СИЗ
могут относиться следующее имущество: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
В бухгалтерском учете (так же как и МПЗ) по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При этом фактическая их себестоимость будет складываться из всех фактических затрат на приобретение спецодежды (спецоснастки) и доведения ее до состояния, пригодного к использованию.
Как списать спецодежду в бухучете
Если комплект одежды изношен полностью, то нужно списать остаток стоимости, который числится на счете 10, на счет 94 сразу с последующим отнесением на счет 91. Если же спецодежду еще можно использовать, то списание стоимости надо прекратить до того момента, когда ее выдадут другому рабочему. При этом остаток стоимости переносят с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе».
Поскольку комбинезон имеет срок службы 1 год, стоимость его списывается сразу при выдаче рабочему. Куртка используется более одного года, но поскольку ее стоимость не превысила 40000 рублей, числится она как МПЗ и списывается равными долями на протяжении службы.
Можно ли списать спецодежду раньше срока
В нормах выдачи СИЗ, которые приведены в соответствующих нормативных актах, есть условные обозначения. Если в графе «нормы выдачи на год» записано, например, 6 пар, 1 комплект или просто стоит цифра, это означает, что в течение года работнику должно быть выдано указанное количество СИЗ данного вида.
Нормативными актами утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи СИЗ и определены сроки их носки. Это, в частности, следующие документы:- постановление Минтруда России от 16 декабря 1997 г. № 63 (работникам организаций электроэнергетической промышленности, государственных организаций, полиграфии и некоторых других);
