Льгота по ндс строительство газопроводов за счет средств бюджетов вех уровней
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Арбитражная практика предполагает возможность взыскания с заказчика средств на уплату подрядчиком НДС сверх цены работ, если налог не был включен в расчет этой цены (Информационное письмо президиума ВАС России от 24.01.2000 N 51). Однако в рассматриваемой ситуации заказчик вполне обоснованно не выделяет средства на уплату НДС исходя из соотношения бюджетного финансирования к общей сумме инвестиций на строительство дома (не менее 40%). Поэтому, даже если мнение налогового органа в приведенном примере является обоснованным, взыскание этих средств подрядчиком с заказчика невозможно.
Согласно Инструкции N 39 подрядчик не должен пересчитывать ранее отраженные в учете объемы выручки с целью уплаты в бюджет НДС с этих объемов. Однако на практике подрядные строительные организации производят перерасчет налога, полученного от заказчика за прошедшие отчетные периоды, в случае изменения соотношения бюджетных и иных источников финансирования строительства дома в сторону уменьшения бюджетного финансирования менее чем до 40%.
Налоговые льготы по НДС
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.
Фирма или врач, занимающиеся частной практикой, должны иметь лицензию на медицинскую деятельность. Без нее применять льготу нельзя. Если все необходимые разрешающие документы у вас есть, то вы обязаны применять льготу. Причем отказаться от нее вы не можете.
Комитет Госдумы поддержал вычет по НДС при строительстве автодорог за счет средств регионов
Региональные законодатели обращают внимание, что в Башкортостане началась реализация инвестиционного проекта создания нового выезда из города Уфы на автодорогу М-5 «Урал» («Восточный выезд») на условиях концессии. Этот проект предусматривает строительство автодорожного тоннеля, моста через реку Уфу и автомобильной дороги общей протяженностью около 18 километров в рамках концессионного соглашения, которое было заключено 1 июня 2019 года. Общий объем финансирования строительства составляет 34 миллиарда рублей в течение 2019-2021 годов.
Однако в ноябре 2019 года был принят закон, который запрещал вычет НДС, уплаченного покупателями на товары (работы, услуги), за счет субсидий или бюджетных инвестиций. В результате из-за невозможности возмещения НДС у концессионера образуется дефицит средств на финансирование затрат на реализацию проекта в размере 3,75 миллиарда рублей, отмечают башкирские законодатели.
НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета
Между тем, Минфин в более раннем письме №03-07-10/06 от 19 февраля 2007 года, давал разъяснения, согласно которым заказчик может принять НДС к вычету не дожидаясь окончания капитального строительства, в случаях, когда работы разбиты на отдельные этапы. То есть, если в договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ, НДС принимается к вычету после завершения каждого этапа.
ФАС Северо-Западного округа рассматривал дело №А42-7064/007 по исковому заявлению налогоплательщика против налогового органа, в котором истец, осуществляющий по договору подряда строительно-монтажные работы, просит суд признать неправомерными начисление сумм НДС налоговым органом на суммы, полученные в качестве возмещения затрат подрядчика на выплату заработной платы работникам, начисление страховых взносов на суммы заработной платы, командировочные расходы, выплата суточных и т.д.
Льгота по НДС при строительстве жилых домов за счет бюджетных средств
Арбитражная практика предполагает возможность взыскания с заказчика средств на уплату подрядчиком НДС сверх цены работ, если налог не был включен в расчет этой цены (Информационное письмо президиума ВАС России от 24.01.2000 N 51). Однако в рассматриваемой ситуации заказчик вполне обоснованно не выделяет средства на уплату НДС исходя из соотношения бюджетного финансирования к общей сумме инвестиций на строительство дома (не менее 40%). Поэтому, даже если мнение налогового органа в приведенном примере является обоснованным, взыскание этих средств подрядчиком с заказчика невозможно.
Согласно Инструкции N 39 подрядчик не должен пересчитывать ранее отраженные в учете объемы выручки с целью уплаты в бюджет НДС с этих объемов. Однако на практике подрядные строительные организации производят перерасчет налога, полученного от заказчика за прошедшие отчетные периоды, в случае изменения соотношения бюджетных и иных источников финансирования строительства дома в сторону уменьшения бюджетного финансирования менее чем до 40%.
Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС
Наша организация — застройщик микрорайона. Строим на деньги инвесторов и дольщиков. Расходы по строительству электросетей при застройке микрорайона числились у нас на счете 08.03. Сейчас бесплатно передаем коммуникации органам местного самоуправления. НДС такая передача не облагается. Как учесть эту передачу в налоговом и бухгалтерском учете?
Мы строим жилые и нежилые помещения на свои деньги. В самом начале строительства нам по поручению местных властей пришлось построить коммуникации для первой очереди микрорайона, которую строил прежний застройщик (своего рода обременение).
Правильно ли я понимаю, что безвозмездная передача электросетей органам власти — это реализация (хоть и не являющаяся объектом налогообложени я подп. 2. п. 2. ст. 146 НК РФ ) и, следовательно, необходимо выписывать счет-фактуру?
Надо ли составлять при этом акт ОС-1?
При распределении входного НДС по общим расходам (которые нельзя четко отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям) надо ли учитывать эту передачу при расчете пропорции?
И можно ли учесть расходы на строительство коммуникаций при расчете налога на прибыль?
О применении застройщиком льготы по НДС
При этом финансисты отмечают, что данный вывод справедлив в ситуации, когда эти нежилые помещения передаются дольщикам для дальнейшего их использования в сфере материального производства. В Письме ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11645@ 7 также содержится вывод, что услуги застройщика при передаче таких нежилых помещений не подпадают под действие налоговой льготы, установленной в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Заметим, названое письмо практически слово в слово дублирует разъяснения коллег из финансового ведомства.
То есть тот факт, что нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирного дома (бесспорно представляющие собой объект долевого строительства) и не входящие в состав общего имущества (в силу положений Федерального закона № 214-ФЗ), не являются отдельно расположенным объектами недвижимости для целей применения рассматриваемой льготы, в настоящий момент не играет абсолютно никакой роли. Что, в общем, справедливо, поскольку порядок налогообложения и возможность применения налоговых преференций должны определяться прежде всего экономическим содержанием операции, а не зависеть от формулировок определений, приведенных в смежных отраслях права. Именно это обстоятельство, по всей видимости, позволило официальным органам определиться с порядком применения вышеназванной нормы, предусматривающей возможность освобождения от НДС, в отношении нежилых помещений, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Налоговые льготы по НДС
Чтобы отказаться от льготы, подайте в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать до 1-го числа того квартала, начиная с которого вы не хотите пользоваться льготой. Типового бланка для такого заявления не предусмотрено. Поэтому вы можете составить его в произвольной форме.
Также освобождают от уплаты НДС учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (при условии, что среди членов организации-собственника инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданные для следующих целей:
НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета
Теперь, организация, осуществляющая строительные работы хозспособом может предъявить к вычету НДС в том же периоде, в котором определяет налоговую базу. То есть переносить налоговый вычет на следующий период больше не приходится.
Суммы налога по строительно-монтажным работам не принятые к вычету до 1 января 2009 года, т.е. до вступления в силу Закона 224-ФЗ, принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса в прежней редакции, т.е. в том порядке, который действовал до вступления в силу вышеуказанного закона.
Заказчик, не являющийся плательщиком НДС, не выставлял счета-фактуры в отношении своих работ, а только перевыставил инвестору суммы фактически уплаченные поставщикам суммы, для реализации прав инвестора на вычет НДС, поскольку последний является плательщиком НДС и имеет полное право на вычеты.
Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС
- вы сможете предъявить этот авансовый НДС к вычету;
- должны будете отразить реализацию и, следовательно, начислить НДС со своей выручки;
- в течение 5 дней надо будет выставить инвестору счет-фактуру. Его вы регистрируете в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
После того как коммуникации будут переданы местной власти, в бухучете это отразится проводкой по дебету субсчета 08-3 -«Объекты строительства» и кредиту субсчета 08-3 -«Коммуникации». Тем самым стоимость строительства коммуникаций будет учтена в стоимости строящихся объектов. Как видим, никакая реализация не отражается и в бухгалтерском учете.
Льгота по НДС для жилищно-коммунальных компаний: в чем суть
В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг (коммунальных услуг) получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, заведомо невозможно. Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы:
Идем дальше. Руководствуясь буквальным толкованием подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, можно сделать вывод о том, что применение льготы управляющими компаниями, приобретающими «ремонтные» услуги у сторонних подрядчиков по цене ниже, чем получаемые ими от граждан суммы платы за содержание и ремонт общего имущества в МКД, дает возможность УК получить экономию по НДС с суммы «наценки».
О вычете НДС, предъявленного ФГУП при строительстве (реконструкции) объекта недвижимости и оплаченного за счет средств федерального бюджета
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения федеральным государственным унитарным предприятием вычетов налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками и подрядными организациями по оборудованию и выполненным строительно-монтажным работам, оплаченным за счет средств федерального бюджета, и сообщает.
В ходе рассмотрения указанных судебных споров суды исходили из того, что если в качестве инвестора выступает Российская Федерация, не являющаяся на основании главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком налога на добавленную стоимость, то оплата предъявленных поставщиками сумм налога на добавленную стоимость за счет выделенных с учетом налога средств федерального бюджета не является для федерального государственного унитарного предприятия реальной затратой, что, в свою очередь, влечет невозможность принятия к вычету за счет средств федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость, оплаченных подрядным организациям в стоимости выполненных работ. При этом судами отмечается, что увеличение уставного капитала налогоплательщика производится не за счет оплаты уставного капитала денежными средствами, выделенными из федерального бюджета, а за счет имущества.
