Коммандировочные есть ли ндс в списке льгот
Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2019 году
Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.
Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2ст. 168 ТК РФ,).
Налоговые льготы по НДС
Также не облагают НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:
20 декабря текущего года покупатель перечислил «Активу» аванс для оплаты товара в сумме 50 000 руб. (без НДС). С 1 января следующего года льгота по этим товарам была отменена, и они стали облагаться НДС по ставке 10%. Товары «Актив» отгрузил покупателю 10 января.
Командировочные расходы
Многие бухгалтера, наверняка еще помнят те времена, когда НДС по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, можно было принять к вычету без особых хлопот. Причем получить вычет по налогу можно было даже при отсутствии документов, подтверждающих, что данные расходы были произведены. Для этого нужно было воспользоваться расчетной налоговой ставкой 16,67 процента и установленными нормами на указанные расходы.
Напомним читателю, что в пункте 7 статьи 171 НК РФ как раз и говорится о вычете НДС по расходам на наем жилого помещения. Налицо явное противоречие, Кодекс позволяет производить вычет на основании, например, счета гостиницы, а методические рекомендации – нет. Налицо нарушение прав налогоплательщиков, и требования «налоговиков» в отношении счетов-фактур по гостиничным услугам для применения вычета по НДС, неправомерно.
НДС в билетах в 2019 году
В 2019 году будет действовать пониженная ставка НДС на ж/д и авиабилеты, но на сервисные услуги налог останется прежним. Это принесет бухгалтерам дополнительные трудности, так как в билетах, как правило, указана общая сума НДС. Давайте вместе разберемся, какие ставки НДС на билеты будут действовать на территории РФ в 2019 году, как принять НДС с билетов к вычету, как отразить покупку билета в книге покупок, а также что делать компании, если билет куплен через посредника.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2019 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).
НДС по командировочным расходам
Приобретая товары, работы или услуги, организация имеет право на вычет «входного» НДС. В частности, вычету подлежат суммы налога, уплаченные по командировочным расходам. К подобным расходам относится оплата проезда к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также суммы, уплаченные за наем жилого помещения (п. 7 ст. 171 НК). Чтобы фирма имела возможность принять к вычету НДС, расходы на служебную командировку должны производиться в рамках деятельности, облагаемой НДС; их необходимо отразить в составе затрат в бухгалтерском учете; услуги должны быть оплачены. Кроме того, сумму НДС, уплаченную в составе гостиничных и транспортных услуг, следует подтвердить соответствующими документами.
Пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса содержит требование, в соответствии с которым НДС по нормируемым расходам принимается к вычету также в пределах лимита. Однако нормы главы 25 Налогового кодекса не предусматривают никаких нормативов в отношении командировочных расходов, за исключением суточных, которые НДС не облагаются.
НДС по командировочным расходам: к вычету принимаем? (Горохов С
Рассмотрим условную ситуацию. Сотрудник Общества по приезде из командировки представил авансовый отчет с приложением в качестве документов, подтверждающих проживание в гостинице, счета за проживание (в произвольной форме, не являющейся бланком строгой отчетности (БСО)) и кассового чека. В обоих документах выделена сумма НДС. Правомерно ли принятие к вычету НДС на основании представленных документов без представления счета-фактуры?
Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Таким образом, вычет по расходам на командировки (включая наем жилого помещения) может производиться и на основании иных документов.
В соответствии с п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; далее — Правила ведения книги покупок), при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Данный механизм применения вычетов исходит из того, что работодатель не вступает в непосредственные отношения с гостиницей, а потребителем гостиничных услуг является работник. По этой причине счета-фактуры гостиницами в ряде случаев могут не выставляться, а на основании п. 7 ст. 168 НК РФ факт оказания гостиничных услуг подтверждается бланками строгой отчетности, выписываемыми гостиницей работникам . Связь гостиничных услуг, непосредственно потребленных работником, с облагаемой НДС деятельностью его работодателя-налогоплательщика устанавливается на основании отчета работника о служебной командировке (авансового отчета).
———————————
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
В Налоговом кодексе РФ установлено, что в общем случае одним из обязательных условий применения вычета налога на добавленную стоимость является фактическое наличие у налогоплательщика счета-фактуры. Но применимо ли это к ситуации, когда расходы относятся к командировке?
НДС в билетах в 2019 году
Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.
В 2019 году будет действовать пониженная ставка НДС на ж/д и авиабилеты, но на сервисные услуги налог останется прежним. Это принесет бухгалтерам дополнительные трудности, так как в билетах, как правило, указана общая сума НДС. Давайте вместе разберемся, какие ставки НДС на билеты будут действовать на территории РФ в 2019 году, как принять НДС с билетов к вычету, как отразить покупку билета в книге покупок, а также что делать компании, если билет куплен через посредника.
Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
Еще более спорными являются расходы, связанные с повышенной степенью комфортности во время командировки. Так, например, в ФАС СЗО рассматривался вопрос о правомерности применения льготы по НДФЛ в отношении возмещения расходов по оплате услуг аэропорта за обслуживание в зале VIP.
Несколько иная ситуация складывается в отношении ЕСН и взносов в ПФР. Статья 238 НК РФ предполагает исключение из налоговой базы только компенсации командировочных расходов, то есть компенсации, выплачиваемой по трудовому договору. Поэтому выплаты по договору гражданско-правового характера полностью облагаются ЕСН и взносами в ПФР. Только для ЕСН предусмотрена в данном случае пониженная ставка — 31,6 процента.
Департамент общего аудита по вопросу вычета НДС по гостиничным услугам
Отсутствие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение вычета по налогу на добавленную стоимость, указанным перечнем не предусмотрено. Следовательно, оснований для включения данного налога в стоимость товаров (работ, услуг) при налогообложении прибыли в этих случаях не имеется.
Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса при формировании налоговой базы по этому налогу налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. При этом согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Налоговые льготы по НДС в 2019
ст. 145 НК РФ, ст. 145.1 НК РФ Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые полностью освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС ст. 149 НК РФ Список операций, не подлежащих обложению НДС ст. 164 НК РФ Перечень налоговых ставок и операций, к которым они применимы п. 6 ст. 149 НК РФ О правах на льготы по НДС компаниям, чья деятельность подлежит лицензированию Определение от 31 января 2008 г. № 1209/08 Указание Высшего Арбитражного суда о том, что компания, находящаяся в процессе продления лицензии, имеет право на сохранение льготы по НДС, если продолжает оказывать услуги населению Постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. № А50-48644/2005-А5 Постановление о том, что фирма, не продлевающая лицензии на свою деятельность, теряет право на льготу по НДС ст. 122 НК РФ О штрафовании компании, неправомерно применяющей льготы по НДС, и принуждении ее к уплате пеней п. 5 ст. 168 НК РФ Об особом оформлении счета-фактуры при применении льготы по НДС п. 5 с. 173 НК РФ О выплате НДС при неправильном оформлении счета-фактуры фирмой-льготником Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 июня 2008 г. № 7541/08 Об отказе от льгот по НДС при выполнении определенных условий пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ Льгота по НДС на продукцию, произведенную общественной организацией инвалидов Постановление Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 О грамотном определении среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884 О перечне товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС медицинских товаров и услуг из закрытого списка, утвержденного Правительством РФ Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 Перечень медицинских товаров и услуг, необлагаемых НДС пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ О льготах по НДС на медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, мед. учреждениями и врачами — частными практиками п. 7 ст. 149 НК РФ Об уплате НДС посредниками в сфере медицинских услуг пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС детских садов, занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) и воспитательного процесса пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ О предоставлении льгот по НДС организациям, занимающимся выдачей займов и оказанием услуг по их предоставлению ст. 39 НК РФ,
- Отказываться от льготного НДС только по отношению к операциям, включенным в список пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- Не применять льготу ко всем сделкам, не только проводимым с каким-то отдельным клиентом;
- Не использовать льготу минимум 12 месяцев, на меньший промежуток времени отказываться от нее нельзя;
- Документально оформить отказ в ФНС в свободной форме до первого числа квартала, по наступлении которого НДС перестает начисляться. Наказания за подачу заявления после этого квартала не предусмотрены, но обязательно нужно платить НДС и не нарушать условия:
- товар, услуга, работа оплачивались для проведения сделок, на которые начисляют НДС;
- они были оприходованы;
- продавец выставил счет-фактуру.
Департамент общего аудита по вопросу вычета НДС по гостиничным услугам
Пунктом 7 ст. 168 Кодекса установлено, что при выполнении работ, оказании платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Так, Постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359 утверждено Положение «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (далее – Положение), устанавливающее порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности (далее — БСО), приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Об НДС при оказании услуг гостиницей
Согласно уставу ПАО к числу основных видов деятельности помимо деятельности гостиниц относятся, в частности: организация комплексного туристического обслуживания; спортивно-оздоровительные услуги, в том числе услуги тренажерного зала; предоставление туристических информационных услуг; предоставление туристических экскурсионных услуг; обеспечение проживания, экскурсионными билетами, транспортными средствами.
Действующим законодательством не установлены специальные требования к перечню услуг организаций и к объектам, посредством использования которых оказываются услуги отдыха. В частности, ФАС Поволжского округа в своем Постановлении от 20.03.2012 по делу N А55-19587/2010 признал правомерным применение освобождения от НДС, предусмотренное пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, при оказании услуг отдыха на пассажирском теплоходе.
