Главная / Льготы многодетным матерям / Категории льготников освобожденых от уплаты ндс

Категории льготников освобожденых от уплаты ндс

Налоговые льготы по НДС

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.
Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Налоговые льготы по НДС

Пример. ОАО «Русский сувенир» реализует изделия народных художественных промыслов в России и на экспорт. Фирме выгодно было бы отказаться от использования льготы только по изделиям, реализуемым на экспорт. В этом случае она получила бы право на вычет НДС, уплаченного поставщикам экспортируемых товаров. (При этом продукция, вывезенная за пределы России, облагалась бы налогом по ставке 0%.) Товары же, реализуемые в России, освобождались бы от налога на основании п. 3 ст. 149 НК РФ.

Пример. ООО «Калина» производит мебель и осуществляет оптовую торговлю тканями. Учредителем фирмы является общественная организация инвалидов. Уставный капитал «Калины» полностью состоит из вкладов общественной организации инвалидов, среди членов которой инвалиды составляют 85%.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2019 годах

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также«Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

Льготы по оплате НДС

Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).

беспошлинные продажи;
учебные курсы;
съемки национальных фильмов;
продажа сельхозпродукции;
реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
услуги архивов;
банковские операции;
ритуальные услуги,
пенсионное страхование;
платежи за детские сады;
адвокатская деятельность;
уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
продажа религиозных товаров;
казино.

Обратите внимание => Льгота ветеран труда в нижегородской области

Категории льготников освобожденых от уплаты ндс

• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
• продажа почтовых марок, кроме коллекционных, маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов, комиссионное вознаграждение за реализацию лотерейных билетов. В целях создания благоприятных условий для развития отечественной науки и культуры НДС не облагаются:

Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС

Отдельную льготную категорию составляют участники проекта «Сколково». Это нельзя назвать специальным режимом, но и к предприятиям с небольшими объемами выручки резиденты «Сколково» тоже не относятся. Какие организации освобождены от уплаты НДС в данном случае, зависит от следующих критериев:

Вида деятельности, т. е. наличия у организации статуса участника проекта.
Совокупной величины накопленной прибыли. Для корпоративных исследовательских центров это 1 млрд руб., для других участников проекта — 300 млн руб. Причем прибыль суммируется не с начала деятельности, а с 1 января того года, когда выручка от реализации превысила 1 млрд руб.
Для корпоративного исследовательского центра используется дополнительный критерий — он должен реализовывать не менее 50% продукции (услуг) взаимозависимым лицам.

Условия применения льгот по НДС

для «недоамортизированных» основных средств восстановление налога осуществляется с остаточной оценки;
на выплаченный с авансовых платежей НДС вполне возможно оформление возврата, если клиенты согласны пойти на расторжение договора и последующее возвращение всей суммы аванса либо на отражение в договоре пункта, касающегося изменении цены, чтобы появилась возможность вернуть авансовый НДС.

Первый вопрос: с чего начать? Считаем, что бухгалтерия организации уже убедилась, что освободиться от взимания НДС не мешают никакие препятствия. Теперь требуется предварительно подготовиться, а конкретно – восстановить НДС, вычтенный ранее по всем бухгалтерским активам. И проводится оно в последнем отчетном периоде с учетом отдельных моментов:

Льготы по НДС: спорные ситуации

Налоговики считают, что указанная не распространяется на реализацию незавершенных строительством жилых домов (письмо Минфина России от 13.08.2015 № 03-07-11/46755). В одном из арбитражных дел суд поддержал данную позицию налоговиков (пост. ФАС ПО от 20.03.2013 № Ф06-1142/13), в то же время основная масса подобных судебных споров разрешается в пользу налогоплательщиков (пост. АС МО от 08.09.2014 № Ф05-7939/14).
По мнению налоговиков, услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-центра как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от уплаты НДС по вышеуказанному основанию (письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-07/4071).

Обратите внимание => Документы для гжи от подрядчика

Льготы по НДС

реализация в образовательных и медицинских организациях продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми этих организаций, а также реализация таким организациям продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по Перечню, утв. Постановлением Правительства от 22.11.2000 № 884 ), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация продукции собственного производства организациями, занимающимися производством селхозпродукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на селхозработы (пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Под налоговыми льготами понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Налоговые льготы являются одним из элементов налогообложения наряду с объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой ставкой и др. При этом в отличие от последних налоговые льготы не являются обязательным элементом для того, чтобы налог считался установленным (ст. 17 НК РФ). К слову, поскольку налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения, установление, к примеру, налоговой ставки 0% не является налоговой льготой несмотря на то, что при ее применении налог не уплачивается вовсе (Письмо Минфина от 19.01.2019 № 03-02-07/1/2721 ).

Порядок и условия применения льготы по НДС

Интересно заметить, что применять льготу, по мнению ФАС ЦО, могут не только организации общественного питания, но и предприятия, в состав которых входят отдельные подразделения торговли и общественного питания (Постановление от 14.02.2005 N А35-8544/03-С2). Несмотря на то что согласно уставу организации МУП ЖКХ не имеет статуса предприятия общественного питания, унитарное предприятие правомерно воспользовалось льготой. Как считают судьи, столовые, являющиеся структурным подразделениями МУП и обеспечивающие питанием учащихся, не выходят за рамки установленных ст. 149 НК РФ условий.
Коммерческие учебные заведения, находящиеся на самофинансировании, не имеют бюджетных источников, поэтому они уплачивают НДС с реализации продуктов питания в общеустановленном порядке. На этот момент обращено внимание в Письме налогового ведомства от 20.09.2004 N 24-05/60639. Минфин разделяет данную позицию налоговиков (Письмо N 04-02-05/2/21 ).

Льготы по НДС: их виды, органичения и порядок представления

Правом на освобождение от уплаты (льгота) НДС могут воспользоваться организации, ИП, выручка от реализации товаров, работ или услуг которых за три предшествующих календарных месяца составляет менее 2 000 000 руб. По операциям с подакцизными товарами действует запрет на освобождение от уплаты налога.

продуктов питания, произведённых столовыми общеобразовательных и медицинских организаций и реализуемых для них же, включая продукты питания, произведенные для них организациями общественного питания (п. 2 пп. 5 ст. 149 НК РФ);
в т.ч. передача для собственных нужд, предметов религиозного назначения, религиозной литературы согласно перечню Правительства РФ религиозными организациями, включая проведение культовых действий (п. 3 пп. 1 ст. 149 НК РФ);
товаров, работ и услуг, кроме посреднических, производимых и реализуемых:

Обратите внимание => Онлайн калькулятор для малоимущей семьи

Льготы по НДС — код, документ подтверждающий льготу, декларация, применение

Пример. ООО «Медсервис» оказывает медицинские услуги, которые не облагаются НДС. В счетах-фактурах бухгалтер фирмы ставит штамп «Без налога (НДС)».
Клиенту были оказаны медицинские услуги на сумму 5900 руб. и выписан счет-фактура.
В выставленном счете-фактуре бухгалтер «Медсервиса» по ошибке указал сумму НДС — 900 руб.
В данной ситуации 900 руб. фирме придется перечислить в бюджет.
1. услуги в сфере образования; 2. реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли; 3. услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта; 4. работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма; 5. реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов; 6. реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также «уголовными» мастерскими лечебных исправительных учреждений; 7. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками; 8. реализацию продукции сельскохозяйственными производителями; 9. архивные услуги; 10. ритуальные услуги; 11. банковские операции и обслуживание банковских карт; 12. услуги по страхованию; 13. услуги по негосударственному пенсионному обеспечению; 14. проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса; 15. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; 16. реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы; 17. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; 18. услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно — ортопедических изделий; 19. оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; 20. услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав; 21. передачу товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.

09 Янв 2019 marketur 267