Как аннулировать выполненные работы в учёте
Некоторые вопросы исправления первичных документов (Щербачева Е
Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения. Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.
Таким образом, все существующие на настоящий момент законодательно установленные нормы требуют:
— указания подписей лиц, вносящих исправления;
— указания даты исправления.
Поэтому если речь идет о документе, который подписывался несколькими сторонами (например, об акте приемки оказанных услуг), то при исправлении такого документа необходимы подписи всех сторон, участвовавших в подписании первоначального документа.
Однако необходимо отметить, что исправления в первичных документах могут возникнуть и в результате:
— корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа;
— допущенных в ранее выписанных документах ошибок.
Если исправления касаются именно ошибок в указании реквизитов в ранее выписанных документах и при этом никакие условия сделки не изменяются, то исправления не требуют согласования сторон. Как правило, сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки.
Если же исправления касаются корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа, то такие корректировки требуют согласования сторон (например, в виде дополнительного соглашения к основному договору или нового протокола цены).
Способ внесения исправлений в первичные учетные документы Законом о бухгалтерском учете не детализирован. В равной мере могут применяться как способ исправлений, указанный в п. 4.2 Положения N 105, так и иные способы, где соблюдаются минимальные требования ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Компания самостоятельно разрабатывает и закрепляет в учетной политике подходящий способ внесения исправлений в первичные документы с учетом особенностей документооборота.
Наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются:
— метод внесения исправлений в изначальный первичный учетный документ;
— метод выставления корректирующего документа.
Что касается внесения исправлений в первичные документы, выполненные автоматизированным способом, то порядок исправления, предложенный в Положении N 105, в данной ситуации не подходит в силу технических особенностей оформления электронных первичных документов.
В этом случае исправления в электронные первичные документы вносятся путем выставления нового, исправленного, экземпляра электронного документа по аналогии с исправленными счетами-фактурами. При этом исправленный электронный документ должен содержать указания на номер исправляемого электронного документа, а также дату исправления.
Внесение исправлений в электронные документы приводит к следующим учетным изменениям:
— в случае внесения изменений в стоимостные показатели (количество и (или) цену) после проведения документа с исправлением в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки на разницу (сторно при уменьшении или дополнительные проводки при увеличении);
— при возникновении необходимости изменения номенклатуры в бухгалтерском учете отражаются сторнировочные проводки в отношении исправляемых номенклатурных позиций и формируются проводки по новым, исправленным, номенклатурным позициям.
Если документом изменяются, например, «Адрес доставки», «Ответственные лица», «Грузоотправитель» или «Грузополучатель», то проведение такого документа на бухгалтерских проводках не отражается.
Порядок исправления электронных документов также должен быть разработан и закреплен в учетной политике общества.
Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана
С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.
Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Есть претензии к — выполненным работам? Есть налоговое решение
: В прошлых периодах ошибок допущено не было, так что нет и оснований для подачи уточненных деклараций. Но у вас есть право сделать корректировку налоговых обязательств в текущем периоде. О том, как скорректировать НДС-обязательства, нам рассказали специалисты налоговой службы.
Если иное не предусмотрено договором, при уклонении заказчика от принятия результата работ подрядчик может продать результат работ третьему лицу (когда это возможно). Поступить так можно по истечении месяца со дня, когда по условиям договора результат работ должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работ. Подрядчик все причитающиеся ему платежи удерживает из вырученной суммы, а остаток вносит на имя заказчика в депозит нотариус а ст. 327 ГК РФ .
Как аннулировать подписанный акт выполненных работ
Добрый день! Акт аннулировать нельзя. Если Вы подписали акт выполненных работ — подрядчик вправе требовать от Вас оплаты за работы. Он может предъявить Вам претензию и обратиться в суд. В ответе на претензию либо при участии в судебном разбирательстве вы можете возразить и доказать что работы были фактически не выполнены. Подрядчик, в свою очередь, должен доказать выполнение работ. Кто докажет — тот и прав. Суд — процесс состязательный.
Подскажите, пожалуйста, как поступить. В 2015 году я как ИП (заказчик) подписал акт выполненных работ от ООО, однако работы не были выполнены, и договор, указанный в актах, не существует. Сейчас я, получается, должен деньги. Можно ли аннулировать подписанные акты выполненных работ?
Уменьшение объемов выполненных работ
В налоговом учете выручка по краткосрочным договорам отражается на дату реализации работ (ст. 249 Налогового кодекса РФ). Поскольку, как уже указывалось, реализация в данном случае – это приемка работ заказчиком, значит, пока ее нет, в налоговом учете выручка не отражается.
Согласно вышеуказанной статье кодекса, при поэтапной приемке работ к заказчику переходят риски случайной гибели или повреждения результата работ. То есть если после приемки этих работ с их результатом что-либо случится, то их переделкой заказчик займется за свой счет (если не будет выявлен виновник).
Удаление ошибочного документа поступления в 1С: Бухгалтерии 8
- в поле от — дата исправления допущенной ошибки. В Примере 1 ошибка исправляется декабрем 2015 года;
- в поле Сторнируемый документ — соответствующий ошибочный документ поступления;
- поле Содержание и табличные части документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа.
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются сторнировочные бухгалтерские записи:
- на сумму предъявленного входного НДС (3 600 руб.).
На основании документа поступления был зарегистрирован документ Счет-фактура полученный, а НДС принят к вычету в полной сумме в периоде поступления услуг. Соответствующие записи введены в программе в регистр бухгалтерии и в специальные регистры учета НДС.
Заключен договор между двумя организациями на разработку и оформление соответствующей технологической документации на определенное оборудование, не имеющее аналогов
Нормы глав 21, 25 НК РФ не содержат положений, обязывающих налогоплательщиков-подрядчиков корректировать налоговую базу, определенную по выполненным в предыдущих налоговых периодах работам и сумму начисленных НДС и налога на прибыль в случае признания в текущем периоде указанных работ невыполненными (выполненными ненадлежащим образом) и расторжения договора. В то же время обязанность по корректировке налоговой базы и суммы налогов за предыдущие налоговые периоды возлагается на налогоплательщиков нормами п. 1 ст. 54 НК РФ в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, повлекших за собой недоплату налогов за соответствующие налоговые периоды.
В НК РФ не дается определения ошибки (искажения). Из разъяснений Минфина России следует, что на основании п. 1 ст. 11 НК РФ для раскрытия понятия «ошибка» следует руководствоваться положениями ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (деле — ПБУ 22/2010) (смотрите, например, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408). Так, п. 2 ПБУ 22/2010 установлено, что ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Кроме того, из норм ст. 313 НК РФ следует, что основанием для ведения налогового учета являются первичные учетные документы.
Как указано в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148, по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.
Таким образом, полагаем, что в периоде подписания сторонами актов приемки-сдачи выполненных этапов работ организация-подрядчик правомерно сформировала налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ) и исчислила соответствующие суммы налогов. При этом из условий анализируемой ситуации не следует, что организацией были неправомерно применены налоговые вычеты или признаны расходы, связанные с выполнением работ. Следовательно, факты наличия в данном случае ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль прошлых периодов, равно как и в исчислении сумм указанных налогов, подлежащих уплате, по нашему мнению, отсутствуют.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у организации-подрядчика в рассматриваемой ситуации обязанности по корректировке налоговых обязательств прошлых налоговых периодов, а также по формированию и представлению в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Соответственно, последствия расторжения договора подряда должны учитываться при расчете налоговых обязательств подрядчика в том налоговом периоде, к которому относится данный факт.
Данная позиция косвенно подтверждается выводами, содержащимися, например, в письмах Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 23.03.2012 N 03-07-11/79, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@, из которых следует, что расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным (смотрите также постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.07.2016 N 03АП-3300/16, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2016 N 17АП-9484/16).
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации организации-подрядчику в связи с отказом заказчика от договора не следует вносить изменений (исправлений) в бухгалтерский учет, а также в расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС прошлых периодов и, соответственно, представлять уточненные налоговые декларации. Операции, связанные с расторжением договора подряда, необходимо отразить в налоговом и бухгалтерском учете в периоде такого расторжения. Так, суммы, признанные по претензии заказчика, а также прямые расходы, относящиеся к непринятому заказчиком этапу работ, подрядчику следует включить в состав прочих расходов в бухгалтерском учете и внереализационных расходов — в налоговом.
НДС, ранее исчисленный при реализации выполненных работ, подрядчик вправе принять к вычету в периоде отражения в учете операций, связанных с расторжением договора. При этом он не лишен права и на вычет «входного» НДС, относящегося к этапам работ, которые на момент расторжения договора не приняты заказчиком.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
После начала монтажных работ ООО «Промсервис» аннулировало заказ в связи с принятием решения об использовании напольных подъемных устройств. К этому времени строительные работы ООО «Ремстрой» были выполнены полностью. Кроме того, расходы подрядчика на монтаж составили 20 000 руб., которые заказчик возместил в полном объеме.
Заключив договор подряда и приступив к выполнению работ по нему, подрядчик может получить от заказчика извещение об отказе от исполнения договора. Как оформить эту хозяйственную операцию? За счет какого источника списать произведенные затраты? Можно ли учесть их для целей налогообложения прибыли? С какими налоговыми последствиями может столкнуться подрядчик после аннулирования заказчиком договора?
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения
Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.
- снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
- исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;
Можно ли оспорить подписанный акт выполненных работ
Прежде чем оспаривать акт выполненных работ, заказчик может постараться потребовать от исполнителя исправить те недочеты, по причине которых приходится идти на столь крайние меры. Требования направляются второй стороне в виде письменной претензии. В ней подробно расписывается, какие именно недочеты были выявлены после подписания акта выполненных работ. Кроме того, в обязательном порядке необходимо отметить причины, по которым заказчик не смог выявить эти недочеты непосредственно в момент подписания документа. В противном случае обычная невнимательность не будет являться веским основанием для отмены уже подписанного документа.
В хозяйственной деятельности любой организации вполне реальна следующая ситуация. Стороны заключили договор, в рамках которого были выполнены определенные работы. Т.к. условия соглашения исполнены, подписывается акт выполненных работ. Спустя какое-то время выясняется, что с подписанием этого документа вы поторопились и теперь необходимо оспорить уже подписанный акт выполненных работ.
Аннулирование акта выполненных работ
Здравствуйте. 1. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. 2. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. 3. Каждый вправе в соответствии с международными договорами Российской Федерации обращаться в межгосударственные органы по защите прав и свобод человека, если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты. Ст.46 Конституции РФ. Сейчас Вы можете подавать в суд. Да, нужна экспертиза.
Мне (ИП) на домашний адрес прислали акт выполненных работ и счет на оплату за услугу по обращению с ТКО. Услуга не оказывалась по месту ИП, а по домашнему адресу я оплачиваю в ТСЖ. Как мне грамотно ответить письмом на их неправомерные действия, опираясь на закон. Спасибо.
Отражение в учёте затрат Подрядчика по устранению недостатков на объекте Заказчика
Минфин России в своих письмах, в частности, от 02.08.2012 № 03-07-11/223 указывает: при расчёте указанной пропорции в составе расходов следует учитывать, помимо прямых расходов, и часть общехозяйственных расходов, относящихся к необлагаемым операциям (Письма Минфина России от 28.06.2011 № 03-07-11/174, от 30.05.2011 № 03-07-11/149, от 29.12.2008 № 03-07-11/387, ФНС России от 13.11.2008 № ШС-6-3/827@).
Работы, связанные с устранением дефектов и несоответствия выполненных работ условиям договора, не подпадают под определение выполняемых безвозмездно (п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ), т. к. данные работы выполняются в рамках возмездного договора подряда и направлены на надлежащее выполнение подрядчиком своих обязательств, т. е. являются частью работ по договору подряда.
