Бухгалтерские проводки по возмещению транспортных расходов

Организация ООО «ВЕСНА» закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч. НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб. Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

Проводки по транспортным расходам на доставку товара на примерах

ООО «ВЕСНА» реализует товар покупателю товар на общую сумму 885 000,00 руб, в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара. По условиям договора ООО «ВЕСНА» должна доставить товар покупателю. Для доставки товара заключен договор с транспортной компанией. По условиям договора стоимость услуг по доставке товара покупателю составляет 35 400,00 руб, в т.ч. НДС 5 400,00 руб.

Пример 2. Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу

  • Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
  • Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
  • Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
  • Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

  • во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
  • во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

  • включить в стоимость товаров (например, с помощью документа Поступление доп. расходов);
  • включить в состав расходов на продажу (счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»). При закрытии месяца, с помощью регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» выполняется списание суммы транспортных расходов в части реализованных товаров на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения». Необходимым условием для автоматического расчета суммы списания является выбор значения реквизита Вида расходов (НУ) как Транспортные расходы при поступлении услуг.

Учет транспортно-заготовительных расходов

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н, далее — ПБУ 5/01).

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

При этом если организация реализует несколько видов товаров, то сумма транспортных расходов, которая относится к нереализованным товарам, определяется по общему остатку товаров. Распределения транспортных расходов по видам товаров статья 320 НК РФ не предусматривает (письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-03-06/4/98).

  • Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила перевозок грузов автомобильным транспортом)).
  • Порядок оформления претензии приведен в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
  • При повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «в» п. 79, пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Порядок составления акта и оформления претензий приведены в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
Обратите внимание =>  Заявление на оформление домовой книги если уже ранее заводилась

Документальное оформление операций по получению возмещения от перевозчика

Перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 796 ГК РФ).

Гражданско-правовые отношения

Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по материалам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции, которая впоследствии была испорчена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.

Вопрос: Может ли покупатель потребовать от поставщика возместить убытки в виде оплаты транспортных расходов на возврат некачественного товара и оплаты его хранения по цене, превышающей рыночную?
Посмотреть ответ

Особенности учета транспортировки основных средств

Весь данный перечень будет учитываться в качестве затрат капительного типа. То есть, они повышают первоначальную стоимость единицы товара. Отражать рассматриваемые траты нужно на дебете по счету капитальных вложений. Корреспонденция – счеты по расходам.

Примеры проводок

ВАЖНО! К прямым тратам, которые принадлежат к остатку непроданной продукции, относятся все товары, на которые предприятие имеет права. К ним относятся объекты, находящиеся в стадии транспортировки до покупателя.

В настоящей статье мы постарались рассмотреть наиболее типичные варианты распределения обязанностей по доставке товаров в соответствии с условиями договоров, раскрыть основные вопросы бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов как у продавца, так и у покупателя товаров.

Отражение порядка доставки товара в договорах поставки

Тем не менее, считаем, что указанная позиция справедлива только для случаев, когда в договоре поставки прямо указано, что поставщик, доставляя товар до покупателя, осуществляет функции транспортной экспедиции, т.е. обязуется за вознаграждение и за счет покупателя организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, при этом, в договоре прямо указано, что экспедитор заключает договоры с транспортными организациями от имени покупателя. Только в этом случае поставщик-экспедитор обязан, в соответствии со ст.4 Закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности», предоставить клиенту-покупателю договоры и акты на выполнение транспортных услуг.

Транспортные расходы у покупателя: бухгалтерский учет

В третьем случае, когда товар доставляется до склада покупателя поставщиком, в договоре поставки следует отдельно оговорить, что обязанность по доставке товара до покупателя лежит на поставщике и, при этом, стоимость такой доставки, учитывается в стоимости товара.

Налоговым законодательством не установлено, что к транспортным расходам налогоплательщика относятся лишь услуги, оказанные сторонними перевозчиками. Поэтому, если комиссионер осуществляет доставку товара до покупателя собственными силами, он тоже может учесть при налогообложении данные расходы (при условии, что они не компенсируются комитентом). Возникает другой вопрос: может ли доставка товаров собственным транспортом расцениваться как самостоятельный вид деятельности?

Особенности формирования налоговых расходов у организаций оптовой, мелкооптовой и розничной торговли изложены в ст. 320 НК РФ. В частности, в статье введено понятие издержек обращения торговой фирмы. Среди них названы расходы покупателя товаров на их доставку, складские расходы и иные расходы, связанные с приобретением товаров (сюда смело можно отнести стоимость посреднических услуг), если они не учтены в стоимости приобретения товаров. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право сформировать налоговую стоимость товаров с учетом расходов, понесенных при их приобретении, или без таковых. Выбранный способ закрепляется в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов. Вместе с тем все расходы, связанные с приобретением и последующей продажей товаров, для целей налогообложения подразделяются на прямые и косвенные. Первые распределяются между реализованными и оставшимися товарами на складе, вторые в полной сумме учитываются при расчете налога отчетного периода. У организаций торговли к прямым расходам относятся (ст. 320 НК РФ):

Обратите внимание =>  Договор уступки при покупке квартиры в новостройке

Транспортные расходы при приобретении товара через посредника

Теперь давайте посмотрим, как отражать транспортные расходы комиссионеру. Если они возмещаются комитентом, то комиссионер отражает оплату доставки товара на счетах расчетов с комитентом. Ни бухгалтерских, ни налоговых расходов в части стоимости транспортных услуг в учете комиссионера не возникает. Если же комитент не возмещает транспортные расходы, понесенные комиссионером во исполнение соответствующего поручения, комиссионер вправе включить их в расчет облагаемой налогом на прибыль базы (Письмо Минфина России от 07.08.2009 N 03-03-06/1/521). Для целей гл. 25 НК РФ комиссионер вправе признать понесенные транспортные расходы без какого-либо распределения. Дело в том, что посредник оказывает услуги. В свою очередь, согласно абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ организации, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Поэтому, даже если комиссионер позиционирует расходы на доставку товара от комитента в качестве прямых, он вправе учесть их в составе расходов текущего месяца.

Компании, оказывающие транспортные услуги, имеют на своем балансе или по договору аренды автомобили. Если вы арендуете автомобиль у физического лица, то прочитайте эту статью. Минтрансом установлено вести учет нормируемых и текущих расходов транспорта. От марки автомобиля и условий его эксплуатации зависит величина и перечень расходов компании.

Приказ Минтранса России от 15.01.2014 № 7 «Об утверждении Правил обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» излагает:

1. Нормативные документы по перевозке грузов

Для НДС в транспортной организации иногда может применяться и ставка 0%. Эта ставка используется в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. В частности, это перевозка природных ресурсов (нефти, газа) в России и за рубежом и международные перевозки товара.

В данном случае нельзя так однозначно говорить о безвозмездности оказываемых агентских услуг, даже если вознаграждение не оговаривается. Все дело в том, что, как мы уже отметили выше, агентский договор получается встроенным в договор купли-продажи. Поэтому можно говорить, что действия продавца по организации перевозки входят в общую цену товара, поскольку он продается именно на таких условиях. Таким образом, оплата услуг посредника в данном случае присутствует, только она входит как одна из составляющих в цену товара. Кстати, во избежание каких-либо претензий со стороны налоговиков стороны могут прямо оговорить это в своем договоре. При таких условиях рассматриваемая ситуация не может быть признана и как подпадающая под регулирование статьи 40 Налогового кодекса. То есть для расчета налогов не нужно устанавливать рыночную цену на аналогичные услуги при оказании каких-либо услуг безвозмездно.

Право организаций и предпринимателей на свободу заключаемых договоров, то есть заключение договоров, как предусмотренных, так и не предусмотренных законом или иными правовыми актами, прямо закреплено статьей 421 Гражданского кодекса. А пункт 3 данной статьи прямо оговаривает возможность сторон заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). При этом к отношениям сторон по такому договору применяются правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре (если иное не предусмотрено самими сторонами сделки).

Возврат некачественных материалов

Торговая фирма ЗАО “Мастерица” заключило договор с иногородним покупателем – ООО “Вербена” – на поставку партии товаров на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.) на условиях формирования цены за него “франко-склад продавца”. Помимо этого в договоре указано, что продавец, выступая в роли агента, обязуется организовать перевозку груза до места, указанного покупателем, за его счет. За выполнение данного поручения отдельного вознаграждения не предусмотрено. Бухгалтер сделал такие проводки:

Обратите внимание =>  За Какую Сумму Долга Приставы Имеют Права Орест Машины

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анна Алексеева и Дмитрий Игнатьев рассказывают об отражении в бухгалтерском и налоговом учете поставщика возмещения понесенных покупателем расходов, обусловленных поставкой ему товара ненадлежащего качества.

Учет при возмещении транспортных расходов покупателя на возврат бракованного товара

3.1. Взаимоотношения Поставщика и Покупателя регулируются договором. При заключении договора стороны согласуют условия о стоимости товара. Если Вы заранее можете определить транспортные расходы, то их целесообразно включать в цену, оговаривая в договоре, что цена включает в себя стоимость расходов по транспортировке товара. Если заранее определить размер расходов не представляется возможным, целесообразно указывать, что цена на товар устанавливается без учета транспортных расходов. Предусмотреть, что компенсация транспортных расходов возлагается на Покупателя (в случае, если Поставщик сам оплачивает услуги перевозчика.) Целесообразно также включить п.,которым предусмотреть срок и основания возмещения транспортных расходов Поставщику и предусмотреть штрафные санкции за просрочку возмещения затрат. Возможно имеет смысл сторонам достигнуть соглашения, по которому Покупатель от своего имени заключает договоры на перевозку товара и сам оплачивает стоимость перевозки или поручает Поставщику по агентскому договору заключить договор на транспортировку груза с перевозчиком (в агентском договоре можно предусмотреть, что Покупатель (Принципал) перечисляет агенту необходимые денежные средства для оплаты транспортных расходов авансом с последующей сверкой расчетов).

Правильно ли ситуация, связанная с возмещением транспортных расходов, отражается в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль и НДС)

В рассматриваемой ситуации вместо сетки, произведенной из нержавеющего материала, поставщик поставил покупателю сетку из латуни. Следовательно, приобретенный покупателем материал не соответствует качеству, заявленному в договоре поставки.

Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материалов (например, одни материалы измеряются в штуках, другие – в килограммах), то сначала организация должна распределить ТЗР между этими группами. Сделать это можно, например, пропорционально количеству мест, занятых в транспортном средстве.

Транспортные расходы отражаются в составе расходов на продажу

Транспортные расходы
Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад. Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.

Немного теории

Организация получила товар на сумму 500 000. ТЗР составили 20 000. На момент принятия товара к учету на складе находились товары на сумму 200 000. ТЗР на счете 44 на начало месяца были равны 12 000. За месяц было отгружено товара на 400 000. Какую сумму ТЗР нужно списать с 44-го счета?

При этом вознаграждение в размере 5000 руб. продавец включил 11 марта в доходы от реализации при расчете налога на прибыль (ст. 249 Налогового кодекса РФ). А 25 марта бухгалтер сделал проводку на сумму, полученную от покупателя.

Что касается оплаты услуг посредника, то компании, которые занимаются производством, выполняют работы или оказывают услуги, включают вознаграждение в стоимость материалов. А вот для торговых компаний, если они не включили расход в стоимость товаров, это косвенный расход. Его признают единовременно.

Вариант 3. Покупатель компенсирует продавцу расходы на доставку без посреднического договора

Теперь представим, что ваша компания выступает в роли покупателя. По сути, вы просто оплатите стоимость товара по договору. Отдельно рассчитываться еще и за доставку вам не придется. А потому и учет будет простым.