Займ физ лица для ооо процент ниже ставки рефинансирования
Договор займа ставка рефинансирования в 2019 году
• процентов по договору займа при отсутствии в договоре условия о размере процентов. Такие проценты определяются в размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Это следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса;
По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях расчета налога на прибыль расход признается осуществленным и включается в состав надлежащих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). Это указано в пункте 8 статьи 272 Налогового кодекса.
Предоставление займа контрагенту ниже ставки рефинансирования
Такие проценты определяются в размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.Понятно, что по меньшей процентной ставке банки не могут кредитовать ни юридических, ни физических лиц. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату фактического возврата суммы займа, используется для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу.
Такие доходы (расходы) включены в состав внереализационных доходов (расходов) налогоплательщика (п. 6 ст. 250 и п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласно п. 4 ст.
При получении налогоплательщиком дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание – подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в случаях, когда: • по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, равной менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России;• заем (кредит) является беспроцентным.
Налоговые риски при предоставлении займов взаимозависимым лицам
Исключить риск определения налоговыми органами налоговых последствий совершения анализируемой сделки по предоставлению займа исходя из рыночного уровня процентов по аналогичным займам позволит установление процентной ставки путем указания на определенный процент ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату признания для целей налогообложения доходов (расходов) в виде процентов. При этом значение указанного процента ключевой ставки ЦБ РФ должно находиться в пределах соответствующих предельных значений, установленных подп. 1 п. 12 ст. 269 НК РФ.
Какие-либо иные способы минимизации налоговых рисков, обусловленных правом налоговых органов определять налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами исходя из рыночного уровня цен на соответствующие товары (работы, услуги), автором не усматриваются.
Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу
Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
- если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
- если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
НДФЛ по займам
НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.
Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.
Займ физическому лицу от юридического
В обоих случаях заемщик получает выгоду от экономии на процентах. Подробнее об этом говорится в статье 212 Налогового кодекса. Доходом признается любая выгода, полученная от экономии на процентах в результате использования займов, выданных организациями или индивидуальными предпринимателями.
Никаких ограничений на выдачу юридическими лицами безвозмездных займов нет. Ни Налоговый, ни Гражданский кодекс не предусматривают наложения каких-либо запретов. Однако если организация предоставляет займ физическому лицу без начисления процентов, могут возникнуть некоторые проблемы с налоговой.
Департамент общего аудита по вопросу порядка налогообложения процентных и беспроцентных займов
— сделка между взаимозависимыми российскими организациями, одна из которых освобождена от уплаты налога на прибыль (ставка 0%, УСН), а вторая применяет общий режим налогообложения, если суммарный доход по всем сделкам, совершенными этими организациями в календарном году превысил 60 млн. руб.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогообложение при выдаче и получении займов
Так же необходимо нормировать проценты по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части Налогового кодекса РФ. Например, это кредит, полученный от взаимозависимой организации, если проценты за год превышают 1 млрд руб. С 1 января 2015 года при нормировании таких процентов надо применять ключевую ставку, а не ставку рефинансирования, как раньше (Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ).
Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.
Особенности займа физическому лицу от юридического в 2019 году
Наличие и размер процентов срок ссуды Взимаемые с заемщика дополнительные комиссии и необходимость заключения дополнительных договоров, соглашений и т.д. Порядок погашения ссуды и указание на целевой или нецелевой характер сделки Данные о наличие обеспечения, его характере и т.д. Указание на наличие у заемщика права на осуществления досрочного погашения и порядок действий для выполнения этой операции
Аннуитетный т.е. предусматривающий равные регулярные платежи, содержащие в себе проценты по займу и часть основного долга Дифференцированный при котором в каждом регулярном платеже содержится фиксированная часть основного долга и начисленные проценты С погашением основного долга в конце срока при этом проценты должны уплачиваться минимум раз в месяц С отсрочкой первого платежа Индивидуальный например, с учетом сезонности заработков конкретного заемщика
Ставка по договору займа ниже ставки рефинансирования
Физическое лицо дает займ юридическому лицу, применяющему УСН. Ставка по договору займа ниже ставки рефинансирования. Подлежит ли налогообложению «условный» доход юридического лица в виде разницы между ставкой рефинансирования и процентной ставкой по договору займа?
Принимая такие решения, суды исходят из того, что применение упрощенки не освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А именно по 35-процентной ставке облагаются НДФЛ суммы экономии на процентах при получении займов (п. 2 ст. 212 НК РФ). Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 11 июня 2014 г. № Ф09-2859/14 и Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 г. № А82-882/2012.
Материальная выгода при получении займов физическими лицами
— А если уведомление получено после того, как с материальной выгоды за пользование заемными средствами был исчислен и удержан налог?
У налогоплательщика образуется излишне удержанный налог за предшествующий период пользования заемными средствами. Порядок зачета, возврата налога в такой ситуации нормами НК РФ четко не урегулирован.
Статья 231 НК РФ предписывает налогоплательщику обращаться за возвратом излишне удержанного НДФЛ к налоговому агенту. Если исходить из статьи 78 НК РФ, срок обращения за зачетом (возвратом) суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами.
— Какие изменения произошли в налогообложении доходов в виде материальной выгоды?
С 2016 года датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). По смыслу названных положений речь идет о календарном дне, так как формулировка о дате возникновения дохода указывает на определенную календарную дату и какого-либо дополнительного исчисления срока в значении пункта 6 статьи 6.1 НК РФ производить не требуется.
ДОГОВОР ЗАЙМА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (ст.808 ГК РФ). И все же, для исключения возможных разногласий, сторонам не помешает наличие надлежаще оформленного письменного договора займа.
Включение процентов по займу в состав дебиторской задолженности продолжается до получения организацией-заемщиком приобретаемых ценностей, выполнения работ, оказания услуг. После этого проценты по полученному займу в общем порядке включаются в состав операционных расходов с отнесением их в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».
