Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.
Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
- по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
- в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».
Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2019 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2019 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
С 01.09.2014 – включается, так как с указанной даты вступил в силу Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014, в соответствии с которым ГК РФ дополнен ст. 64.2. В соответствии с этой статьей исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ фактически приравнивается к его ликвидации.
Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.
Просроченная дебиторская задолженность — как списать
Обращаем внимание, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не будет списана и не включена в состав внереализационных доходов организации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, то налогооблагаемая база за этот период будет занижена.
В бухгалтерском учете кредиторская (дебиторская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на основании данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
- В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
- В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).
- Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
- Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.
Кредитный менеджер
Досудебный и судебный порядок устанавливают государственные органы. Взыскание дебиторки начинается от изучения должника, оценки его возможности до судебной оплаты. И если необходимо, подача искового акта и взыскание через суд. Часто организации ограничиваются до судебными письмами по поводу долга и возвращают ее. Или приходится списывать в связи с ликвидацией (прекращение или невозможность существования) дебитора.
Для каждого предприятия определение задолженности – это проблема, которая вызывает снижение оборота. А особенно, если она не погашена. Но возникает она у каждого, даже у бюджетного предприятия. Важно ее списывать в нужные сроки, так как она влияет на налог и на баланс предприятия.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
«Резерв по сомнительным долгам» 62 счёт бухучета. Из-за сложности расчета и определения суммы резерва, бухгалтерские службы на многих предприятиях отказались от практики создания таких резервов. Если на предприятии 62 счёт не используется в плане счетов бухучета, тогда допускается отражение суммы невозвратного долга с истекшим сроком исковой давности на финансовых результатах текущего отчетного периода.
В процессе осуществления финансово-хозяйственных отношений между субъектами таких отношений возникают расчетно-финансовые обязательства. Это может быть по товарным операциям купли-продажи, оказания-получения услуг. Также и по нетоварным операциям в виде погашения обязательств перед сотрудниками, фондами, бюджетом, банком.
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
Списание кредиторской задолженности раньше срока исковой давности проводится, если компания-кредитор ликвидирована. Основание – выписка из ЕГРЮЛ. При этом не имеет значения, по какому основанию ликвидирован кредитор. Должник обязан учесть такую кредиторку в доходах и заплатить с нее налоги.
Нереальные к взысканию долги компании и ее контрагентов со временем должны «переводиться» в статус полученной прибыли или понесенных убытков. Это отражается на налоговых обязательствах организации. Правильное списание задолженности по срокам исковой давности позволит избежать санкций со стороны ФНС, а также вовремя уменьшить налоговую базу.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности: Детальный анализ
- Прямое списание. Безнадёжные счета относятся на счет за номером 7210. Это нужно сделать в том же периоде, когда принято решение о том, что плата не поступит. С точки зрения бухгалтерского учёта, такой метод нежелателен. Ведь из-за этого расходы и доходы не будут соответствовать друг другу.
- Метод начисления резервов.
- Своевременному списанию безнадёжной бухгалтерской задолженности в счёте.
- Работе с задолженностью в отчётности для налоговых служб, когда возникает необходимость.
- Ведению активной работы с дебиторской задолженностью.
- Осуществлению контроля за тем, как соблюдаются сроки погашения.
- Полному контролю кредиторских и дебиторских задолженностей.
Списание дебиторской задолженности
Так на основании положений статьи 203 ГК РФ течение срока исковой давности, в частности, прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Поэтому срок исковой давности для признания долга безнадежным в случае, если проводилась сверка с дебитором или было письменное признание долга следует считать с даты подписания акта сверки с дебиторами или с той даты, до которой дебитор обещал погасить долг в письменном виде (аналогичная позиция высказана в Письме УФНС по г.Москве от 02.08.2006 № 20-12/68343). Хотелось бы обратить внимание, что действием, свидетельствующим о признании долга может быть и уплата процентов по основному долгу или частичная уплата долга. Тогда срок будет течь с момента этой уплаты.
Например. В 2006 году была поставка товара на сумму 472000 руб., включая НДС. Покупатель не оплатил товар. Организация согласно учетной политике не создает резерва сомнительных долгов. Согласно распоряжению директора была произведена инвентаризация, на основании которой списывается задолженность 2006 года, по которой истек срок исковой давности.
Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности
Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.
- должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
- получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
- предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
- судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
- если стороны договорились о прощении долга.
