Льгота по ндс на медтехнику
Льгота по ндс на медицинское оборудование
Суды обращают внимание на то, что Перечень, ориентированный на коды продукции по ОКП в целях обложения НДС, имеет большую юридическую силу, чем нормативные акты компетентных ведомств, иным образом определяющие изделия медицинского назначения и медицинскую технику, так как именно к Перечню отсылают положения, в частности, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Письмом Минздрава России от 25.03.2002 N 2510/2698-02-23 принадлежность какой-либо медицинской техники к соответствующей группе Перечня должна определяться на основании принципа построения ОКП. Вместе с этим названия продукции, указанные в регистрационных удостоверениях, сертификатах соответствия или иных документах на продукцию, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП, утвержденным вышеуказанным Постановлением.
НК РФ). Обратите внимание! До 1 января 2019 г. коды видов продукции определялись Правительством в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а с 1 января 2019 года определяются в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Как определить код, если в 2019 году реализуется товар (продукция) 2016 года, на которую документы тоже от 2016 года и подтверждающий ставку код в них ОКП, узнайте здесь.
НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки
Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.
- медицинские инструменты и изделия стратегического профиля (хирургические инструменты, радиационные установки, оборудование для обследования, лабораторные наборы и пр.);
- линзы офтальмологического назначения и оправы очков;
- устройства для реабилитации инвалидов (мотоколяски, автотранспорт с ручным управлением, оборудование для санузлов, книги со специальным шрифтом и т. д.);
- товары протезно-ортопедического назначения, а также материалы для их производства.
Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе
Не облагаемые НДС товары перечислены в ст. 149 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и не допускает дополнений. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами возникают по вопросам внутреннего содержания освобожденных от налога операций. Рассмотрим их подробнее.
Кроме того, Минфин России в письме от 23.03.2010 № 03-07-07/08 указывает, что в случае реализации услуг при оказании технической помощи налогоплательщик должен быть указан как организация-поставщик в документе, удостоверяющем, что соответствующие товары, работы или услуги имеют прямое отношение к технической помощи. Если организация поименована как уполномоченная донором, то освобождение применить не удастся.
Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями
В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2019 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).
С 01.07.2019 Федеральным законом от 07.03.2019 N 25-ФЗ (далее — Закон) абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ».
Освобождение от — НДС при — продаже медицинских изделий
Рассмотрим такую ситуацию: организация приобрела во II квартале 2019 г. медицинскую технику или изделия медицинского назначения с НДС. На эту технику/ изделия имелись бессрочные регистрационные удостоверения старого образца. Организация получила счет-фактуру от поставщика, приняла технику или медизделия в качестве покупных товаров, после чего был заявлен вычет входного НДС. Впоследствии, уже после 01.07.2019, такая техника/ изделия продаются. Причем ясно, что их продажа освобождена от НДС. Надо определиться, как быть с входным НДС, предъявленным ранее к вычету.
В поправках, внесенных в НК РФ, в частности, было учтено продление действия удостоверений старого образца на медицинские изделия и медицинскую технику. Теперь (и вплоть до 31.12.2021) освобождаются от обложения НДС медицинские изделия, по которым в инспекцию представлен о подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ :
Льготы по НДС: спорные ситуации
- пассажирские перевозки, оплаченные из бюджета по договорным (коммерческим) тарифам, не льготируются по рассматриваемому основанию (письмо Минфина России от 05.02.2013 № 03-07-07/2476);
- освобождение от обложения НДС пригородных пассажирских железнодорожных перевозок не применяется до 1 января 2016 года, так как до указанной даты такие перевозки облагались НДС по ставке 0 процентов (Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).
От налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Освобождается ли от НДС реализация (ввоз в Россию) комплектующих (принадлежностей) к медицинским изделиям (до — медицинской технике или товарам медицинского назначения) (пп
Суд отметил, что пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения реализацию медицинских товаров по утверждаемому Правительством РФ перечню, в том числе важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники. Данная норма не указывает на то, что условием такого освобождения являются ввоз и декларирование этих медицинских товаров и техники в комплекте.
Отмечается, что лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках одного договора лизинга, поэтому оснований разделять его на плату за пользование имуществом и выкупной платеж нет. Лизинговые платежи облагаются НДС в полном объеме независимо от того, какое оборудование является предметом лизинга. Следовательно, НДС облагается вся сумма, получаемая лизингодателем.
Льгота по ндс на медтехнику
С 1 января 2002 года на основании статей 2 и 16 Федерального закона от 05.08.20С № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» утрачивают силу подпункты «у» и «э» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» подпункты 17 и 21 пункта 3 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В отношении товаров, подлежащих согласно актам законодательства Российской Федерации обязательной сертификации по списку, доведенному до сведения таможенных органов письмом ГТК России от 27.12.2001 N 01-06/51476, в момент таможенного оформления в таможенный орган, производящий таможенное оформление, должен быть представлен сертификат соответствия, выданный по правилам системы сертификации для подтверждения соответствия сертифицированной продукции установленным требованиям. При этом для освобождения таких товаров от обложения НДС указанный в сертификате соответствия код по классификации ОК 005-93 (ОКП) должен совпадать с кодом ОКП, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 N 19.
Как определить ставку ндс медицинских товаров
Расчет НДС будет следующим: Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб. Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.
Основная ставка 10% Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.
Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывает понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп.
Сервер медицинского оборудования МедКом
Реализация организацией медикаментов, медицинского оборудования, медицинских инструментов (всем потребителям, в том числе занимающимся деятельностью, связанной с обследованием животных и птиц) подлежит освобождению от НДС в порядке, предусмотренном указанным выше Нормативным письмом, т. е. при наличии лицензии на право реализации медицинской продукции и регистрационного удостоверения Минздрава России или его копии и при отнесении медицинского оборудования и медицинских инструментов к изделиям медицинского назначения (а не ветеринарного) на основании кодов Общероссийского классификатора продукции (ОКП) ОК 005-93. В противном случае налогообложение деятельности организации по снабжению ветеринарной службы медикаментами, оборудованием, инструментом для обследования животных и птиц облагается НДС в общеустановленном порядке.
Согласно этому порядку отечественные и зарубежные лекарственные средства, помещенные в главы 1, 2 (за исключением лечебно-профилактических пищевых добавок), 5, 6 (за исключением репеллентов) части 1 и главы 1, 2, 3, 4, 5, 6 (за исключением репеллентов) и 7 части 2 Государственного реестра лекарственных средств (Минздравмедпром России, 1995 г.), и реализуемые предприятиями (организациями) всех форм собственности при наличии выданной в установленном порядке соответствующей лицензии, не подлежат обложению НДС.
Какие ставки ндс на медицинские товары и услуги
Во-первых, следует помнить, что в льготном режиме налогообложения могут реализовываться лишь те медицинские товары, которые включены в соответствующий перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации. Сегодня в этих целях используются следующие виды Перечней:
Если ранее в регистрационном удостоверении на медицинскую технику указывался срок 10 лет, а на изделия медицинского назначения устанавливался пятилетний срок, что, в общем-то, позволяло налогоплательщику разграничивать товары медицинского назначения и медицинскую технику, то сейчас срок действия всех регистрационных удостоверений не ограничен.
Приобрели медтехнику, как платить НДС
Товары, перечисленные под кодовым обозначением 940000 «Медицинская техника» Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и не включенные в Перечень утв. Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. №19, подлежат налогообложению по ставке 18% вне зависимости от наличия регистрационных удостоверений Минздрава России в качестве изделий медицинского назначения.
При ведении не облагаемых НДС операций счет-фактура должен выставляться без выделения НДС, в соответствии с п.5 ст.168 Налогового Кодекса РФ. Однако если вы все же предъявили НДС покупателю, то его нужно заплатить в бюджет, в соответствии с п.5 ст.173 Налогового Кодекса РФ. А вот применение в такой ситуации вычета входного НДС однозначно повлечет проблемы с налоговыми органами у покупателя.
