Льгота по ндс лекарств
Правительство намерено отказаться от льготного НДС
На сегодняшний день НДС по 10 льготной ставке в размере 10% взимается с основных продуктов питания, товаров для детей, книг, учебников и лекарств. Прошлой осенью на совещаниях у первого зампреда правительства Игоря Шувалова Минфин предлагал поднять ставку в 2019 году до 12%, а с 2019 года увеличивать ее на 2 п. п., пока она не сравняется с нельготной в 18%. В ведомстве предлагали взамен выдавать 10% самым бедным пособие в 1500 рублей в месяц.
Живучесть и значимость НДС заключается в том, что его легко отслеживать и собирать, говорит аналитик ГК TeleTrade Марк Гойхман. Да, он подрывает инвестиции и передовые производства с высокой добавленной стоимость, но он не зависит от прибыльности работы предприятия и взимается даже при убытках. Его труднее увести «в тень», чем, например, НДФЛ или налог на прибыль. Неслучайно именно доходы бюджета от НДС показали опережающий рост по сравнению с другими налогами – на 10,0%, за январь-ноябрь 2016 г., по данным ФНС. Его доля в поступлениях основных налогов и акцизов, по расчётам эксперта, выросла с 18,04% до 19,04% за указанный период в годовом исчислении.
Льгота по ндс на медицинское оборудование
С 1 октября 2008 года компании, которые реализуют медицинскую продукцию или ввозят ее на территорию РФ, по-новому определяют налоговую ставку НДС для такой продукции. Теперь налогоплательщики должны проверять, включен ли предмет медицинского назначения или лекарство в новый перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Коды товаров из перечня применяются в отношении:- лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления;- лекарственных средств (в т.ч. плацебо), которые предназначены для проведения клинических исследований и на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти;- изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.
Порядок ведения раздельного учета по НДС в аптеке
Организуем учет выручки таким образом, чтобы каждая группа 2-го уровня отразилась в учете. Для этого можно открывать соответствующие субсчета на счете 90. То есть, например, для рассмотренной выше операции по изготовлению лекарства в аптеке появится 2 субсчета: по изготовлению с НДС 10% и без НДС (из компонентов заказчика).
Данный вариант выбран для модели потому, что товары, не облагаемые НДС либо облагаемые НДС, закупаются аптекой на тех же основаниях — без НДС либо по ставкам 10% и 18%. То есть, разделив соответствующим образом реализацию в учете, несложно дальше определить применяемый порядок расчета входного НДС в отношении товарных групп 2-го уровня.
Сервер медицинского оборудования МедКом
Согласно этому порядку не подлежат обложению НДС реализуемые предприятиями (организациями) всех форм собственности отечественные изделия медицинского назначения (при наличии выданной в установленном порядке соответствующей лицензии на право реализации изделий медицинского назначения), перечисленные под кодовым обозначением 93 8000 «Препараты биологические» Общероссийского классификатора продукции (ОКП) ОК 005-93.
Согласно статье 2 Федерального закона от 5 августа 2000 г N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» в 2001 году и до 2002 года в отношении лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники действует подпункт «у» пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» *. Таким образом, при освобождении от налога в 2001 году и до 2002 года лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники (за исключением протезно-ортопедических изделий, полуфабрикатов для их производства, линз и оправ для очков, технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики и реабилитации инвалидов) следует руководствоваться нормативным письмом Минфина России N 04-03-07 и Госналогслужбы России N ВЗ-4-03/31н от 10 апреля 1996 г «О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции».
Налоговые льготы по НДС в 2019
ст. 145 НК РФ, ст. 145.1 НК РФ Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые полностью освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС ст. 149 НК РФ Список операций, не подлежащих обложению НДС ст. 164 НК РФ Перечень налоговых ставок и операций, к которым они применимы п. 6 ст. 149 НК РФ О правах на льготы по НДС компаниям, чья деятельность подлежит лицензированию Определение от 31 января 2008 г. № 1209/08 Указание Высшего Арбитражного суда о том, что компания, находящаяся в процессе продления лицензии, имеет право на сохранение льготы по НДС, если продолжает оказывать услуги населению Постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. № А50-48644/2005-А5 Постановление о том, что фирма, не продлевающая лицензии на свою деятельность, теряет право на льготу по НДС ст. 122 НК РФ О штрафовании компании, неправомерно применяющей льготы по НДС, и принуждении ее к уплате пеней п. 5 ст. 168 НК РФ Об особом оформлении счета-фактуры при применении льготы по НДС п. 5 с. 173 НК РФ О выплате НДС при неправильном оформлении счета-фактуры фирмой-льготником Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 июня 2008 г. № 7541/08 Об отказе от льгот по НДС при выполнении определенных условий пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ Льгота по НДС на продукцию, произведенную общественной организацией инвалидов Постановление Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 О грамотном определении среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884 О перечне товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС медицинских товаров и услуг из закрытого списка, утвержденного Правительством РФ Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 Перечень медицинских товаров и услуг, необлагаемых НДС пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ О льготах по НДС на медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, мед. учреждениями и врачами — частными практиками п. 7 ст. 149 НК РФ Об уплате НДС посредниками в сфере медицинских услуг пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС детских садов, занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) и воспитательного процесса пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ О предоставлении льгот по НДС организациям, занимающимся выдачей займов и оказанием услуг по их предоставлению ст. 39 НК РФ,
Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.
НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки
Речь идет о подаче регистрационных свидетельств, лицензий, контрактов с поставщиками продукции льготной категории, выписок из банков о финансовых транзакциях за поставки товаров, а также всей технической документации на товары: сертификатов производителя, национальных и отраслевых стандартов.
В вопросах освобождения товаров и услуг медицинского профиля от уплаты НДС, Статья 149 Налогового кодекса РФ (пп.1 п. 2) дает четкие предписания: нулевая ставка налогообложения применяется к российской и зарубежной медицинской продукцией, которая входит в Перечень, утвержденный Правительством РФ.
РЕАЛИЗАЦИЯ ЛЕКАРСТВ
В Обзоре рассмотрена ситуация, когда налоговый орган отказал налогоплательщику в применении положений пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ в части освобождения от НДС услуг по изготовлению лекарственных средств из собственного сырья. По мнению налогового органа, учреждение не оказывало сторонним организациям услуги по изготовлению лекарственных средств, а фактически занималось реализацией лекарственных средств внутриаптечного изготовления из собственного сырья. При этом реализация на основании пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ облагалась по ставке 10 процентов.
Также с 01.01.2014 внесены изменения в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, согласно которым по ставке НДС 10 процентов облагается, в частности, реализация лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями. До 01.01.2014 по указанной ставке налогом облагалась реализация лекарственных средств (включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований), лекарственных субстанций, в том числе внутриаптечного изготовления.
Налоговые льготы по НДС
Пунктом 7 ст. 149 Налогового кодекса установлено, что «освобождение от налогообложения. не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
Пример. ОАО «Русский сувенир» реализует изделия народных художественных промыслов в России и на экспорт. Фирме выгодно было бы отказаться от использования льготы только по изделиям, реализуемым на экспорт. В этом случае она получила бы право на вычет НДС, уплаченного поставщикам экспортируемых товаров. (При этом продукция, вывезенная за пределы России, облагалась бы налогом по ставке 0%.) Товары же, реализуемые в России, освобождались бы от налога на основании п. 3 ст. 149 НК РФ.
Льгота по ндс лекарств
Согласно статье 4, п. 4.1. операций с продажи товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением сумм НДС, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Согласно п. 5.17 Закона об НДС освобождаются от налогообложения операции по продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированные в Украине в установленном законодательством порядке, в том числе предоставление услуг по продаже их аптечными учреждениями.
Льготы по оплате НДС
На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
- изделия художественных промыслов;
- марки;
- драгоценные металлы и монеты из них;
- ремонт по гарантии;
- государственные научные исследования;
- реставрация исторических памятников;
- приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
- медицинские услуги;
- продажа жилья;
- транспортировка людей в городе и пригороде;
- передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
Налог на болезнь: От введения НДС на лекарства больше всего пострадал потребител
Наша жизнь существенно осложнилась с введением НДС на лекарственные средства. На плечи сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, легло много дополнительной работы, потребовавшей существенных временных затрат: пришлось по-новому формировать базу данных, вводить новые расчеты, печатать дополнительные оборотные ведомости. Чтобы новый налоговый сбор не отразился на прибыли нашего предприятия, мы стараемся вести максимально взвешенную политику формирования торговых надбавок, но все равно некоторого уменьшения прибыли избежать не удалось.
Проблем с лекарственным обеспечением стационарных больных до введения НДС на медикаменты, по большому счету, не возникало. В прежние годы ежегодный размер финансирования лекарственного обеспечения был стабильным. Нельзя сказать, что выделяемых на эти цели средств было достаточно, однако на фоне введения НДС на лекарственные препараты ситуация изменилась, причем не в лучшую сторону. К сожалению, повышение цен на медикаменты не было учтено в тарифах ОМС за медуслуги. Любой стационар по сути является конечным потребителем лекарственных средств, поэтому при покупке медикаментов он не может использовать варианты взаимозачетов. Затраты на приобретение лекарств для стационарных больных возмещает страховая компания. Исключение составляют платные услуги, однако в клиниках СамГМУ доля пациентов, попадающих под программу добровольного медицинского страхования, представлена лишь на 7-9%. Поскольку основная масса населения получает лечение в рамках обязательного медицинского страхования, то в настоящее время проблемы с лекарственным обеспечением коснулись большого числа пациентов.
ПРАВИТЕЛЬСТВО ОБСУЖДАЕТ ОТМЕНУ ЛЬГОТ ПО НДС ДЛЯ ЛЕКАРСТВ
По расчетам авторов этого предложения, в 2019 г. льготная ставка, взимаемая с продуктов питания, товаров для детей, книг, учебников и лекарств, не донесла в бюджет 550 млрд руб., из которых 100 млрд приходится на налог с продаж лекарств и медтоваров. К тому же в правительстве прогнозируют рост налоговых расходов бюджета в 2019 и 2019 годах почти на 600 млрд рублей.
Как пишут «Ведомости», первоначально идея сокращения льготной ставки НДС обсуждалась на совещании у вице-премьера Игоря Шувалова еще осенью 2016 года, тогда предлагалось повышать ее на 2% ежегодно, пока она на достигнет стандартных 18%, а малоимущим выдавать пособие в размере 1 500 руб. Сейчас, по сведениям издания, речь идет об отмене льготной ставки НДС на часть товаров, при этом остается возможность сохранения льгот на лекарства.
