Льгота ндс инвалиды

ЛЬГОТЫ ПО НДС ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

Прежде всего это Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов Российской Федерации» (Закон 181-ФЗ), которым была определена государственная политика в этой области и установлена система инструментов социальной защиты инвалидов.
Вопрос о налоговых льготах является актуальным, в связи с тем что в России проводится политика сокращения количества налогов. Налоговая льгота представляет собой разновидность правовой льготы и поэтому отвечает всем ее признакам, это определенные преимущества в отношении одних налогоплательщиков перед другими в конкретных сферах. Налоговая льгота является дополнительным элементом налогообложения, одним из инструментов экономического и социального развития.

О применении льготы по уплате НДС общественными организациями инвалидов

Следует отметить, что в соответствии с пп.»ф» п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (с последующими изменениями и дополнениями) до настоящего времени от НДС освобождаются товары (кроме исключенных Федеральным законом от 28.04.1997 N 73-ФЗ), работы, услуги, производимые и реализуемые общественными организациями инвалидов.
При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в соответствии с п.16 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм НДС, и на них делается надпись или ставится штамп «Без налога /НДС/». Если же общественная организация инвалидов отказывается от применения льготы по уплате НДС, то в соответствии с п.1 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 реализация товаров (работ, услуг) должна производиться по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.

Налоговые льготы по НДС

Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.

Также освобождают от уплаты НДС учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (при условии, что среди членов организации-собственника инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданные для следующих целей:

Льгота по ндс для организаций инвалидов

При этом его налоговые обязательства пересчитываются по общим правилам налогообложения (т. е. с применением ставки 20 %) с налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения. Да еще и с одновременным применением соответствующих финсанкций. Надеемся, что на вашем предприятии инвалидов такого не случится.
Предприятия, принимающие на работу инвалидов, имеют право получать определенные льготы. Но система их предоставления довольно сложная. На функционирование данного направления социальной деятельности влияет форма собственности предприятия, количество занятых инвалидов.

Налоговые льготы по НДС

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.
Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Условия применения льгот по НДС общественными организациями инвалидов (Ларина Н

В соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.
Исключение составляют случаи реализации подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, а также брокерских услуг и некоторых иных подобных услуг.
Напомним, что общественной организацией является основанное на членстве общественное объединение, созданное на основе совместной деятельности для защиты общих интересов и достижений уставных целей объединившихся граждан.
На основании ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях» (далее — Закон N 82-ФЗ) общественная организация является одной из организационно-правовых форм общественного объединения.
Если буквально анализировать нормы НК РФ может сложиться впечатление, что для применения льготы по НДС достаточно соблюдения только одного формального условия — численность инвалидов и их законных представителей среди членов организации должна составлять не менее 80%.
Однако необходимо принимать во внимание, что на сегодняшний день сложилась определенная судебная практика, которая рассматривает различные критерии правомерности применения налоговой льготы на основании пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно:
— сравнительные данные по среднесписочной численности работающих, в том числе работающих инвалидов;
— сравнительные данные по фонду оплаты труда, в том числе по заработной плате работающих инвалидов в фонде оплаты труда;
— соотношение удельного веса суммы расходов, направляемых на уставные цели, к общей сумме выручки, полученной от предпринимательской деятельности;
— соотношение удельного веса суммы средств, направленных на уставную деятельность, к сумме заявленных льгот по НДС.
Исследование данных фактов и обстоятельств в конечном итоге влияет на обоснование контролирующими органами приоритетности предпринимательской деятельности общественной организации инвалидов по отношению к уставной деятельности. Как подтверждается в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.09.2010 N 1812/10, предпринимательская деятельность общественного объединения должна быть дополнительной, выражающейся в том, чтобы способствовать созданию материальной базы, которая позволила бы более эффективно реализовывать уставные цели.
Рассмотрим так называемые дополнительные условия применения льготы общественными организациями инвалидов.
Статьей 6 Закона N 82-ФЗ предусмотрено, что членами общественного объединения, в том числе общественной организации, являются физические и юридические лица — общественные объединения, чья заинтересованность в совместном решении задач данного объединения, в соответствии с нормами его устава, оформляется соответствующими индивидуальными заявлениями или документами, позволяющими учитывать количество членов общественного объединения, в целях обеспечения их равноправия как членов данного объединения. При этом члены общественного объединения имеют право и несут обязанности в соответствии с требованиями норм устава общественного объединения и в случае несоблюдения указанных требований могут быть исключены из общественного объединения в порядке, указанном в уставе.
Таким образом, в приведенных выше нормах речь идет о членстве, а не о привлечении граждан к работе на основании трудового договора. Почему же тогда есть вероятность, что проверяющие станут анализировать показатели по среднесписочной численности работников?
Нормами действующего законодательства РФ (Законом N 82-ФЗ) общественным организациям инвалидов не запрещено привлекать наемных работников для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на достижение уставных целей, ради которых они созданы, и соответствующей этим целям.
Кроме того, вышеуказанной нормой пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ неприменение освобождения от налогообложения в случае, если общественные организации инвалидов для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг привлекают наемных работников, не предусмотрено.
Однако если нанято значительное количество работников, из которых инвалиды составляют явное меньшинство, речь может идти о злоупотреблении. Так, по материалам одного из дел в проверенном периоде членами организации, применявшей льготу, были только инвалиды и их законные представители. Вместе с тем среднесписочная численность работающих за 2008 г. составляла 543 человека (в том числе 522 человека являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности); за 2009 г. — 435 человек (в том числе 418 человек являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности); за 2010 г. — 504 человека (в том числе 482 человека являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности). Суды пришли к обоснованному выводу о том, что защита прав и интересов инвалидов, обеспечение им равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни, а также интеграция их в общество, являющиеся целью деятельности организации, не были в ее деятельности приоритетными — она не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.03.2013 по делу N А55-16432/2012).

Обратите внимание =>  Узнать задолженность по налогам по номеру машины

Льготы по НДС: случаи предоставления и особенности их применения

  1. Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров. Это связано с деятельностью в области медицины, транспорта, искусства, спорта, почтовой связи, жилищного строительства, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
  2. Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний. Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
  3. Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции. Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, благотворительная деятельность, торговля долями или паями в уставном капитале.
  • Предоставление в аренду иностранным компаниям и гражданам помещений различного назначения.
  • Все что связано с медицинским обслуживанием и уходом за инвалидами и больными.
  • Занятие архивным делом.
  • Услуги, связанные с транспортом и почтой.
  • Сдача в наем недвижимости.
  • Услуги в социальной сфере и связанные с культурной деятельностью.
  • Операции с уставным капиталом.
  • Работы по государственным программам.
  • Благотворительность и безвозмездная помощь.

Налог на добавленную стоимость

Одним из инструментов социально-правовой защиты инвалидов, используемых государством, выступает предоставление указанной категории граждан различного вида налоговых льгот. Предусмотрены такие льготы и по налогу на добавленную стоимость. Что это за льготы и каков порядок их применения, мы рассмотрим в настоящей статье.
По мнению автора, рассматривать вопросы предоставления льгот по НДС для такой категории граждан, как инвалиды, невозможно без взаимосвязи с положениями основного нормативно-правового документа, определяющего политику государства, обеспечивающую инвалидам равные с другими гражданами возможности в реализации гражданских, экономических, политических и других прав и свобод.
Сегодня таким документом является Федеральный закон от 24.11.1995 г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее — Закон N 181-ФЗ).
Как следует из Закона N 181-ФЗ, инвалидом признается лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты. Причем под ограничением жизнедеятельности понимается полная или частичная утрата лицом способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться, общаться, контролировать свое поведение, обучаться и заниматься трудовой деятельностью.
В зависимости от степени расстройства функций организма лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид».
Законом определено, что признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы в соответствии с Правилами признания лица инвалидом, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 г.

Обратите внимание =>  Как выглядит военный билет в 2019 году

Льготы по НДС

Освобождены от налогообложения ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями или учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, также не облагается данным налогом. При этом установленное ограничение применения льготы в части ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг не распространяется на организации, финансируемые из бюджета. Одновременно с этим закон достаточно четко определяет, что же относится к медицинским услугам, освобождаемым от НДС. Это услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями по перечню услуг в рамках обязательного медицинского страхования. В этот перечень включены услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством.

Налоговые льготы по НДС в 2019

Для торговли «племенной» продукцией. Ставка НДС на сегодняшний день — 0%. До 1.10.2016г. данный вид деятельности облагался по сниженной ставке в 10%. Льгота действует на основании свидетельства на происхождение и некоторые качества животных, их семени или эмбриона. Сюда относятся:
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный вид налога, способ взимания доли стоимости товара, услуги или работы, осуществляемый на каждом этапе процесса их изготовления. Обычная ставка НДС в РФ — 18%, она действует по умолчанию, если не сказано, что налог будет начислен по ставкам 10% или 0%. Налоговые льготы по НДС — применяемая заниженная ставка или отсутствие налога вовсе. Список необлагаемых операций является закрытым.

Налоговые льготы по НДС

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.
В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Обратите внимание =>  Договор хранения авто с правом

Льготы общественным организациям инвалидов

1) государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федеральною бюджета. Следует иметь в виду, что если учреждения и организации финансируются из регионального или местного бюджета, от уплаты госпошлины они не освобождаются
Отметим, что списочная численность персонала в среднем за период определяется на основании Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 N 92 (далее — Указания N 92). При этом в нее включаются также граждане, работающие по совместительству, и граждане, выполняющие работы, оказывающие услуги по договорам подряда, другим гражданско-правовым договорам (ч. 2 подп. 1.16 ст. 94 НК Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.03.2011 N 2-2-14/10108 О налогообложении (далее — Письмо N 2-2-14/10108))