Комментарий льгота по ндс на изделия медназначения
НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки
Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.
- медицинские инструменты и изделия стратегического профиля (хирургические инструменты, радиационные установки, оборудование для обследования, лабораторные наборы и пр.);
- линзы офтальмологического назначения и оправы очков;
- устройства для реабилитации инвалидов (мотоколяски, автотранспорт с ручным управлением, оборудование для санузлов, книги со специальным шрифтом и т. д.);
- товары протезно-ортопедического назначения, а также материалы для их производства.
Освобождается ли от НДС реализация (ввоз в Россию) комплектующих (принадлежностей) к медицинским изделиям (до — медицинской технике или товарам медицинского назначения) (пп
В примечании 1 к Перечню (утв. Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19) указано, что к перечисленным в нем медицинским изделиям (медицинской технике) относятся медицинские изделия отечественного и зарубежного производства, имеющие регистрационное удостоверение.
Суд отклонил данный довод, указав следующее. Исходя из системного анализа положений п. 2 ст. 150, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ и Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 N 240, исключение из необлагаемых операций составляет ввоз в РФ солнцезащитных линз, которые не предназначены для коррекции зрения. В данном случае линзы обладали двумя функциями: защита от солнечных лучей и коррекция зрения. Следовательно, при ввозе таких линз льготы по налогообложению применяются независимо от того, какая функция первой указана в технических условиях.
О льготе по НДС в отношении медицинских товаров и услуг
Вместе с этим чиновники отмечают (Письмо Минздрава России N 2510/2698-02-23 ), что на практике названия продукции, указанные в регистрационных удостоверениях, сертификатах соответствия или иных документах на продукцию, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП, утвержденным в Перечне медтехники. В этом случае авторы Письма советуют хозяйствующим субъектам обратиться в Минздрав, который при необходимости может подтвердить принадлежность конкретной продукции к утвержденному Перечню.
По мнению некоторых экспертов в области налогового законодательства, если комплектующие или запасные части реализуются вместе с медицинской техникой и в количестве, указанном в комплекте поставки, то они будут рассматриваться не как самостоятельные объекты, а как составные части медицинской техники (медицинского аппарата) и, соответственно, на них будет распространяться действие пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правда, в данном случае у хозяйствующего субъекта в наличии должны быть регистрационное удостоверение Минздрава с указанием кодов продукции, соответствующих кодам ОКП, приведенным в Перечне медтехники, и документ, подтверждающий комплект поставки медицинских аппаратов.
Освобождение от — НДС при — продаже медицинских изделий
— Покупатель во II квартале 2019 г. приобрел медицинское изделие с НДС, получил счет-фактуру с выделенной суммой налога. С учетом последних разъяснений ФНС России по аналогичным вопросам он имеет право на вычет входного НДС, предъявленного поставщиком такого медицинского издели я подп. 15, 22 п. 2 ст. 149 НК РФ; Письма ФНС от 05.07.2019 № СД-4-3/12986@ , от 23.09.2016 № СД-4-3/17871@ , от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 8 Обзора) .
В поправках, внесенных в НК РФ, в частности, было учтено продление действия удостоверений старого образца на медицинские изделия и медицинскую технику. Теперь (и вплоть до 31.12.2021) освобождаются от обложения НДС медицинские изделия, по которым в инспекцию представлен о подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ :
Льгота по ндс на медицинское оборудование
Как показывает практика, при ввозе и реализации медицинской техники возникает больше всего разногласий между налогоплательщиками и инспекторами. Рассмотрим основные нюансы данных споров. Изделия медицинского назначения и медицинская техника «Изделия медицинского назначения» и «медицинская техника» имеют разные льготы по НДС.
Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%.
Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями
Из буквального прочтения данной нормы следует, что при наличии у медицинских товаров, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, действительного регистрационного удостоверения нового образца, выданного на медицинское изделие, реализация таких товаров облагается НДС по ставке 10%, а при наличии у таких медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения старого образца бессрочного действия, выданного на изделие медицинского назначения (медицинской техники), реализация таких медицинских товаров облагается НДС по ставке 10% до 01.01.2019, а с 01.01.2019 — по ставке 18%.
С 01.07.2019 Федеральным законом от 07.03.2019 N 25-ФЗ (далее — Закон) абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ».
Налог на добавленную стоимость
4. Автомобили с ручным управлением и оборудование к ним (в том числе механизмы для погрузки кресла — коляски, поворотные сиденья, приспособления для закрепления кресла — коляски), устройства для ручного управления (в том числе механические, электрические, пневмогидравлические) и для переоборудования автомобилей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензированию подлежит деятельность по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Данный пункт Закона вступает в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования Закона, то есть с 17 июля 2005.
Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе
Не облагаемые НДС товары перечислены в ст. 149 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и не допускает дополнений. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами возникают по вопросам внутреннего содержания освобожденных от налога операций. Рассмотрим их подробнее.
Отказаться от льготы по НДС можно путем направления заявления в территориальную ИФНС. Заявление составляется в произвольной форме. При этом следует уложиться до 1-го числа месяца того налогового периода, в котором компания собирается прекратить пользование данными привилегиями (с учетом рекомендаций, изложенных в письме ФНС России от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064).
О льготах по НДС для изделий медицинского назначения
Согласно пп.»у» п.1 ст.5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) (далее — Закон о НДС) от этого налога освобождены обороты по реализации на территории Российской Федерации лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники.
К отечественным изделиям медицинского назначения, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся изделия, реализуемые предприятиями (организациями) всех форм собственности (при наличии выданной в установленном порядке соответствующей лицензии), помещенные под кодовыми обозначениями 938000 — 939000 «Препараты биологические», «Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения» и 940000 «Медицинская техника», а также другая продукция только медицинского назначения, указанная в других разделах (группах, подгруппах) Общероссийского классификатора продукции (ОК 005-93).
Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г
Перечень
кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации
(утв. постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688)
лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, проведения экспертизы лекарственных средств для осуществления государственной регистрации лекарственных препаратов или регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза в соответствии с правом Евразийского экономического союза, на ввоз конкретной партии которых имеется заключение (разрешительный документ) уполномоченного федерального органа исполнительной власти;
О льготе по НДС в отношении медицинских товаров и услуг
Исходя из вышеизложенного, приходим к выводу, что налогоплательщик, реализующий легковые автомобили скорой медицинской помощи и не желающий иметь претензий со стороны налоговых органов, должен включать их стоимость в налоговую базу по НДС. Вместе с тем в определенных случаях есть вероятность доказать в суде правомерность применения в отношении автомобилей скорой помощи пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В предыдущем номере мы начали рассказывать о практике применения льготы по НДС, связанной с реализацией на территории РФ медицинских товаров и услуг, предусмотренной пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. В продолжение темы остановимся теперь на реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Комментарий льгота по ндс на изделия медназначения
На производство в России в 2019 г., по данным Минпромторга, приходилось лишь 21% рынка медицинских изделий – 53,6 млрд руб. из 255,3 млрд. Их доля в прошлом году выросла всего на 0,8 процентного пункта, но, как рассчитывает государство, за несколько лет должна удвоиться и достигнуть 40%, следует из госпрограммы «Фарма 2020». Стратегия развития основана в том числе и на предложениях представителей медицинской промышленности и отраслевых организаций, утверждает представитель Минпромторга.
Минпромторг предлагает перенести бремя НДС на конечного потребителя – клиники и больницы, констатирует Матвиенко. Для них цена действительно вырастет, согласен руководитель налоговой практики Eversheds Sutherland Андрей Грачев. НДС полностью платит только потребитель, а для производителей и поставщиков ничего не изменится, говорит директор по внешнеэкономической деятельности и сертификации «Атекс групп» (продавец одноразовых медицинских изделий) Михаил Терехов: они все равно вычтут НДС, уплаченный при покупке изделий и комплектующих.
