Договор беспроцентного займа от учредителя налоговые последствия

ООО применяет УСН, имеет несколько учредителей

Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, организация-заемщик в данном случае не должна будет учитывать при расчете налоговых обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог) (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/104, постановление ФАС Центрального округа от 13.07.2011 N Ф10-2028/11 по делу N А09-6614/2010).
Не возникнет у организации-заемщика и облагаемого Налогом дохода от безвозмездного пользования заемными средствами, поскольку глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами в качестве такового (п. 1 ст. 41, п.п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04, письма Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45762, от 27.08.2014 N 03-11-11/42697, от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае возможно заключение договора беспроцентного займа независимо от доли учредителя в организации. Обязанности по уплате налогов при совершении данной сделки у сторон не возникнет.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

  • данные обеих сторон;
  • сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
  • условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
  • порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
  • иные права и обязанности сторон;
  • виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
  • правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
  • порядок урегулирования спорных вопросов.

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2019

Если, к примеру, в компании несколько учредителей, то они могут поделить доли поровну. Но для целей финансирования удобнее, чтобы у одного из них доля владения была больше 50 процентов. При этом должно соблюдаться условие, что учредитель — физическое лицо. Тогда он сможет простить возврат беспроцентного займа. При этом у компании не возникнет налогооблагаемого дохода.

  • Беспроцентный займ от учредителя образец договора(скачать бланк)
  • Беспроцентный займ от учредителя образец договора (скачать)
Обратите внимание =>  Льгота пенсионерам из семипалатинска

Как правило, если мы имеем дело с ООО, то уставный капитал назначают всегда минимальный. В 2019 году это все еще 10 000 рублей. Но когда у компании возникают трудности, учредители не любят увеличивать уставный капитал. А чтобы помочь финансово компании, существует не так уж много способов. Один из наиболее любимых всеми учредителями — беспроцентный займ компании.

Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2019 году

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2019 году

Предмет договора то есть, сумма выдаваемых в долг средств. Её нужно указать не только цифрами, но и прописью Сведения о каждой стороне сделки Обязанность заёмщика по возврату средств, с процентами или без Санкции за пренебрежение заёмщиком своими обязанностями по возврату долга
Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Как оформить беспроцентный займ от учредителя в 2019 году

Полная сумма и срок возврата Способ передачи после заключения соглашения оговоренную сумму денег учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу Реквизиты сторон наименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и т.д. Дата составления и основания для расторжения договора, и подписи сторон
Становление бизнеса — дело не простое. На начальном этапе у большинства предпринимателей возникают проблемы с нехваткой наличности и нежеланием увеличивать уставной капитал фирмы. Идеальным выходом из ситуации становится беспроцентный займ от учредителя.

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2019 году

Чтобы правильно завершить заключенную между ООО и учредителем сделку необходимо действовать строго в рамках договора. То есть вернуть верную сумму точно в дату, указанную в документе. Если последнее не оговорено, то согласно законодательство предприятие обязано вернуть деньги в течение месяца после получения письма-требования о возврате долга. Если вам заняли деньгами, то возвращаются именно они, если материальными ценностями, то вы должны вернуть их согласно классификации, указанной в акте приема — передачи.
Но можно ли простить долг ООО на законных основаниях и не нажить проблем с ФНС? Можно. Для этого перед сроком погашения задолженности в рамках договора нужно написать специальное письмо-приложение к кредитному соглашению. В нем говорится о том, что заимодавец не требует возврата долга и выполнения обязательства по договору. В этой бумаге обязательно указывается номер и дата договора, размер долга и данные обеих сторон.

Обратите внимание =>  Толстые красные линии через участок на публичной кадастровой карте

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2019 году

Если учредитель, который простил сумму долга, имеет в компании долю более 50 процентов уставного капитала, то у фирмы, соответственно, нет дохода по договору и платить налог на прибыль с этих сумм не нужно (основание – статья 251 НК РФ). Такая ситуация возникает достаточно часто и считается безвозмездной финансовой помощью, но учредителем в этом случае может быть только физическое лицо. Также не надо платить налог, если долг простила организация, в уставном капитале которой доля участия вашей организации более 50 процентов. На день прощения займа доля должна быть оплачена.
Если компания слишком часто получает беспроцентные займы, у нее могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Сделки между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми. Об этом прямо сказано в письме Федеральной налоговой службы от 15.02.18 №СД-4-3/3027@ «О беспроцентных займах». Однако если налоговики докажут, что компания оформляет такие бесппроцентные займы, чтобы уклоняться от уплаты налога на прибыль, то доначислит налог.

Беспроцентный заем от учредителя: виды договоров, особенности

  • Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
  • Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

К каким налоговым последствиям — 2019 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Обратите внимание =>  Чернобыльская выслуга лет как считать

Займ от учредителя налоговые последствия

  • кредит от учредителя может быть оформлен только при заключении официального письменного соглашения на бумажном носителе;
  • от получателя обязательно требуется подача заявления на рассмотрение возможности взять такой кредит;
  • обязательно наличие срока пребывания клиента в качестве сотрудника выдающей кредит организации не менее трёх лет;
  • в договоре кредита прописываются его сроки предоставления, сумма сделки, а также процентные ставки по кредиту;
  1. Возраст субъектов, претендующих на оформление им кредита от учредителей по закону должен составлять от 21 года, до 65 лет.
  2. Обязательна подача заявления потенциальным получателем для осуществления возможности выдачи ему ссуды.
  3. Срок пребывания клиента на должности в компании, оформившей ему займ, должен быть не менее трёх лет.
  4. Получателем займов подобного рода должно быть подано заявление на проведение данной сделки.

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2019 году

Бессрочные кредиты от учредителей компаний на сегодняшний день пользуются широким распространением по той причине, что в случае корректного проведения в бухгалтерском учете деньги предоставляются компании на неограниченный промежуток времени. Это является достаточно удобным в том случае, если организации на данный момент требуется срочная материальная поддержка, и при этом не будет лица, которое будет постоянно потом запрашивать сумму задолженности обратно.
Общая сумма налога в данном случае не должна превышать 50% от общей суммы доходов заемщика. Если же прибыли недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценное списание в государственный бюджет, кредитор должен будет отправить соответствующее уведомление в налоговые органы, предоставив им справку 2-НДФЛ.

Беспроцентный займ от учредителя

Если генеральный директор турфирмы и ее учредитель одно и тоже лицо, то мы считаем, что ему не следует подписывать договор займа и соглашение о прощении долга за организацию и за учредителя. В этом случае необходимо выдать доверенность любому работнику (либо знакомому стороннему юристу) на подписание договора займа от имени турфирмы.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).