Бухгалтерская проводка по начислению пени по налогам

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

  • Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  • Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

В учете рассчитанные пени следует относить к категории прочих затрат (ст. 11 ПБУ 10/99). Платежи в форме пеней не являются штрафными санкциями из-за отсутствия постоянного размера денежного наказания (ст. 114 п. 2 НК). Они не могут уменьшать расходную часть при определении базы налогообложения (ст. 270 НК РФ п.2). Бухгалтер принимает к учету пеню через один из двух счетов – 91 или 99, избранный метод следует закрепить как отдельный пункт в учетной политике.
В бухгалтерском учете пеню можно приравнять к штрафным санкциям и учитываться она будет вместе с ними. В налоговом учете пени отличаются от штрафов формулой расчета и основными характеристиками. Из ст. 72 п. 1 и ст. 75 п. 1 НК РФ следует, что пени предназначены для обеспечения полного погашения плательщиками их налоговых обязательств. Исчисляются они в процентах, представляют собой произведение значения накопленной задолженности перед бюджетом и 1/300 от значения ставки рефинансирования Центробанка РФ.

На какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8

Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы». Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике. Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).
В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции». В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено». В поле «Сумма» (10) укажите сумму штрафа или пени. Ниже напишите содержание проводки (11), например «Начисление штрафа по требованию №256».

Обратите внимание =>  Смена фамилии учредителя ооо порядок действий 2019

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99.06 68.04.1 Начислены пени по налогу на прибыль 475,17 Бухгалтерская справка 68.04.1 51 Штраф перечислен в бюджет 475,17 Платежное поручение
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам в 2019 году

Пени=∑Налога × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки 2 Как следует уплачивать сумму пени? Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ. 3 Какова ставка рефинансирования в 2019 году? 27 марта 2019 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2019 г. 4 Какие существуют нюансы расчёта пеней? До 1 октября 2019 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид:
Важный момент: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).

Обратите внимание =>  Бланк сведения об условиях и характере труда

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.
Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам: главные правила

Если налоговая инспекция выставила требование об уплате пени из-за несвоевременного перечисленного в бюджет налога или сбора, то сумму этой пени необходимо внести в платёжное банковское поручение. И на основании этого документа произвести оплату пени в банке.
Ставка рефинансирования время от времени изменяется, поэтому прежде чем рассчитать величину пени необходимо узнать актуальную на определённый момент времени ставку. Но общую сумму пени рассчитывают с учётом той или иной ставки рефинансирования, которая действовала с момента возникновения задолженности по её окончание.

Бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам в 2019 году

Налог на прибыль Платится при получении дохода в налоговом периоде Налог на добавленную стоимость Начисляется при проведении операций, облагаемых НДС НДФЛ за сотрудников Платится при наличии работников в штате Налог на недвижимость Уплачивается при наличии недвижимого имущества Транспортный налог Платится при наличии у организации транспорта Земельный налог Начисляется, если организация владеет земельными участками
По аналогии со штрафными санкциями за несвоевременную выплату налоговых платежей Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт» По аналогии с пеней, начисленной по различным договорным обязательствам Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт»

Какими проводками отражать пени

Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

Обратите внимание =>  Земельный налог для инвалидов за 2019 год в тверской области

Как начисляются пени по налогам по проводкам

Практически каждый человек является плательщиком определенного вида сбора, кто-то транспортногоили земельного, а кто-то ещё и является ИП. Контроль за уплатой взносов, возложена на налоговую службу. Уплатить их нужно в строго отведенное время до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

  1. ОАО «Светлый путь» должен был оплатить НДС (180000 рублей) за первый квартал 2019 года — 25.04.2019. В связи со сменой бухгалтера в компании, оплатили только 29 апреля 2019 года. Пени будут считаться только за период с 26.04.2019 по 28.04.2019 включительно. Ставка будет 1/300, так как не превысила 30 дней, рефинансирование не изменялось и составляло 8%. Произведем расчёт: (180000 рублей Х 8%/300)Х2 дня = 96 рублей
  2. ООО «Варина мама» необходимо уплатить НДС (360000 рублей) за второй квартал 2019 года – 25.07.2019. Оплату произвели спустя 37 дней, то есть 31.08.2019. Пени будут с 26 июля 2019 по 31 августа 2019. Период оплаты был превышен 30 дней и считаться будет в соотношении 1/150. Допустим ставка рефинансирования была неизменна, составляла она 9%. Расчет: (360000 рублей Х 9%/150) Х 37 дней = 7992 рубля.
  3. Срок оплаты НДС за III квартал 2019 г. в сумме 400000 (1/3 часть) – 25 октября 2019 года. В связи со сложившейся ситуацией оплата была произведена только 1 декабря 2019 года. В данный период времени с 26 октября по 30 ноября 2019 года изменялась 2 раза. В период с 26 октября по 1 ноября была 10%, с 2 ноября по 30 ноября – 15%. Произведен расчет ((400000Х10%/150Х5дней) + (400000Х15/150Х28) = 1333+11200=12503 рубля

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки

Начисление пеней производится за период со дня, следующего за датой окончания срока, отведенного на погашение обязательства по налогу, до дня фактической уплаты задолженности. Пеня определяется как 1/300 часть ставки рефинансирования от образовавшегося долга. Вычисление пеней происходит по формуле:
ВАЖНО! Перечисление полученной суммы пеней компании следует произвести на дату погашения долга либо вслед за этим, в противном случае инспекция самостоятельно осуществит их начисление и взыщет в принудительном порядке со счетов или за счет имущества экономического субъекта.