Авансовый сч фактура не выписан покупатель проводит у себя
Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры
Любые нарушения правил заполнения документов, используемых для расчета НДС, чреваты неприятностями. Это связано тем, что декларация по налогу проверяется ИФНС в автоматическом режиме. Проверка происходит не только по внутренним контрольным соотношениям – сопоставляются данные покупателей и продавцов. Поэтому крайне важно, чтобы они были идентичными.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2019 годах
- Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
- Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
- Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
Что делать покупателю, получившему в одном налоговом периоде два счета-фактуры (на аванс и на принятую работу)
На основании п. 13 Правил покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
В этом случае полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок и журнале учета полученных счетов-фактур. В дальнейшем, при получении счета-фактуры на выполненные работы, ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, при этом в книгу продаж вносится соответствующая запись.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
Чтобы не было двойного вычета — и с аванса, и с поставки, — покупатель обязан восстановить принятый ранее к вычету НДС с аванса в том налоговом периоде, в котором принимаются к вычету суммы НДС по оприходованным товарам, работам или услугам (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При восстановлении НДС покупателю следует зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого применялся вычет по авансу, в книге продаж. Если покупатель ранее не применил вычет суммы НДС с аванса, восстанавливать впоследствии налог ему не нужно.
Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1). Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@).
Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ
- дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
- дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
- дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
- дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
- дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
- дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.
- Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
- Подготовить с/ф за 5 дней.
- Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
- В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
- Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
- А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
- Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.
Ра на аванс требует покупатель
Рассмотрим, как подтвердить право на вычет по произведенной оплате, частичной оплате, если нет договора, предусматривающего предоплату. Для того чтобы ответить на данный вопрос, необходимо определить порядок заключения договора, а также установить, какими документами можно подтвердить факт его заключения.
. представители ФНС России в своем письме от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790 пошли наперекор мнению финансистов. Они настаивают на том, чтобы счет-фактуру на аванс выставляли в любом случае, даже если отгрузка будет через день и в одном и том же квартале. Ведь в случае с авансом базу по НДС надо определять дважды: на дату, когда поступила предоплата, и в день отгрузки (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
КонсультантПлюс: Форумы
Отметим, что обязанности продавца (за исключением обязанности выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты) остаются прежними: он, как и ранее, должен уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать самому себе счет-фактуру на аванс, а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Добрый день!
С связи с новыми правила по ндс возник вопрос: продавцу в начале месяца пришел аванс в размере 1000 руб в том числе ндс 152,54 руб. Выставляем авансовую сч\ф и делаем запись на эту сумму в книгу продаж. Отгрузка произошла в конце месяца на 500 руб, в том числе ндс 76,27. опять выставляем сч\ф и делаем запись в книгу продаж и одновременно делаем запись в книгу покупок (. ) на какую сумму. я подумала и решила делать на сумму отгрузки, т.е. часть аванса вношу в книгу покупок. т.к. иначе нет смысла этой авансовой сч\ф. и тем самым я бюджет покормлю в этом квартале. или все таки нужно делать на сумму всего аванса?
Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.
Авансовая счет фактура
В Письме N 03-07-15/39 Минфин поддержал мнение ФНС о том, что Налоговым кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету, то есть если налогоплательщик использует право на принятие к вычету НДС по полученным товарам (работам, услугам), а не по предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет. Заметим, что в раннем Письме от 28.01.2009 N 03-07-11/20 Минфин разъяснял, что, если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления 100%-ной предоплаты, восстановление сумм налога, принятых покупателем к вычету по перечисленной предоплате, следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар.
Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.
Когда по закону выписывается счет-фактура в 2019 году
- порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
- данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
- номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
- название передаваемых товаров или указанных услуг;
- количество объекта сделки в единицах измерения;
- стоимость одной единицы;
- общая стоимость сделки;
- сумма акциза относительно товаров подакцизных;
- ставка налога;
- налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
- страна-производитель товара;
- нумерация таможенной декларации.
«Счет-фактура №» Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты «От» Указывается дата создания счета «Исправления» При начальном заполнении проставляется прочерк «На авансовый платеж» Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг «Валюта документа» Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору «К расчетно-платежному документу» Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов «Информация о продавце» В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации «Грузоотправитель» Пишется «Он же», если таковым выступает продавец «Информация о покупателе» Название покупателя, адрес, ИНН, КПП «Грузополучатель» «Он же», если покупатель одновременно и получатель
Счет-фактура на остаток аванса — в конце налогового периода
Выписанные и (или) выставленные при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав счета-фактуры регистрируются налогоплательщиком в книге продаж в соответствии с пунктами 3 и 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Таким образом, по нашему мнению, приведенная позиция ФНС России является наиболее соответствующей нормам главы 21 НК РФ, которые не ставят обязанность налогоплательщиков по начислению НДС и выставлению счетов-фактур при получении предоплаты в зависимость от периода (сроков) последующей отгрузки товаров (работ, услуг).
Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем
В такой ситуации нужно составить счет-фактуру на всю сумму предоплаты, то есть на 300 000 руб., с реальной датой составления этого документа. Тот факт, что счет-фактура выписан позже отгрузки, впоследствии вычету авансового НДС не помешает. НДС с авансов подлежит вычету не на дату отгрузки, а с даты отгрузк и п. 6 ст. 172, п. 8 ст. 171 НК РФ . Да и сумму вычетов при исчислении НДС определяют не на каждую отдельную дату, а в целом за налоговый период — кварта л п. 1 ст. 171, п. 4 ст. 166, ст. 163 НК РФ .
Предупреждаем: есть риск, что инспекция с таким вычетом не согласится. Ведь налоговикам зачастую важно наличие формального основания для вычета, в вашем случае — двустороннего документа об изменении договора. Его отсутствие может аукнуться и покупателю, если тот ранее принял НДС с перечисленного аванса к вычету. При изменении условий договора и получении аванса обратно этот НДС следует восстановит ь подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ . Но когда двустороннего документа об изменении нет, а деньги вернулись, налоговики могут решить, что восстанавливать налог нет оснований. А нужно убрать вычет из квартала перечисления денег, рассматривая их как ошибочно перечисленные суммы, а не как предоплату. С уплатой недоимки и пеней, разумеется.
