Списание основных средств в налоговом учете 2019
ПБУ 6
Трудоемкий в расчете. Отсутствует равноценный метод исчисления амортизации в НК РФ, что приводит к возникновению разниц между НУ и БУ амортизационных отчислений. Предназначен для ОС, по которым известен плановый объем работ за весь период полезного использования. Используется в отношении промышленного оборудования и транспорта.
По аквариуму ремонтные затраты за исключением НДС списаны на расходы организации. По террариуму затраты на модернизацию включены в состав его первоначальной стоимости (п. 14 и п. 27 ПБУ). СПИ по террариуму пересмотрен в сторону увеличения на 3 года (п. 20 ПБУ).
Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
Основные средства с учетом изменений 2019 Запись
- как оформить поступление основных средств
- как формируется стоимость амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете
- как определить СПИ и начислить амортизацию
- как использовать повышающие коэффициенты с учетом изменений 2019 года
- какие изменения в бухучете основных средств запланированы на 2019-2020 года
- что будет с налогом на имущество в 2019 году
Как правильно учесть поступление, амортизацию и дальнейшее выбытие основных средств? Как документально оформить переоценку, модернизацию и ремонты? К каким нововведениям в учете основных средств 2019-2020 годов следует готовиться бухгалтерам?
Стандарты бухучета в 2019-2020 году ждут кардинальные изменения. Не обойдут стороной они и основные средства, в бухгалтерском и налоговом учете которых много нюансов. Поэтому, чтобы успеть подготовиться к переходу на новые правила учета, лучше заранее узнать о всех планируемых новациях.
Записывайтесь на вебинар, чтобы разобраться в ключевых принципах учета основных средств и подробнее узнать о грядущих изменениях.
Налоговый учет стоимости основных средств
ООО «Ромашка» является плательщиком НДС применяя общую систему налогообложения. В январе 2019 года ООО «Ромашка» приобрело оборудование в колбасный цех стоимостью 450000 рублей. В данную стоимость оборудования включен налог на добавленную стоимость размером 68644 рублей. Чтобы привезти оборудование в цех ООО «Ромашка» обратилась к транспортной компании и заплатило 4500 рублей без НДС за доставку оборудования. В первоначальную стоимость будет включаться сумма стоимости оборудования без НДС 450000-68644=381356 рублей и стоимость доставки 4500. Итого общая стоимость ОС будет равна 385856 рублей.
При приобретении предприятием какого либо основного средства у бухгалтера возникает необходимость правильного оформления в бухгалтерском и налоговом учете данной покупки. Для опытный бухгалтеров не секрет, что в бухгалтерском и налоговом учете основных средств есть некоторые различия. В данной статье мы рассмотрим как отразить покупку основного средства в налоговом учете, как списываются расходы на приобретение основного средства в налоговом учете и другие важные вопросы касающиеся налогового учета ОС.
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году
Обратите внимание, что в состав расходов не включается стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал (вклада в имущество), а также безвозмездно (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 № 03-11-06/2/09). Связано это с тем, что при расчете единого налога «упрощенец» может учесть только реально произведенные расходы, то есть оплаченные или погашенные иным способом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал (вклада в имущество) организация не несет затрат по оплате их стоимости. Следовательно, не может учесть ее в составе расходов.
Что касается налогового учета, то в 2019 году изменения коснулись амортизационных начислений в связи с введением нового классификатора ОКОФ, в котором некоторые виды основных средств попали в амортизационные группы с предельными сроками полезного использования, отличными от старого классификатора.
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.
Основные средства в бухгалтерском учете в 2019 году
Имущество со стоимостью более 40 000 руб. в 2019 году признают ОС в БУ и иногда в НУ. Но так происходит не всегда. Примером основного средства для компании в бухгалтерском учете в 2019 году может быть компьютер, который дороже 40 000 руб. А вот в налоговом активы можно будет списать в 2019 году как малоценное основное средство.
Основные средства организации принимают к учету на счете 01 «Основные средства» по их первоначальной стоимости. Если же срок использования актива менее 12 месяцев, то его отражают на счете 10 «Материалы» и списывают на затраты сразу после передачи их в производство.
Последовательность списания основных средств
На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.
Если же стоимость объекта полностью выбывает или указанное имущество не может служить гарантией прибыли для своего владельца, то в таком случае нужно внести соответствующие изменения в определенной части бухгалтерского учета, и данное событие должно отражаться в составе доходов-расходов компании.
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году
Активы стоимостью от 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете относят к ОС и амортизируют, а в налоговом учете эти затраты списываются сразу при вводе в эксплуатацию или постепенно. Возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которая называется временной (ПБУ 18/02).
Основное средство – это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС:
1. объект предназначен для использования в производстве, выполнения работы или оказания услуг, а также для управленческих нужд или сдачи в аренду;
2. объект будет использоваться больше 12 месяцев;
3. объект не предназначен для продажи;
4. объект способен принести экономическую выгоду.
Налоговый учет стоимости основных средств
ООО «Ромашка» является плательщиком НДС применяя общую систему налогообложения. В январе 2019 года ООО «Ромашка» приобрело оборудование в колбасный цех стоимостью 450000 рублей. В данную стоимость оборудования включен налог на добавленную стоимость размером 68644 рублей. Чтобы привезти оборудование в цех ООО «Ромашка» обратилась к транспортной компании и заплатило 4500 рублей без НДС за доставку оборудования. В первоначальную стоимость будет включаться сумма стоимости оборудования без НДС 450000-68644=381356 рублей и стоимость доставки 4500. Итого общая стоимость ОС будет равна 385856 рублей.
При приобретении предприятием какого либо основного средства у бухгалтера возникает необходимость правильного оформления в бухгалтерском и налоговом учете данной покупки. Для опытный бухгалтеров не секрет, что в бухгалтерском и налоговом учете основных средств есть некоторые различия. В данной статье мы рассмотрим как отразить покупку основного средства в налоговом учете, как списываются расходы на приобретение основного средства в налоговом учете и другие важные вопросы касающиеся налогового учета ОС.
С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете будет 100 тыс
К сведению:
Из п. 3 ст. 257 НК РФ следует, что для НМА каких-либо стоимостных критериев в настоящее время не установлено. Изменений или поправок для данной нормы, вступление в силу которых планировалось бы с 1 января 2016 года, не существует.
Отметим, что, как следует из ч. 7 ст. 5 Закона N 150-ФЗ, нормы налогового законодательства не предусматривают права налогоплательщика применять к приобретаемому в 2016 году имуществу стоимостной критерий, действующий до 1 января 2016 года, и наоборот, нет необходимости исключать из состава амортизируемого имущества объекты, приобретенные и амортизируемые до этой даты.
Таким образом, в налоговом учете с 1 января 2016 года стоимостной критерий, соблюдение которого необходимо для признания имущества амортизируемым, увеличивается с 40 000 рублей до 100 000 рублей.
В законодательные акты бухгалтерского учета подобных поправок внесено не было. Возможно, необходимые изменения появятся чуть позже, пока же абзац 1 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) продолжает действовать в следующей редакции: «Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов».
Таким образом, на сегодняшний день имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ только в том случае, если его стоимость не превышает 40 000 рублей. Если стоимость такого актива находится в интервале от 40 000 до 100 000 рублей, он должен быть принят к учету в составе основных средств. Положений, позволяющих организации не соблюдать данные правила, нормативно-правовые акты бухгалтерского учета не содержат.
Так, из п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» следует, что самостоятельно установить и закрепить в учетной политике рассматриваемый стоимостной критерий организация может только в том случае, если речь идет о выборе допускаемых законодательством о бухгалтерском учете способах оценки активов. В данном же случае никакого права выбора п. 5 ПБУ 6/01 организации не предоставляет.
Таким образом, если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
В противном случае организация может быть привлечена к налоговой ответственности за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности материальных ценностей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ предполагает привлечение к административной ответственности за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
