Проводки списание основных средств с остаточной стоимостью
Учет выбытия основных средств с предприятия
- Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
- Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
- Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства. При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.
Проводки списание ос с остаточной стоимостью
Однако, по мнению Минфина России, суммы НДС, ранее принятые к вычету, по ОС, списываемым (ликвидируемым) до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению. Объясняется это тем, что такие ОС перестают участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление сумм налога должно производиться в том налоговом периоде, в котором происходит списание актива с учета. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы НДС, подлежащие восстановлению по вышеуказанным ОС, учитывают в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ; письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 29.01.2009 № 03-07-11/22, от 15.05.2008 № 03-07-11/194).
ОХР связаны с управлением деятельностью предприятия (расходы офиса). ОХР учитываются по без сальдовому счету 26. Счет имеет структуру активного счета. По дебету отражаются фактически произведенные расходы отчетного периода (по управлению предприятием), а по кредиту – их списание.
Списание основных средств
В госучреждениях документы для принятия окончательного решения о списании направляются в Росимущество (Федеральное агентство по управлению государственным имуществом), которое осуществляет полномочия собственника в отношении основных средств, находящихся в федеральной собственности.
Необходимость списать балансовые объекты рано или поздно возникает у любого учреждения. Она может быть связана, например, с физическим износом объектов, потерей потребительских качеств, порчей или кражей, последствиями стихийных бедствий. Списание объектов основных средств в бюджетных учреждениях регулируется государством и находится под особым контролем. Процедура начинается с решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов в соответствии с требованиями п. 34 Инструкции МФ РФ от 01.12.2010 № 157н.
Проводки по ОС
Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 — К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.
Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.
Бухгалтерский учет
Выбытие ОС в бюджетных организациях происходит по тем же причинам, что и в любой коммерческой фирме. Для списания составляются акты, которые подписывает комиссия и утверждает руководство. Только на их основании составляются проводки списания основных средств в бюджетных учреждениях: Дт 020 «Износ ОС» К 010–019 «ОС» и Дт 250 «Фонд в ОС» Кт 010–019 «ОС». Использованные счета 010–019 являются субсчетами сч. 01 и применяются в бюджетных учреждениях при ведении бухгалтерского учета.
Рассмотрим пример: условное предприятие приняло решение списать капитальную пристройку к производственному помещению. Восстановительная стоимость составляет 1 000 000 (учитывая стоимость пристройки – 250 000 р.). Амортизация составила 500 000 р., а норма амортизации – 10%. После проведения ликвидации предполагаемый срок службы сооружения составит 4 года.
Выбытие основных средств — проводки
В случае, когда виновник кражи установлен, сумма нанесенного им ущерба проводится по Дт73-2 “Расчёты по возмещению материального ущерба” Кт94. Погашение задолженности виновным при поступлении средств в кассу предприятия отображается в учёте Дт50 Кт73-2, на расчётный счет Дт51 Кт73-2. Если виновным оказался работник предприятия и производится частичное ежемесячное удержание нанесенного ущерба из его заработной платы, делается проводка Дт70 Кт73/2.
ЧП “Перспектива” зарегистрировано как участник ООО “Сокол”. Уставом ООО предусмотрено, что частное предприятие “Перспектива” делает вклад в уставный фонд, оцененный собранием участников в триста тысяч рублей, линией по переработке овощей. Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов.
Бесплатная юридическая помощь
Третья часть посвящена затратам, связанным с ликвидацией ОС, а также выгодам, которые возникают в случае продажи остаточного материала или запасных частей. Подводится итог от вывода из эксплуатации объекта, который затем списывается в финансовые результаты. Как списать с баланса основные средства при УСН? Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов. Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса – НК РФ (ст. 346.16). Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере. Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения. Если выбытие основных средств происходит раннее положенного срока, необходимо выполнить пересчет налоговой базы.
- Дт «Выбытие ОС» Кт «ОС» – сумма восстановительной или полной стоимости приобретения.
- Дт «Амортизация» Кт «ОС» – сумма амортизации ликвидируемого объекта.
- Дт «Расходы при ЧП» Кт «ОС» – сумма остаточной стоимости.
- Дт «Материалы» Кт «Доходы» – сумма материалов, пригодных для использования.
Проводки списание основных средств с остаточной стоимостью
- ДТ01 КТ83 – 5000 (прирост стоимости);
- ДТ83 КТ02 – 2000 (увеличение амортизации);
- ДТ76 КТ91-1 – 22000 (предъявлен счет покупателю);
- ДТ91-2 КТ01 – 18000 (списана балансовая стоимость);
- ДТ02 КТ01 – 12000 (списана амортизация);
- ДТ91-1 КТ91-2 – 18000 (стоимость объекта уменьшает доход от реализации);
- ДТ83 КТ84 – 3000 (списан резерв переоценки);
- ДТ51 КТ76 – средства поступили на счет.
Учитывая, что оценка вносимого неденежного вклада в уставный капитал ООО производится независимым оценщиком, а участники не могут утверждать стоимость ОС выше, чем дал оценщик, вероятно возникновение разницы между остаточной стоимостью вносимого объекта ОС и стоимостью, по которой данное имущество оценено независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Эта разница учитывается на счете 91. Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС. Восстанавливается НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого в качестве вклада объекта ОС (пп.
Бухгалтерская проводка по списанию остаточной стоимости основных средств в 2019 году
- для реализации процесса оформления сделки по обмену какой-либо недвижимости;
- в случае когда требуется заключить договор купли-продажи;
- если выдается кредит, заем под залог имеющегося в собственности у предприятия имущества;
- когда определяется стоимость вклада в формате ОС в обычный уставной капитал;
- когда осуществляется определение величины страховой суммы;
- при проведении процесса реструктуризации задолженности;
- когда производится разрешение споров имущественного характера;
- проводится банкротство, ликвидация предприятия и нужно определить стоимость ОС.
Балансовая прибыль Это совокупность обширного перечня прибылей самого предприятия либо убытков такового. Важно отметить, что они не должны быть связаны с производством либо процессом реализации. Важно отметить, что под продажей подразумевается не только лишь реализация различных товаров. Но также оказание услуг, выполнение работы определенного рода Основные средства Это определенные средства труда, которые участвуют либо могу участвовать в процессе производства. При этом таковые обязательно сохраняют свою натуральную форму. Важно заметить что срок использования таковых должен составлять не менее 1 года. Остаточная стоимость – под данным понятием подразумевается стоимость основных средств за вычетом износа, а также уже вышедшего срока эксплуатации. Налоговая служба имеет право на проверку достоверности всех отраженных данных Бухгалтерская проводка Это специальная запись, которая определяет текущее, бывшее или будущее состояние учитываемого объекта. Важно отметить, что таковые проводки имеют определенные стандарты. Установлены критерии в рамках которых реализуется использование таковых
Проводки списание основных средств с остаточной стоимостью
Основные средства предприятия – все то, что используется в процессе экономической деятельности более одного года – неминуемо подвержены износу. Механизмы оборудования заедают, технологии устаревают, а компьютеру в бухгалтерии давно перевалило за 10 лет, – все это приводит к необходимости обновления имущества. Как списать с баланса основные средства? Какие проводки при этом нужно составить? Ответы будут открыты читателю в статье.
Характеристика основных средств Чтобы достигнуть максимального понимания происходящего, вспомним понятие основных средств и свойства, которыми они обладают. Итак, ОС – это внеоборотные активы предприятия, которые имеют вещественную форму и сохраняют ее в процессе эксплуатации. Такие объекты созданы для длительного использования.
В то время, пока они приносят пользу, ОС так или иначе участвуют в хозяйственных операциях компании.
- Возврат ранее похищенного основного средства
- Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и начисленную амортизацию на счете 02. Проводки: Дебет Кредит Название операции 01 94 Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта 01 02 Восстановлена начисленная амортизация Далее перейдем к теме: Учет аренды основных средств. Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:Форма ОС-1.
Последовательность списания основных средств
Отдельный свод правил предусматривается для тех видов недвижимости, для которых требуется обязательная государственная регистрация. Если постройка уже была возведена, и компания уже сделала свои капитальные вложения в него, данный объект должен перечисляться к числу основных средств вне зависимости от того, была ли проведена его регистрация в государственных органах.
Если же стоимость объекта полностью выбывает или указанное имущество не может служить гарантией прибыли для своего владельца, то в таком случае нужно внести соответствующие изменения в определенной части бухгалтерского учета, и данное событие должно отражаться в составе доходов-расходов компании.
Выбытие основных средств — проводки
На предприятие случилось чрезвычайное происшествие – в офисе украли ноутбук. Для документального оформления этого неприятного события необходимо обратиться в органы внутренних дел для проведения расследования. Следствие может закончиться возбуждением уголовного дела, поиском виновного, его нахождением либо прекращением дела по мотивам предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом. Выбытие отражается актом по форме ИНВ-26.
- в составе прочих расходов отражаются также возможные затраты на демонтаж, разборку основного средства Дт91/3 Кт23 и на его продажу Дт91/3 Кт44;
- когда по выбывающему основному средству в период его нахождение на балансе предприятия проводилась дооценка её сумма, ранее включенная в остаток добавочного капитала, включается в состав прибыли Дт83 Кт84;
- сумма продажи объекта проводится в составе прочих доходов Дт62 Кт91/1;
- на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68.
