Передача информации по номеру гтд от поставщика
Передача информации по номеру гтд от поставщика
Vovez, «не виноватая-я я, он сам ко мне пришёл. «. Чуть выше я писал об увиденном мною приказе ФТС России № 231 от 11 марта 2008 года Об утверждении Инструкции о порядке действий должностных лиц таможен при представлении лицам сведений о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации. В нём инструкция о порядке действий должностных лиц таможен при представлении лицам сведений о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации. Цитата из этой инструкции:
«I. Общие положения
1. . Сведения о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации (далее — Сведения), представляются таможнями по письменным запросам лиц, осуществляющих оптовую и розничную реализацию товаров иностранного производства (далее — Заявитель), составленным по форме согласно приложению № 1 к приказу ФТС России от 31 октября 2007 г. № 1347. «. Так за что меня так?! Ничего ведь я сам нового не придумал, только, может быть, много между строчек прочитал?
Отлично! Проверяем «розницу», «некий» товар с номером ГТД «такой-то». Смотрим оригинал ГТД- ввезено 5 единиц «некоего» товара с 01.03.09 по 31.03.09, а «розница» продала «некоего» товара в этот же период 10 единиц (при наличии остатка этого «некоего» товара на начало месяца в количестве ноль). «Розница» оправдывается — вот у меня есть копия с замазанными графами, а ей отвечают — Вы, уважаемая «розница», активный участник преступной группировки, специализирующейся на контрабандном ввозе «некоего» товара и далее со всеми вытекающими и втекающими .
Декларация на товары: кому дать, а кому отказать? (Манохова С
Разъяснений чиновников по данному вопросу немного. В 2015 г. (Письмо от 20.08.2015 N 03-07-08/48092) они прокомментировали следующую ситуацию: торговая организация закупает импортный товар (на упаковке указана страна производителя) у поставщика, применяющего УСНО. Указанный поставщик в силу применения спецрежима счетов-фактур не выставляет. В связи с этим торговая организация задалась вопросом: на основании каких документов она должна заполнить информацию в счете-фактуре о стране происхождения товара и номере таможенной декларации при перепродаже данного товара юридическим лицам?
Ответ был следующий: поскольку при реализации на территории РФ импортных товаров налогоплательщиком, применяющим УСНО, счета-фактуры не выставляются, при последующей реализации на территории РФ таких товаров плательщику НДС в графах 10 и 11 счета-фактуры следует проставлять прочерк.
По сути, данным Письмом финансисты подтвердили, что запрашивать у поставщика импортных товаров копии ДТ не нужно.
Рассмотрели чиновники и вопрос о заполнении графы «Номер таможенной декларации» счета-фактуры при реализации товаров, выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления до подачи таможенной декларации (Письма от 11.02.2015 N 03-07-09/5810, от 06.02.2015 N 03-07-08/5026). По мнению финансистов, в описанной ситуации в графе 11 должен быть указан номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров.
При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации (ст. 180 ТК ТС):
— декларация на товары;
— транзитная декларация;
— пассажирская таможенная декларация;
— декларация на транспортное средство.
В соответствии с п. 13 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары при декларировании товаров в письменной форме ДТ представляется в таможенный орган в трех экземплярах и распределяется следующим образом:
— первый экземпляр остается в таможенном органе, которому декларируются товары;
— второй и третий экземпляры возвращаются декларанту. При этом при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр представляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории.
———————————
Утверждена Решением Комиссии ТС N 257.
Конечный покупатель импортных товаров не обязан проверять данные о ГТД в счете-фактуре
В решении кассации (Ф08-2928/2015 от 17.07.2015) указано: «налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, приобретающего импортные товары, проверять номера деклараций о товарах, указанных в выставленных поставщиками счетах-фактурах, как и возможность такой проверки не контролирующим органом, а хозяйствующим субъектом». Таким образом, компания как конечный потребитель ввезенного на таможенную территорию Таможенного союза оборудования, не являясь при этом импортером товара, не должна нести ответственность за соответствие сведений о происхождении товара и номере таможенной декларации сведениям, полученным от контрагентов.
Инспекция в ходе проверки установила, что ООО являлось перепродавцом оборудования, поставленного третьими лицами, которые не являются импортерами или контрагентами импортеров товара. Учитывая недостоверные данные о номерах таможенных деклараций, инспекция решила, что товар, перечисленный в указанном счете-фактуре, не ввозился.
Номер ГТД — расшифровка по импорту и экспорту, примеры
Номер ГТД в счете-фактуре фиксировать желательно, но не обязательно при соблюдении условия, что другие сведения, отраженные в документе, позволяют установить данные о поставщике, покупателе и товаре. Номер ДТ можно найти в графе А таможенной декларации. Впоследствии он фиксируется в графе 11 счета-фактуры.
Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Покупаем импортный товар у российской компании нужно указывать гтд
Как мы уже писали в «БП» № 38, 2013, Минфин России и налоговики согласны с тем, что отсутствие или неверное указание номера ГТД в счете-фактуре вычету НДС не препятствует (письма ФНС России от 30.08.2013 № АС-4-3/15798, Минфина России от 18.02.2011 № 03-07-09/06). Однако судебная практика показывает, что налоговики на местах нередко отказывают в вычете по такому счету-фактуре.
К счастью, позиция судов по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26.03.2013 № А56-34881/2012 отклонил доводы налоговиков о том, что счет-фактура на импортное оборудование, в котором нет данных о стране происхождения товара и номере таможенной декларации, оформлен с нарушением требований подп.
Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре
Финансисты рассматривают такое заполнение графы 11 счета-фактуры как указание неполной информации о номере таможенной декларации. Но вместе с тем разъясняют, что отсутствие порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если он был использован вместо добавочных листов) не может быть основанием для отказа в вычете НДС Письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06 .
Однако в иных схожих ситуациях финансисты рекомендуют поступать по-другому. Скажем, когда один счет-фактура оформляется при продаже импортных товаров, ввезенных по разным таможенным декларациям (как из одной страны, так и из нескольких стран), Минфин предлагает в графах 11, 10 и 10а счета-фактуры указывать номера всех таких таможенных деклараций, а также коды и наименования всех стран происхождения товаро в Письмо Минфина от 23.04.2015 № 03-07-08/23285 .
Номер ГТД в счет-фактуре при перепродаже
Покупатель импортных товаров у российских поставщиков, в свою очередь, получая от продавца счет-фактуру без номеров ГТД, имеет право на вычет НДС. Отсутствие номера ГТД в данном случае никак не мешает налоговым органам идентифицировать остальные реквизиты счета-фактуры.
Таким образом, российский поставщик, реализующий импортный товар на внутреннем рынке, заполняет счет-фактуру на основании имеющихся у него данных, полученных от импортера (другого российского поставщика при перепродаже импортного товара на территории РФ). Если среди сведений нет номера ГТД, он выставляет счет-фактуру без указания этого номера.
Конечный покупатель импортных товаров не обязан проверять данные о ГТД в счете-фактуре
Суды трех инстанций (дело № А01-1401/2014) признали недействительным решение налоговиков, указав, что условиями для налогового вычета по НДС являются: принятие товара (работ, услуг) к учету при наличии соответствующих первичных документов; приобретение их для операций, подпадающих под НДС, или для перепродажи, и предъявление счета- фактуры.
В решении кассации (Ф08-2928/2015 от 17.07.2015) указано: «налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, приобретающего импортные товары, проверять номера деклараций о товарах, указанных в выставленных поставщиками счетах-фактурах, как и возможность такой проверки не контролирующим органом, а хозяйствующим субъектом». Таким образом, компания как конечный потребитель ввезенного на таможенную территорию Таможенного союза оборудования, не являясь при этом импортером товара, не должна нести ответственность за соответствие сведений о происхождении товара и номере таможенной декларации сведениям, полученным от контрагентов.
Нестандартные номера ГТД в НД по НДС
Сообщаем вам, что в связи с началом действия Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@», с 1 мая 2019 года мы будем закупать только тот товар, документы на который (Счета-фактуры, УПД), в том числе передаваемые по системе ЭДО, соответствуют действующему законодательству (номер таможенной декларации должен содержать от 23 до 27 знаков, при том что часть ГТД перед первым слэшем (таможенный пост) должна содержать 8 знаков).
Просим вас привести номера ГТД, указываемых в документах, в соответствии с действующим законодательством, так как в данный момент времени основная часть товара закупаемого в странах Таможенного Союза имеет 5-значный номер таможенного поста в документах.
В случае не заполнения граф 10 и 11 в Счетах-фактурах(УПД) для товара, закупаемого в странах ТС, просим выслать нам информационное письмо по этому поводу.
Так же рекомендуем вам обратиться к поставщикам, работающим с таможенными органами стран ТС, на предмет возможности заполнения ГТД с указанием 8-значного номера таможенного поста (добавляются первые 3 цифры соответствующие стране таможенного поста — 112 – Белоруссия, 398 – Казахстан, 051 – Армения, 417 – Киргизия )
Сообщаем вам, что в связи с началом действия Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@», с 1 мая 2019 года мы будем закупать только тот товар, документы на который (Счета-фактуры, УПД), в том числе передаваемые по системе ЭДО, соответствуют действующему законодательству (номер таможенной декларации должен содержать от 23 до 27 знаков, при том что часть ГТД перед первым слэшем (таможенный пост) должна содержать 8 знаков).
Просим вас привести номера ГТД, указываемых в документах, в соответствии с действующим законодательством, так как в данный момент времени основная часть товара закупаемого в странах Таможенного Союза имеет 5-значный номер таможенного поста в документах.
В случае не заполнения граф 10 и 11 в Счетах-фактурах(УПД) для товара, закупаемого в странах ТС, просим выслать нам информационное письмо по этому поводу.
Так же рекомендуем вам обратиться к поставщикам, работающим с таможенными органами стран ТС, на предмет возможности заполнения ГТД с указанием 8-значного номера таможенного поста (добавляются первые 3 цифры соответствующие стране таможенного поста — 112 – Белоруссия, 398 – Казахстан, 051 – Армения, 417 – Киргизия )
Номер ГТД в счете-фактуре при перепродаже
В настоящее время в связи с активизацией специализации на разных видах деятельности стран, части одного комплекта могут производится в разных странах. Если организация занимается комплектацией, то может оказаться, что элементы этого комплекта собраны из разных стран, поэтому при продаже в счет-фактуре номер ТД не отражается.
Ответ: В соответствии с главой 21 НК РФ не запрещается указывать в счет-фактурах суммы в валюте. Так, если по контракту договоренность выражена в валюте и по договору оплата осуществляется в валюте РФ в сумме, равнозначной сумме в иностранной валюте, то в счетах-фактурах суммы нужно отражать в рублях.
Организация ввозит на территорию РФ из разных государств товары
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При реализации на территории РФ наборов (комплектов), сформированных из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки.
По нашему мнению, если набор (комплект), скомплектованный на территории РФ из товаров, ввезенных из других государств, реализуется как отдельный товар по определенной (единой) цене, то страной происхождения таких наборов (комплектов) является Российская Федерация. В таком случае, считаем, при реализации таких комплектов (наборов) в счетах-фактурах можно не отражать данные о стране (странах) происхождения входящих в набор (комплект) товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций.
Обоснование позиции:
В силу п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ продавцы, являющиеся налогоплательщиками НДС, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, реализация которого облагается НДС, должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В соответствии с пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп.пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 10а «Страна происхождения (цифровой код, краткое наименование)» счета-фактуры указываются цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры — номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Таким образом, в случае реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счетах-фактурах подлежат отражению данные о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций (письма Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-09/5810, от 06.02.2015 N 03-07-08/5026, от 19.07.2012 N 03-07-09/68, письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798).
Согласно п. 1 ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом в соответствии с п. 4 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров» товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.
Учитывая изложенное, Минфин России в письме от 26.12.2014 N 03-07-08/67893 приходит к выводу, что при реализации на территории РФ товара, являющегося набором, сформированным из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки (смотрите также письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-07-09/58).
А в письме Минфина России от 05.02.2015 N 03-07-09/4572 специалисты делают заключение, поскольку определить страну происхождения семян и номера таможенных деклараций, на основании которых производилось их таможенное оформление, после смешения и упаковки не представляется возможным, указанные графы счетов-фактур не заполняются.
Из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что при реализации на территории РФ наборов (комплектов), сформированных из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки, если не представляется возможным определить страну происхождения и номера таможенных деклараций предметов, входящих в набор (комплект).
При этом, по мнению Минфина России, если в указанных графах счета-фактуры, составленного при реализации товаров, отражены несколько кодов и, соответственно, наименований стран происхождения товаров и несколько номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-09/60).
В то же время мы хотим обратить внимание на п. 4.1 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств (Ялта, 20.11.2009), где определено, в частности, что объектом применения критерия достаточной обработки (переработки) является тот или иной продукт, определяемый в качестве самостоятельного объекта классификации в соответствии с правилами классификации товаров по ТН ВЭД. В случае определения происхождения наборов продуктов объектом применения критерия достаточной обработки (переработки) рассматривается каждый отдельный элемент, входящий в состав набора. Соответственно, продукт, состоящий из группы элементов или собранный из ряда частей и классифицируемый в соответствии с положениями ТН ВЭД как единый товар, в целом рассматривается как объект применения критерия достаточной обработки (переработки).
То есть товар, представляющий собой набор (комплект), в целом рассматривается как единый товар, то есть объект применения критерия достаточной обработки (переработки). Из п. 1 ст. 58 ТК ТС следует, что если товары были подвергнуты достаточной обработке (переработке) на территории РФ, то страной происхождения товаров считается Российская Федерация. Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае страной происхождения комплектов (наборов) (скомплектованных на территории РФ из товаров, ввезенных из других государств) является Российская Федерация. В таком случае, считаем, при реализации таких комплектов (наборов) в счетах-фактурах можно не отражать данные о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций.
При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименования товаров, а также ставку НДС и сумм этого налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-07-08/67893).
Таким образом, считаем, что даже в случае выставления продавцом товаров счета-фактуры без отражения данных о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций в рассматриваемой ситуации покупатель сможет заявить вычет на основании такого счета-фактуры. В то же время мы не исключаем претензий со стороны налоговых органов.
Учет операций с импортными товарами
После оформления оплаты таможенных платежей необходимо сформировать документ «Поступление товаров и услуг» с указанием услуг, оказываемых таможней. При этом оформление услуг от таможни может быть сделано как до поступления товаров, так и после их поступления.
Документ «Поступление товаров и услуг» оформляется аналогично внутрироссийским операциям. Единственное отличие заключается в том, что для поступающих товаров должна быть заполнена страна происхождения и номер грузовой таможенной декларации. Для учета номенклатуры по ГТД в номенклатуре должен быть установлен флаг «Вести учет по ГТД».
