Можно ли выписать счет фактуру до окончания оказания услуг
Когда по закону выписывается счет-фактура в 2019 году
«Счет-фактура №» Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты «От» Указывается дата создания счета «Исправления» При начальном заполнении проставляется прочерк «На авансовый платеж» Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг «Валюта документа» Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору «К расчетно-платежному документу» Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов «Информация о продавце» В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации «Грузоотправитель» Пишется «Он же», если таковым выступает продавец «Информация о покупателе» Название покупателя, адрес, ИНН, КПП «Грузополучатель» «Он же», если покупатель одновременно и получатель
Выставляемый при фактической реализации Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный» Предъявляемый по факту получения предоплаты Практически такой счет считается «авансовым» Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным»
Правомерно ли выставление счета-фактуры до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (которые покупатель оплачивает после отгрузки) (п
Автор указывает, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ такие счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете. Если для такой идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета не важно, когда счет-фактура был выписан — в течение пяти дней со дня отгрузки либо до отгрузки. Кроме того, в п. 3 ст. 168 НК РФ установлен предельно поздний срок составления счета-фактуры. Запрета же на оформление этого документа в более ранние сроки в указанной норме не содержится.
Суд не признал обстоятельством, препятствующим вычету, оформление счета-фактуры на один день ранее фактической реализации товара, а довод налогового органа о нарушении п. 3 ст. 168 НК РФ отверг, так как такое опережение по датам документов не является основанием для отказа в вычете, счет-фактура оплачен и соответствует ст. 169 НК РФ.
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019-2019
Хотя указание в счете-фактуре даты, нарушающей установленные сроки ее выставления, не поименовано в перечне причин, делающих вычет невозможным (п. 2 ст. 169 НК РФ), и такой же позиции придерживаются суды (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2011 № А40-142945/10-118-831), рекомендуем, во избежание споров, всегда указывать в счете-фактуре правильную дату.
- Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
- Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток, следующих за днем отгрузки или поступления аванса. Т. е. даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.
Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
Письма Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 03-07-11/68585, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, Письмо МНС России от 31 марта 2004 г. № 03-1-08/878/16, Письмо УМНС РФ по г. Москве от 07 сентября 2004 г. № 24-11/57756, Постановление ФАС Центрального округа от 06 июня 2011 г. по делу №А35-5723/2009
Полагаем, именно дату оформления первичного учетного документа (по результатам оказания услуги) по общему правилу следует считать днем оказания услуги и, соответственно, именно этот день является моментом определения налоговой базы по НДС и началом исчисления пятидневного срока для выставления счета-фактуры.
Организация продает товары и услуги государственным учреждениям
В рассматриваемой ситуации организация продает товары и оказывает услуги.
Документами, являющимися основанием для отражения операции реализации товаров, служат:
— договор купли-продажи (поставки) товаров;
— товарная накладная (может использоваться непосредственно форма N ТОРГ-12 либо форма, разработанная самостоятельно (в том числе на основе формы N ТОРГ-12)).
Так, согласно Указаниям по применению и заполнению формы N ТОРГ-12 данный документ оформляется при отпуске (продаже) товара сторонней организации и является основанием:
— для списания товара у продавца;
— для оприходования товара покупателем.
Исходя из реквизитов формы N ТОРГ-12 данный документ должен составляться на дату отпуска (отгрузки) товаров покупателю.
В случае заключения договора возмездного оказания услуг исполнитель и заказчик вправе предусмотреть составление акта приемки результатов оказания услуг, который составляется в произвольной форме. Данный акт подтверждает факт оказания услуг на дату его подписания сторонами и наряду с договором является основанием для отражения в учете исполнителя выручки от оказанных услуг (смотрите дополнительно письма Минфина России от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756).
Таким образом, поскольку составление акта приемки результатов оказания услуг является подтверждением выполнения возложенных на исполнителя обязанностей перед заказчиком, очевидно, что такой документ не может быть составлен ранее дня, когда услуги фактически оказаны.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации требования учреждений (являющихся покупателями, заказчиками) к Вашей организации о предоставлении товарных накладных, актов оказанных услуг, счетов-фактур до момента отгрузки товаров, фактического оказания услуг противоречат нормам бухгалтерского и налогового законодательства.
Бухучет инфо
Такая ситуация может иметь место, когда покупатель сделал предоплату и просит продавца составить документы. Если продавец идет навстречу покупателю, то он оказывает „медвежью“ услугу своему клиенту, так как в этом случае одно из необходимых условий для вычета не соблюдается – услуга еще не оказана, следовательно, НДС не может быть предъявлен к вычету в текущем налоговом периоде, а только после принятия на учет. Налоговые органы при проверке могут заметить подобное несоответствие, что послужит причиной доначисления пеней и санкций.
На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Услуги разные — счет-фактура один (Титаева Н
Итак, счет-фактура должен быть выставлен в том числе в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Но с какого момента нужно отсчитывать указанный пятидневный срок?
В том случае, когда речь идет об оказании услуг, в этой части имеются определенные особенности. Дело в том, что услуги, как говорится, услугам рознь. Как минимум их можно поделить на «долгоиграющие» (например, аренда и т.п.) и обычные, то есть разовые (погрузка, доставка и т.д. и т.п.).
Ситуация стандартная
В общем случае пятидневный срок на выставление счета-фактуры исчисляется с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя этих услуг. Данный подход основан на том, что ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ гласит, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. При этом в соответствии с ч. 2 данной нормы «первичка» должна включать в себя в качестве обязательных реквизитов дату составления документа и содержание факта хозяйственной жизни. А потому и в целях обложения НДС нужно отталкиваться от даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (см. Письма Минфина от 17 июля 2015 г. N 07-01-06/41127, от 26 марта 2015 г. N 03-07-11/16655 и т.д.).
«Долгоиграющие» услуги
Вопрос, касающийся определения временного интервала, в течение которого должен быть выставлен счет-фактура, актуален и для случаев, когда мы имеем дело с длящимися услугами, которые оказываются из месяца в месяц. Наиболее наглядный пример — договор аренды помещения или же транспортного средства.
В Письме от 25 июня 2008 г. N 07-05-06/142 представители Минфина выразили мнение, что моментом определения базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока следует считать наиболее раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. То есть, по мнению чиновников, при оказании услуг в течение длительного срока выставление счетов-фактур не позднее 5 дней считая со дня окончания квартала не противоречит нормам Кодекса (см. также Письмо ФНС от 19 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11044@).
В то же время нельзя не отметить, что Кодексом оформление счетов-фактур по итогам квартала (налогового периода) не предусмотрено. Поэтому безопаснее все же выставлять счета-фактуры по «долгоиграющим» услугам ежемесячно, то есть искомый пятидневный срок определять по окончании месяца, в котором были оказаны услуги. Тем более что и в бухгалтерском учете доходы от предоставления имущества в аренду признаются ежемесячно (п. 12 ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 32н). Естественно, это мы говорим о случаях, когда услуги по аренде оказывались на протяжении полного месяца, — иначе в соответствии с п. 3 ст. 168 Кодекса счет-фактура выставляется в течение пяти дней после окончания срока аренды.
Объектом обложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса (далее — Кодекс), в частности, признается реализация на территории РФ товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения базы по НДС в общем случае является наиболее ранняя из дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
— день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
При этом в силу положений п. 3 ст. 168 Кодекса счет-фактура был выставлен в течение пяти календарных дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ
- для юридических лиц – адрес как в ЕГРЮЛ;
- для индивидуального предпринимателя – адрес как в ЕГРИП.
000000, г. Москва, ул. Новомарьинская д. 18, кВ. 128 3 Наименование грузоотправителя. Если наименование грузоотправителя совпадает с продавцом, то в этой графе пишется «он же». «он же» 4 Наименование и адрес грузополучателя (как в учредительных документах); в отношении указанных услуг, работ не указывается. – 5 Указание реквизитов платежного документа при получении авансового платежа. ПП № 15 от 15.02.2019 6, 6а, 6б Наименование покупателя (как в учредительных документах). Общество с ограниченной ответственностью «Ладья» Адрес покупателя, как в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. 000000, г. Санкт-Петербург, ул. Коллонтай д. 18, кВ. 82 ИНН/КПП покупателя. 000000000000/0000000 7 Наименование и код валюты (действующий классификатор валют). 643 8 При наличии госконтрактов указывается идентификационный номер договора на поставку товара или договора, по которому предоставляются субсидии для юрлица из федерального бюджета. –
Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.
Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления
Для изменения информации в выставленном документе составляются исправленные и корректировочные счета-фактуры. Первый представляет собой попросту новый вариант документа, в котором содержится верная информация. Исправленный счет-фактура выписывается в течение трех лет с периода выставления первоначального документа. Это обусловлено правом покупателя в указанный срок заявить о вычете входного налога. Исправленный документ существует самостоятельно и полностью заменяет тот, в котором были указаны некорректные данные. Он выписывается в случаях, когда нужно исправить ошибку, которая не привела к изменению суммы. Например, поставщик неправильно указал наименование покупателя или налоговую ставку. Если же некорректная информация в счете-фактуре не делает вычет невозможным, то исправленный документ составлять не нужно.
Отдельно упомянем об особенностях работы со счетами-фактурами комиссионеров и других посредников (агентов, экспедиторов, поверенных). Реализуя товар комитента с НДС от своего имени, комиссионер должен составить счет-фактуру и выделить в нем сумму налога. Это позволит покупателю заявить к вычету свой входной налог. Причем счет следует выставить и в том случае, если сам комиссионер не уплачивает НДС, например, находясь на упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что в указанном случае комиссионер, являясь посредником между покупателем и владельцем товара, фактически берет на себя функцию последнего по исчислению НДС и составлению документов.
Является ли счет-фактура доказательством надлежащего оказания услуг
Таким образом, вопрос оформления первичных учетных документов важен для хозяйствующих субъектов. Использование документов, формы которых не соответствуют установленным требованиям, может повлечь для них неблагоприятные последствия. Между тем сами по себе счета-фактуры не могут являться подтверждением факта оказания и принятия услуг (выполнения работ). Такие документы оформляются компанией в целях соблюдения норм НК РФ о выделении сумм НДС по сделкам и не могут заменить документы, необходимые при оформлении сторонами гражданско-правовых отношений.
При установлении надлежащей формы акта приемки-передачи суды, как правило, обращаются к постановлению Госкомстата России от 11.11.99 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ». Данным актом утверждены, в частности, формы актов сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2). Если спорные работы и услуги нельзя отнести к строительным и/или ремонтным работам, акт сдачи-приемки работ (услуг) при несогласовании сторонами его формы оформляется в произвольной форме.
Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления
- Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
- Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
- Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
- Если нереально определить сумму налоговых сборов.
- Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.
- Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
- Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
- Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
- Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
- Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
- Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
- Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.
Срок выставления счета-фактуры
У организаций и предпринимателей, которые осуществляют крупные поставки товаров, отгрузка может производиться в несколько этапов. Как рассчитать срок выписки счета в случае, когда в течение 5-ти дней с момента первой отгрузки Вы поставили контрагенту еще несколько партий товара? Вы можете выписывать счета по каждой поставке, соблюдая при этом 5-тидневный срок. Также возможно выставление единого счета на всю поставку, но срок его выписки не может быть позже 5-ти дней с момента первой отгрузки.
Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом – выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет. Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета. В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.
