Льгота по ндс на транспортные

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 апреля 2016 г

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях данной статьи Кодекса услугами, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость, признаются услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования при соблюдении следующего условия: перевозка пассажиров осуществляется по единым тарифам, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Ответ: В связи с письмом об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом с предоставлением льготного проезда отдельным категориям граждан, сообщаем, что согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 года N 169, конкретные хозяйственные ситуации Департаментом не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Пассажирские перевозки и НДС

Таким образом, при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в том числе при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется указанное выше освобождение от налогообложения НДС.
В силу положений ГК РФ по договору простого товарищества (по своей сути — договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Если перевозчики договорились о стоимости проезда на конкретном маршруте, то она не может быть больше той, что определена высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Налог на добавленную стоимость: НДС в транспорте, при перевозках и услугах связи — льгота, налоговая база

  • Приказом Минтранса России от 2 октября 2000 г. N 110 «Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов эксплуатантов Российской Федерации в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации»;
  • Приказом ФСВТ России от 15 мая 2000 г. N 125 «Об аэронавигационных и аэропортовых сборах за обслуживание воздушных судов иностранных эксплуатантов в воздушном пространстве и аэропортах Российской Федерации»;
  • Письмом ФНС России от 2 ноября 2007 г. N ШТ-6-03/861@ «О направлении Письма Минтранса России от 9 октября 2007 года N 01-01-02/2675» (вместе с Письмом Минтранса России от 9 октября 2007 г. N 01-01-02/2675).
Обратите внимание =>  Когда перечисляют больничный фсс

Согласны с мнением контролирующих органов и суды, на что указывает Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24 июля 2008 г. N Ф08-4191/2008 по делу N А32-11884/2006-19/250, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 декабря 2007 г. N Ф03-А73/07-1/5357 по делу N А73-1293/2007-22 и другие.

Льгота по ндс на транспортные

Итак, рассмотрим налоговые льготы, имеющие отношение к перевозкам автомобильным транспортом.
Как известно, основной состав налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость определен в отдельной статье главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Как Вы уже, наверное, догадались, речь идет о статье 149 НК РФ, устанавливающей перечень операций, освобождаемых от налогообложения на территории Российской Федерации. Причем указанная статья содержит как обязательные виды льгот, от которых налогоплательщик отказаться не вправе, так и добровольные, применяемые им по собственной инициативе.
К обязательной категории налоговых преференций относятся льготы, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 149 НК РФ. Льготы, поименованные в пункте 3 статьи 149 НК РФ, применяются по желанию налогоплательщика, поскольку налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в названном пункте, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив в налоговый орган соответствующее заявление.

Налоговым законодательством по НДС предусмотрен целый ряд налоговых преференций, предназначенных для применения различными категориями налогоплательщиков. Предусмотрены льготы и для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги.
О порядке применения данных льгот по НДС и особенностях определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок пойдет речь в статье.

Какой порядок обложения НДС транспортных услуг

Ставка 10% может быть применена к внутрироссийским воздушным пассажирским и багажным перевозкам (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Исключение составляют аналогичные перевозки с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым, г. Севастополя, Калининградской области — для них действует ставка 0% (подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Еще один случай применения 18% ставки по транспортным услугам — когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. В этой ситуации у российской компании — заказчика услуг возникает обязанность налогового агента: согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место оказания данных услуг будет определяться по нахождению покупателя услуг — российской организации, которая обязана удержать НДС из стоимости услуг по ставке 18% и перечислить его в бюджет.

Льготы по оплате НДС

На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП

  • изделия художественных промыслов;
  • марки;
  • драгоценные металлы и монеты из них;
  • ремонт по гарантии;
  • государственные научные исследования;
  • реставрация исторических памятников;
  • приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
  • медицинские услуги;
  • продажа жилья;
  • транспортировка людей в городе и пригороде;
  • передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
  • предоставление займов;
  • сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
  • передача жилья во временное пользование;
  • проведение государственных лотерей;
  • безвозмездная передача товаров и услуг;
  • научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
  • продажа части предприятий, паев, акций.
Обратите внимание =>  Наследники по завещанию обязательные доли в наследстве

Услуги перевозки пассажиров не облагаются НДС

В соответствии пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), а также пригородным транспортом, при соблюдении ряда условий.
Статьей 19 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» к регулярным перевозки пассажиров и багажа относятся, в том числе перевозки с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте по маршруту регулярных перевозок.

Минфин рассказал о порядке учета пассажирских перевозок в целях НДС

При этом, чтобы не платить НДС, указанные выше пассажирские перевозки следует осуществлять в соответствии с едиными правилами и по единым тарифам. Также необходимо предоставлять все льготы на проезд, которые утверждены в установленном порядке для соответствующего типа перевозок.
На основании подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, пассажирские перевозки городским транспортом общего пользования, а также пригородные перевозки автомобильным транспортом, не подлежат обложению НДС. Исключение составляют случаи, когда такие услуги оказываются такси, в том числе маршрутным.

Льготы по НДС: спорные ситуации

  • пассажирские перевозки, оплаченные из бюджета по договорным (коммерческим) тарифам, не льготируются по рассматриваемому основанию (письмо Минфина России от 05.02.2013 № 03-07-07/2476);
  • освобождение от обложения НДС пригородных пассажирских железнодорожных перевозок не применяется до 1 января 2016 года, так как до указанной даты такие перевозки облагались НДС по ставке 0 процентов (Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).
  • городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) (При этом к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке);
  • морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Оказание транспортно-экспедиционных услуг и нулевая ставка НДС

Нормами данного Закона определены права, обязанности и ответственность экспедитора и клиента. Так, экспедитор вправе: выбирать или изменять вид транспорта, маршрут перевозки груза, последовательность перевозки груза различными видами транспорта исходя из интересов клиента; удерживать находящийся в его распоряжении груз до уплаты вознаграждения и возмещения понесенных им в интересах клиента расходов (п. п. 2, 3 ст. 3 Закона о транспортно-экспедиционной деятельности).
Существуют также Правила транспортно-экспедиционной деятельности , в соответствии с которыми определяются:
— перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции);
— требования к качеству экспедиционных услуг;
— порядок оказания экспедиционных услуг.
———————————
Утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.
Важный момент: Минфин России не допускает применения ставки НДС 0% в случае оказания транспортно-экспедиционных услуг не в рамках договора транспортной экспедиции, а на основании иных договоров (к примеру, оказание услуг в рамках договора возмездного оказания услуг (Письма от 14.02.2012 N 03-07-08/37, от 29.07.2011 N 03-07-08/244). Такого же мнения придерживается и ФНС России (Письмо от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4588@).

Обратите внимание =>  Входит ли декретный отпуск в трудовой стаж

Налог на добавленную стоимость: НДС в транспорте, при перевозках и услугах связи — льгота, налоговая база

Согласны с мнением контролирующих органов и суды, на что указывает Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24 июля 2008 г. N Ф08-4191/2008 по делу N А32-11884/2006-19/250, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 декабря 2007 г. N Ф03-А73/07-1/5357 по делу N А73-1293/2007-22 и другие.
Нужно сказать, что пассажирские перевозки представляют собой особый вид услуг, так как цены на них подлежат государственному регулированию. На это указывает Перечень продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем рынке Российской Федерации осуществляют органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 марта 1995 г. N 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)».

Налоговые льготы по НДС в 2019

Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.

  • общие условия, относящиеся ко всем организациям;
  • дополнительные, в зависимости от рассматриваемой льготы:
  1. Если деятельность компании подлежит обязательному лицензированию, для получения льготы нужно, чтобы она была. Если лицензия не получена, НДС платится на общих условиях. Сотрудники ФНС пояснили, что возможность получать льготу по НДС утрачивается с даты прекращения действия лицензии. Но если организация заранее начала процесс ее продления (если нет — льготы точно не действуют), но не успела продлить по независящим от нее обстоятельствам, при этом продолжая социально значимую работу, льгота сохраняется.
  2. Когда организация совмещает несколько форм заработка, на одну из которых положена льгота, она ведет учет операций, связанных с НДС, для каждой из них по отдельности.